Какие обязательства возникают при приобретении права на использование лицензионного программного обеспечения у резидента России? (Д. Пак, 13 декабря 2019 г.)

Какие обязательства возникают при приобретении права на использование лицензионного программного обеспечения у резидента России?

(Д. Пак, аудитор РК, аудиторская компания «ТрастФинАудит», 13 декабря 2019 г.)

Предприятие резидент РК приобретает у нерезидента (РФ) права на использование (простую неисключительную лицензию) в отношении программ для ЭВМ и баз данных (1С Предприятие) (далее - продукты), на следующих условиях: Право на использование продуктов подразумевает под собой неисключительное право на воспроизведение в целях их инсталляции и запуска, а также право на совершение в отношении них иных действий в соответствии с условиями «Пользовательского лицензионного соглашения», относящегося к конкретному продукту. При поставке Лицензиаром электронной версии программного обеспечения, Лицензиат получает право скачать дистрибутив и коды для активации программного обеспечения после установки с ftp-сервера Лицензиара. Программный продукт приобретается для собственного использования. Какие налоговые обязательства возникают в данном случае? Возникает ли доход в виде роялти?

Согласно подпункту 52 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса роялти определяется как платеж, в том числе за использование или право на использование авторских прав, в том числе на программное обеспечение, чертежи или модели, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав.

На основании подпункта 13 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доход в виде роялти признается доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса доход нерезидента из источников в Республике Казахстан в виде роялти подлежит налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов.