Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Почему возникают расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом? (Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 17 августа 2018 г.)
Почему возникают расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом?
Временные разницы - разницы между балансовой стоимостью актива или обязательства в отчете о финансовом положении и налоговой стоимостью этого актива или обязательства. Временные разницы могут представлять собой: налогооблагаемые временные разницы, т. е. временные разницы, которые приведут к налогооблагаемым суммам при расчете налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) будущих периодов в момент возмещения или погашения балансовой стоимости указанного актива или обязательства; либо вычитаемые временные разницы, т. е. временные разницы, которые приведут к суммам, вычитаемым при определении налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) будущих периодов в момент возмещения или погашения балансовой стоимости указанного актива или обязательства. Таким образом, вычитаемые временные разницы приводят к образованию отсроченного подоходного налога, который уменьшается на сумму КПН, подлежащего уплате в бюджет в последующих отчетных периодах. Вычитаемые временные разницы приводят к возникновению ОНА (отложенные налоговые активы), сумм налогов на прибыль, подлежащих возмещению в будущих периодах в отношении: вычитаемых временных разниц, перенесенных неиспользованных налоговых убытков и налоговых кредитов. Расчет отложенных налогов: определяются балансовые статьи, по которым возникают временные разницы; оцениваются налоговые базы активов и обязательств в соответствии с требованиями законодательства по налогам; определяются временные разницы по каждой статье, путем вычитания налоговой базы активов и обязательств из их балансовой стоимости; определяются вычитаемые и налогооблагаемые временные разницы; рассчитываются отложенные налоги в отношении временных разниц. ОНА = вычитаемая временная разница × 20%, ОНО = налогооблагаемая временная разница × 20%. Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 1200 тг
|