Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Какие налоговые последствия возникнут у заемщика при получении займов (возмездных и безвозмездных)? (А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 18 марта 2019 г.)
ТОО «А» резидент РК на ОУР с НДС предоставляет временный заем на возмездной и безвозмездной основе ТОО «В» на срок до одного года и более. Какие последствия у ТОО «В» по таким займам? Как начислить вознаграждение и отразить в форме 100.00? Правомерны ли такие займы, оба ТОО занимаются обычной торговлей и услугами?
Выдача займов правомерна на основании статьи 715 Гражданского кодекса. Возмездные (процентные) займы (при допущении, что средства займов не расходуются на финансирование строительства активов, признаваемых квалифицируемыми активами, в условиях применения МСФО). По процентным займам ТОО «B» вправе отнести вознаграждение на вычеты, в порядке, предусмотренном статьей 246 Налогового кодекса. Исходя из представленных данных, ТОО «А» не является банком, или микрофинансовой организацией, которые вправе создать провизии (резервы), подлежащие отнесению на вычет в соответствии с пунктами 1 и 6 статьи 250 Налогового кодекса, или лицом, указанным в пункте 2 статьи 233 Налогового кодекса, то вычету подлежит начисленная сумма вознаграждения на основании пункта 2 статьи 246 Налогового кодекса (при этом неважно, уплачивалось ли такое вознаграждение в течение отчетного налогового периода, или нет). При этом, если ТОО «А» является лицом, указанным в пункте 4 статьи 246 Налогового кодекса (например, взаимосвязанной стороной), то вычет вознаграждения, ограничивается суммой, рассчитываемой по формуле, предусмотренной данным пунктом. Понятие взаимосвязанной стороны определено пунктом 2 статьи 1 Налогового кодекса. В форме 100.00 начисленное вознаграждение, подлежащее вычету, отражается по строке 100.00.013. Также, у ТОО «В» возникнут обязательства налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет КПН у источника выплаты дохода по вознаграждению (подпункт 4 пункт 1 статьи 307 Налогового кодекса, пункт 2 статьи 308 Налогового кодекса). НДС по данной операции не будет согласно подпункту 16 статьи 394 Налогового кодекса. Безвозмездные (беспроцентные) займы. По займам, полученным на нерыночных условиях (по которым договорная процентная ставка существенно отличается от рыночной процентной ставки по займам с аналогичными условиями), в том числе и по беспроцентным займам справедливая стоимость является расчетной величиной будущих выплат по данному обязательству, дисконтированная по рыночной ставке, преобладающей на дату возникновения обязательства (пункт B 5.1.1 МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты»). Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 1200 тг
|