|
Статья 21. Вычеты по расходам на ремонт 1. Вычет допускается в отношении каждой подгруппы по расходам на ремонт основных средств, входящих в данную подгруппу. 2. Сумма расходов на ремонт основных средств по каждой подгруппе вычитается в пределах 15 процентов стоимостного баланса подгруппы на конец налогового года. Сумма, превышающая указанный предел, увеличивает стоимостный баланс подгруппы. Если налогоплательщиком применяется иной отчетный период (месяц, квартал), то расходы на ремонт определяются к стоимостному балансу подгрупп на конец отчетного периода. 3. Расходы на ремонт, производимые за счет субсидий, полученных из республиканского и местных бюджетов, на вычеты не относятся и не увеличивают стоимостный баланс подгрупп. 4. В случае, если учет фиксированных активов в целях налогообложения ведется пообъектно, расходы на ремонт сверх установленных пунктом 2 настоящей статьи пределов относятся на увеличение стоимости соответствующих основных средств, по которым были произведены расходы на ремонт. См. пример в п.32 Инструкции № 40 "О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц", о расходах на ремонт арендованного имущества см. п. 2 Письма "О некоторых вопросах применения налогового законодательства"
Статья изложена в редакции Закона РК от 23.01.01 г. № 147-II (см. стар. ред.) Статья 22. Вычет расходов по страховым премиям Страховые премии, уплачиваемые страхователями по договорам страхования, относятся к вычетам, за исключением страховых премий по договорам накопительного страхования. См.: Письмо МГД РК от 20 октября 2000 г. № ДМ-1-1-18/9654 "О порядке отнесения на вычеты страховых платежей".
Закон дополнен статьей 22-1 в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1 Статья 22-1. Вычеты по расходам на социальные выплаты Расходы налогоплательщиков по оплате временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам вычитаются в пределах 1,5 процента от фонда оплаты труда, начисленного за отчетный период. Вычету подлежат также расходы, направленные на выплату возмещения ущерба, причиненного работникам увечьем либо иным повреждением здоровья, связанным с их работой, а также в связи с потерей кормильца, в размере, установленном законодательством.
Закон дополнен статьей 22-2 в соответствии с Законом РК от 29 марта 2000 года № 42-II Статья 22-2. Вычеты расходов по взносам, связанным с гарантированием (страхованием) вкладов (депозитов) физических лиц. Банки - участники системы обязательного коллективного гарантирования (страхования) вкладов (депозитов) физических лиц вправе относить на вычеты суммы обязательных календарных, дополнительных и чрезвычайных взносов, перечисленных в связи с гарантированием (страхованием) вкладов (депозитов) физических лиц.
Статья изложена в редакции Закона РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.); в части первой пункта 1 статьи 23 заменены слова в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1 (см. стар. ред.) Статья 23. Расходы на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов 1. Расходы, произведенные недропользователем на геологическое изучение, разведку и подготовительные работы к добыче полезных ископаемых, включая расходы по оценке, обустройству, общие административные расходы и расходы, связанные с выплатой подписного бонуса и бонуса коммерческого обнаружения, образуют отдельную группу и вычитаются из совокупного годового дохода в виде амортизационных отчислений с момента начала добычи полезных ископаемых по нормам, определяемым по усмотрению недропользователя, но не выше предельной нормы амортизации в размере 25 процентов. Данные расходы подлежат корректировке путем их уменьшения на сумму доходов, полученных недропользователем по деятельности, осуществляемой в рамках заключенного контракта в период проведения геологического изучения и подготовительных работ к добыче природных ресурсов, за исключением доходов, полученных при реализации полезных ископаемых (кроме добытых в опытно-промышленных целях), доходов, подлежащих исключению из совокупного годового дохода в соответствии со статьей 13 настоящего Закона, и доходов, освобожденных от налогообложения в соответствии со статьей 34 настоящего Закона. См.: Письмо НК МФ РК от 31 июля 2006 года № НК-УМ-1-17/6998 2. Порядок, установленный пунктом 1 настоящей статьи, применяется также к расходам на нематериальные активы, понесенным налогоплательщиком в связи с приобретением права на геологическое изучение, разработку или эксплуатацию природных ресурсов, а также на фактически выплаченные недропользователем в бюджет суммы возмещения исторических затрат, произведенных государством на контрактных территориях.
Статья 24. Исключена в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1.
