Относятся ли на вычеты суммы вознаграждений по договору лизинга и по договору займа с банком? (Т. Ильницкая, 25 сентября 2017 г.)

Относятся ли на вычеты суммы вознаграждений по договору лизинга и по договору займа с банком?

(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», САР, Профессиональный бухгалтер РК, 25 сентября 2017 г.)

ТОО приобрело технику в лизинг на 5 лет в КАФ, ежемесячно начисляются вознаграждения, сумма которых предоставляется по счету-фактуре. А также в мае 2017 года в банке взяли заем на 2 года, согласно договора выплата вознаграждения будет начислено после выплаты основного долга, т.е. в 2018 году. Хотел уточнить, для вычетов начисленные вознаграждения можно брать по счетам-фактурам или же нужно высчитывать. Можно ли сумму вознаграждения по банку начислить в декабре 2017 года, и взять в зачет по КПН в 2017, или ее нужно просчитать по расчетам.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

Согласно статье 103 Налогового кодекса РК

1. В целях настоящей статьи вознаграждениями признаются:

1) вознаграждения, определенные статьей 12 настоящего Кодекса;

2) неустойка (штраф, пеня) по договору кредита (займа) между взаимосвязанными сторонами;

3) плата за гарантию взаимосвязанной стороне.

1-1. Если иное не установлено настоящим пунктом, сумма вознаграждения, подлежащая отнесению на вычеты, определяется по методу начисления в соответствии с пунктом 2 статьи 57 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1-1 статьи 103 Налогового кодекса вознаграждения в виде выплат по обязательствам лицу, которое вправе создать провизии (резервы), подлежащие отнесению на вычет в соответствии с пунктами 1, 1-1 и 3 статьи 106 Налогового кодекса, подлежат вычету в размере фактически уплаченных:

1) в отчетном налоговом периоде в пределах суммы расхода, признанного расходом в отчетном налоговом периоде и (или) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду;