Стандарт оценки «Оценка финансовых инструментов» (приложение 6 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 5 мая 2018 года № 519) (с изменениями от 23.08.2022 г.)

Приложение 6

к приказу Министра финансов

Республики Казахстан

от 5 мая 2018 года № 519

Стандарт оценки
«Оценка финансовых инструментов»

(с изменениями от 23.08.2022 г.)

Глава 1. Общие положения

Пункт 1 изложен в редакции приказа Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов РК от 23.08.22 г. № 876 (см. стар. ред.)

1. Настоящий стандарт оценки «Оценка финансовых инструментов» (далее – стандарт) разработан в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об оценочной деятельности в Республике Казахстан» с учетом международных стандартов оценки и устанавливает особенности составления отчетов, требования к подходам, методам и аналитическим процедурам, необходимым для решения задач по установлению рыночной или иной стоимости при оценке финансовых инструментов.

2. Объектом оценки в рамках данного стандарта является финансовый инструмент - документ, который создает права или обязательства на получение или уплату денежных средств либо других финансовых вознаграждений для указанных в нем сторон. Примерами являются производные инструменты, инструменты с фиксированным доходом, структурированные продукты и долевые финансовые инструменты, либо созданные путем комбинации других финансовых инструментов в портфеле для достижения конкретного чистого финансового результата.

3. Стандарт применяется, в том числе, в случаях:

1) приобретения, слияния и продажи бизнеса или частей бизнеса;

2) купли-продажи;

3) составления финансовой отчетности;

4) соблюдения требований, установленных законодательством Республики Казахстан;

5) внутренних процедур управления рисками и проверки на соответствие;

6) налогообложения;

7) судебных разбирательств.

4. Для оценки финансовых инструментов внебиржевого рынка либо инструментов, рынок которых перестал быть активным, оценщик использует методы оценки, которые регламентируются иными стандартами оценки, в том числе стандартом «Оценка бизнеса и права участия в бизнесе».

5. В целях соблюдения требований об идентификации оцениваемого актива или обязательства необходимо принять во внимание следующие вопросы:

1) классы подлежащих оценке инструментов;

2) относится ли оценка к отдельным инструментам или к портфелю инструментов;

3) единица учета.

6. В настоящем стандарте используются следующие понятия:

1) ликвидность актива - способность быть проданным быстро с минимальными денежными потерями, связанными со скоростью реализации;

2) биржевой рынок - рынок определенных финансовых инструментов, имеющий регламентированные правила для осуществления биржевых сделок;

3) внебиржевой рынок представляет собой сферу обращения финансовых инструментов, не допущенных к биржевой торговле. Чаще всего это долевые и долговые инструменты небольших компаний, которые не прошли листинг из-за ограниченного выпуска в обращение или недостаточной надежности;

4) активный рынок - рынок, характеризующийся большим объёмом совершаемых операций, высокой конкуренцией и незначительной разницей между ценами предложения и покупки.