Статья 25 с изменениями и дополнениями, внесенными в соответствии с законами Республики Казахстан от 31.12.96 г. № 61-1, от 1.07.98 г. № 255-1 (см. стар. ред.), от 24.12.98 г.; Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1 Статья 25. Вычет налогов, штрафов и компенсационных расходов Подлежат вычету: 1) уплаченные налоги в пределах начисленных, кроме налогов, исключаемых до определения совокупного годового дохода, а также подоходного налога, уплаченного на территории Республики Казахстан и в других государствах, и налога на сверхприбыль; 2) уплаченные неустойки в пределах начисленных, включая штрафы и пени, за исключением подлежащих внесению в бюджет; См. Письмо "О начислении пени". 3) расходы, понесенные юридическими лицами на содержание государственной социальной сферы в соответствии с нормативами затрат, установленными законодательством Республики Казахстан; См. постановление "О нормативах затрат на содержание объектов государственной социальной сферы", Письмо "О социальной сфере". 4) расходы, фактически понесенные недропользователем на обучение казахстанских кадров и развитие социальной сферы регионов в пределах сумм, установленных контрактами на недропользование.
Статья 26. Убытки при реализации строений и ценных бумаг 1. Убытки, возникающие при реализации строений, используемых в предпринимательской деятельности более трех лет для получения совокупного годового дохода, подлежат вычету. 2. Убытки, возникающие при реализации ценных бумаг, не подлежат вычету. Указанные убытки компенсируются за счет дохода от прироста стоимости, полученного при реализации других ценных бумаг. 3. Если убытки, указанные в пункте 2 настоящей статьи, не могут быть компенсированы в году, в котором они имели место, то они должны переноситься вперед на срок до пяти лет и компенсироваться за счет доходов от прироста стоимости, полученного при реализации ценных бумаг. 4. Убытки, возникающие при реализации имущества, предусмотренного статьей 12 настоящего Закона, не подлежат вычету. Указанные убытки компенсируются за счет дохода от прироста стоимости, полученного при реализации имущества, предусмотренного в статье 12 настоящего Закона. См.: Письмо МГД РК.
Статья 27 с изменениями и дополнениями, внесенными Законом Республики Казахстан от 31.12.96 г. № 61-1; в абзаце первом слова "совокупного годового" заменены словом "налогооблагаемого" в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1; в статье 27 слово "пяти" заменено словом "трех" в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.); статья 27 дополнена частью третьей в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1 (данные изменения вступили в силу с 1.01.2000 г.) Внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.01.01 г. № 147-II (см. стар. ред.) Статья 27. Перенос убытков Убытки от предпринимательской деятельности (превышение предусмотренных вычетов над совокупным годовым доходом) переносятся на срок до трех лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода будущих периодов. См.: Инструкцию № 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц". Убытки, образующиеся в связи с деятельностью, осуществляемой по контрактам на недропользование, переносятся на срок до семи лет включительно. См.: Инструкцию № 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц". Вышеуказанные положения настоящей статьи не применяются к убыткам, полученным в течение налогового года от отнесения на вычеты амортизационных отчислений, исчисленных в результате дооценки.
Статья 28 с изменениями, внесенными Законом Республики Казахстан от № 134-1 от 19.06.97 г. Статья 28. Вычеты, предоставляемые физическим лицам 1. Физическое лицо имеет право на вычет в размере одного месячного расчетного показателя за каждый месяц, в котором получен доход, в течение налогового года. 2. Физическое лицо имеет право на вычет в размере одного месячного расчетного показателя за каждый месяц, в котором получен доход, в течение налогового года на каждого члена семьи, состоящего на его иждивении. См. разъяснение в п. 39 Инструкции № 40 " О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц". 3. Право на вычет, предусмотренное пунктом 2 настоящей статьи, не применяется, если указанный член семьи получает доход в среднем за месяц свыше одного месячного расчетного показателя. 4. Вычет, предусмотренный пунктом 2 настоящей статьи, применяется к доходу только одного налогоплательщика - члена семьи. 5. Физическое лицо имеет право на вычет по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды в размере, установленном законодательством о пенсионном обеспечении.
Раздел дополнен главой 4-1 в соответствии с Законом РК от 23.01.01 г. № 147-II Глава 4-1. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СТРАХОВЫХ (ПЕРЕСТРАХОВОЧНЫХ) ОРГАНИЗАЦИЙ
Статья 28-1. Объект налогообложения 1. Объектом обложения подоходным налогом страховой организации, осуществляющей деятельность по отрасли страхования жизни, и перестраховочной организации при проведении ими страхования (перестрахования) по договорам страхования жизни, аннуитета, от несчастного случая и болезни является доход в виде страховых премий, подлежащих получению (полученных) в течение налогового года. При проведении страховой (перестраховочной) организацией перестрахования рисков по договорам, заключенным страховой организацией, осуществляющей деятельность по страхованию жизни, и связанным с последующей передачей рисков перестраховочной организации, соответствующие страховые премии, уплаченные по таким договорам перестрахования, не являются объектом налогообложения страховой (перестраховочной) организации. 2. Объектом обложения подоходным налогом по доходам, полученным (подлежащим получению), за исключением указанных в пункте 1 настоящей статьи и инвестиционного дохода, а также страховой организации, осуществляющей деятельность по отрасли общего страхования, и перестраховочной организации при проведении ими страхования (перестрахования) по договорам общего страхования является налогооблагаемый доход, исчисленный как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными настоящим Законом.
