Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Какими налогами облагается штраф за простой вагонов? (И. Обуховская, профессиональный бухгалтер РК, 17 февраля 2020 г.)
Компания-нерезидент (не имеет постоянного учреждения в РК) выставила штраф за простой вагонов, а также штраф за недогруз вагонов. Будет ли облагаться КПН и НДС данная операция? Также компания-резидент РК выставляет нерезиденту транспортно-экспедиционные услуги, какие здесь налоги возникают?
Подпунктом 9 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса определено, что доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход в виде неустойки (штрафов, пени) и других видов санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных ранее штрафов. Согласно пункту 1 статьи 645 Налогового кодекса определяется порядок исчисления и удержания корпоративного подоходного налога у источника выплаты. Доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях настоящей главы - нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных в пункте 2 статьи 646 Налогового кодекса в размере 20 процентов, к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, указанных в статье 644 Налогового кодекса. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. Таким образом, у организации при оплате штрафа за простой вагонов и недогруз вагонов, возникает обязательство по начислению и уплате КПН по ставке 20 процентов и предоставлению расчета по корпоративному подоходному налогу (форма 101.04). Далее, что касается НДС, то пунктом 1 статьи 373 Налогового кодекса определено, что оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом. Пунктом 2 статьи 372 Налогового кодекса определено, что оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара. Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 1200 тг
|