Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Какие обязательства возникают при выплате дохода нерезиденту по контракту на поставку оборудования? (Т. Иванова, налоговый консультант, 12 декабря 2019 г.)
Казахстанская организация заключила контракт на поставку и установку оборудования из Республики Корея. С момента заключения контракта корейская сторона начинает изготовление оборудования. С момента начала изготовления до момента поставки в Казахстан пройдет 13 месяцев. После поставки оборудования на территорию РК еще в течение 3-х месяцев буде производиться его установка. Если в контракте будет выделена отдельно стоимость установки, сможет ли казахстанская сторона: а) при наличии надлежаще оформленного сертификата резидентства применить самостоятельно пониженную ставку КПН у источника выплаты согласно Конвенции об избежании двойного налогообложения? б) при отсутствии сертификата резидентства применить ставку 20% к облагаемой базе? Либо в соответствии с Налоговым кодексом нерезидент образует постоянное учреждение и должен будет зарегистрироваться в качестве налогоплательщика и самостоятельно исчислять налоги? Если в контракте не будет выделена отдельно стоимость установки, сможет ли казахстанская сторона при импортировании данного оборудования просто произвести уплату НДС и таможенных пошли от общей суммы контракта и считать свои налоговые обязательства исполненными, и КПН у источника здесь не возникает?
Согласно пункту 1 статьи 645 Налогового кодекса налогообложению не подлежат выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности, за исключением оказанных услуг, выполненных работ на территории Республики Казахстан, связанных с данной поставкой. Относительно налогообложения КПН при оказании услуг по установке и монтажу оборудования на территории РК В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан. На основании пункта 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы от оказания услуг по установке и монтажу оборудования на территории РК из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента (Корея), деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставке 20 процентов (подпункт 1 пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса). Таким образом, при выплате дохода нерезиденту при оказании услуг по установке и монтажу оборудования на территории РК, у организации возникает обязательство по исчислению и уплате КПН с дохода нерезидента по ставке 20 процентов без осуществления вычетов и представлению формы 101.04. Порядок и сроки перечисления КПН у источника выплаты регламентируется статьей 647 Налогового кодекса. Сроки предоставления формы 101.04 указаны в статье 648 Налогового кодекса. Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 1200 тг
|