Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Какие налоговые обязательства возникают у ТОО, применяющего СНР на основе УД при передаче физлицу земельного участка в счет погашения задолженности?
ТОО на упрощенке. У него имеется кредиторская задолженность по займу физическому лицу 5 млн. и пени за несвоевременный возврат 2 млн. Товарищество решает рассчитаться с ним имуществом, а именно земельным участком, на котором находится офис Товарищества в Жетысуском районе. Земельный участок приобретался без НДС за 2,5 млн. Подписано соглашение о том, что Товарищество отдает земельный участок в счет задолженности. Подписан акт приема-передачи земельного участка, но еще не оформлен в земельном управлении. После оформления этот участок ТОО возьмет в доверительное управление. Правомерно ли действия ТОО передать землю за 7 млн., хотя рыночная стоимость примерно 25 млн.? Какие налоговые обязательства возникает у ТОО на СНР? Считается ли доходом займ или должны оплачивать КПН с него, ведь взамен ТОО отдает земельный участок? Возникает ли доход у физлица, ведь он как бы приобретает землю?
Согласно подпункту 29 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса реализация - это отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача заложенных товаров залогодержателю. Таким образом, в рассматриваемой ситуации передача земельного участка физическому лицу по любым основаниям будет признаваться его реализацией. В связи с чем, учитывая, что налоговое законодательство не регулирует ценообразование товаров, работ и услуг, реализуемых продавцами, для минимизации налоговых последствий (как у ТОО, так и у физического лица) предпочтительнее оформить передачу земельного участка физическому лицу как его продажу за 7 млн. тенге (с НДС), а затем произвести зачет взаимных требований (кредиторской и дебиторской задолженности). В соответствии с пунктом 4 статьи 427 Налогового кодекса в доход налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса (патент, упрощенная декларация), облагаемый в соответствии с настоящей главой, включаются следующие виды доходов: 1) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе, роялти, доход от сдачи в имущественный найм (аренду) имущества; 2) доход от списания обязательств; 3) доход от уступки права требования; 4) доход от осуществления совместной деятельности; 5) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций (кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты в период, когда налогоплательщик осуществлял расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке); 6) суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат; 7) излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации; Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 1200 тг
|