Правомерно ли требование покупателя выписать ЭСФ через Виртуальный склад при реализации легковой автомашины в 2019 году? (Л. Кизина, 15 августа 2019 г.)

Правомерно ли требование покупателя выписать ЭСФ через Виртуальный склад при реализации легковой автомашины в 2019 году?

(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 15 августа 2019 г.)

ТОО приобрело автомобиль в 2017 году, был получен с/ф на бумажном носителе без указания кода ТН ВЭД. А/машина не была основным средством. В июле 2019 года было решено продать а/машину другому ТОО. Сторонами подписана накладная, выписан ЭСФ. Контрагент просит отозвать ЭСФ, т. к. не указан код ТН ВЭД, и на данный момент нужно автомашину продать через Виртуальный склад. Правомерна ли просьба контрагента? Обязательно продавать через Виртуальный склад? Если да, то как работать с Виртуальным складом?

ЭСФ выписываются посредством Модуля и размещаются на его интернет - ресурсе.

При реализации остатков товаров сведения о товарах заносятся в Модуль по форме «Остатки» в количестве, соответствующем количеству реализуемых товаров.

В соответствии с пунктом 3-1 статьи 412 Налогового кодекса, Перечень товаров, по которым электронные счета-фактуры выписываются посредством модуля «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур, утверждается уполномоченным органом и размещается на его интернет - ресурсе (приказ Первого заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК от 23 апреля 2019 года № 384 «Об утверждении перечня товаров, по которым электронные счета-фактуры выписываются посредством модуля «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур»). Товары в Перечне указаны по наименованиям и коду ТН ВЭД ЕАЭС.

Приказом Министра Финансов РК от 22 апреля 2019 года № 370 были утверждены новые форма и правила выписки счета-фактуры в электронной форме в ИС ЭСФ, которые включают отдельный параграф, определяющий особенности выписки ЭСФ при реализации товаров через модуль «Виртуальный склад.

Выдержка из ответа Председателя КГД МФ РК от 14 мая 2018 года на вопрос от 9 апреля 2018 года № 491788: «На начальном этапе модуль «Виртуальный склад» информационной системы «Электронные счета-фактуры» распространяется на налогоплательщиков, реализующих автотранспортные средства, в отношении которых согласно решению Совета Евразийской экономической комиссии от 14 октября 2015 года № 59 применяются пониженные ставки ввозных таможенных пошлин. Если по форме «Остатки» вводятся сведения по ранее приобретенному автотранспортному средству, то указывается цена с НДС, если сведения по произведенному автотранспортному средству - по себестоимости. При вводе сведений по форме «Производство» указывается себестоимость произведенного автотранспортного средства».