Статья 28-2. Учет доходов страховых (перестраховочных) организаций В целях налогообложения страховые организации, осуществляющие деятельность по отрасли страхования жизни, и перестраховочные организации при проведении ими страхования (перестрахования) по договорам страхования жизни обязаны вести раздельный учет по доходам, указанным в пункте 1 статьи 28-1 настоящего Закона, включая инвестиционные доходы, и по доходам, расходам от иной деятельности.
Статья 28-3. Ставки подоходного налога 1. Доходы страховых (перестраховочных) организаций, указанные в пункте 1 статьи 28-1, подлежат обложению подоходным налогом без осуществления вычетов, установленных настоящим Законом, по ставке 2 процента от суммы подлежащих получению (полученных) страховых премий. 2. Доходы, указанные в пункте 2 статьи 28-1 настоящего Закона, полученные (подлежащие получению) страховыми (перестраховочными) организациями в течение налогового года, подлежат обложению подоходным налогом по ставке, установленной в пункте 1 статьи 30 настоящего Закона. См.: Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога страховыми (перестраховочными) организациями.
Статья 28-4. Сроки уплаты подоходного налога 1. Страховые (перестраховочные) организации уплачивают подоходный налог по доходам, указанным в пункте 1 статьи 28-1 настоящего Закона, ежемесячно не позднее 20 числа текущего месяца, исходя из 1/12 предполагаемой к получению (полученной) суммы страховых премий за налоговый год. 2. По доходам, полученным (подлежащим получению) в течение налогового года, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 28-1 настоящего Закона, и инвестиционного дохода, уплачиваются авансовые платежи в порядке, установленном в статье 51 настоящего Закона.
Статья 28-5. Декларация и расчет по подоходному налогу 1. Страховые (перестраховочные) организации по доходам, указанным в пункте 1 статьи 28-1 настоящего Закона, предоставляют расчет по начисленному за квартал подоходному налогу не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. 2. По итогам налогового года страховые (перестраховочные) организации обязаны предоставить декларации по всем доходам в сроки, установленные статьей 49 настоящего Закона. 3. Окончательный расчет и уплата подоходного налога производятся в сроки, установленные статьей 52 настоящего Закона. См.: Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога страховыми (перестраховочными) организациями. СТАВКИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
Статья 29 с изменениями и дополнениями, внесенными Законом РК от 08.12.96 г. № 200-1, Законом РК № 355-1 от 31.03.99 г. (см. стар. ред.) Статья 29. Ставки подоходного налога для физических лиц Налогооблагаемый доход физического лица подлежит обложению по следующим ставкам:
Исчисление подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, производится равномерно (помесячно) в течение налогового года в порядке определяемом Министерством государственных доходов Республики Казахстан.
Статья 30. Ставки подоходного налога для юридических лиц 1. Налогооблагаемый доход юридического лица подлежит обложению налогом по ставке 30 процентов. 2. Исключен в соответствии с Законом РК от 23.01.01 г. № 147-II . 3. Юридические лица, для которых земля является основным средством производства, уплачивают налог по ставке 10 процентов от доходов, полученных от непосредственного ее использования. См.: Инструкцию № 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц".
Пункт 1 дополнен словами "при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты." в соответствии с законом РК от 1.07.98 г. № 255-1; название статьи и пункт 1 изложены в редакции Закона РК от 31.03.99 г. № 356-1 (см. стар. ред.) Статья 31. Ставка налога на доход от реализации доли участия и дивиденды у источника выплаты 1. Доход от реализации доли участия в юридическом лице-резиденте, выплачиваемый физическим лицам, а также дивиденды, выплачиваемые юридическим и физическим лицам, подлежат обложению налогом у источника выплаты по ставке 15 процентов и дальнейшему налогообложению не подлежат при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты. См. Письмо "О налогообложении дивидендов". Статья 31 дополнена пунктом 3 в соответствии с законом РК от 08.12.96 г. № 200-1; пункт 2 исключен, а пункт 3 дополнен частью второй и стал считаться пунктом 2 в соответствии с законом РК от 1.07.98 г. № 255-1; в части первой пункта 2 слова "по ставке 15 процентов" исключены в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1 2. Часть чистого дохода, направленная на увеличение уставного капитала (с учетом сохранения доли акций каждого акционера), не подлежит налогообложению. При изъятии или реализации доли участия в юридическом лице участником (акционером) налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов подлежит только прирост стоимости, определяемый как разница между стоимостью доли участия на момент изъятия или реализации и стоимостью собственного имущества участника (акционера), внесенного в качестве взноса в уставной капитал с учетом корректировки на инфляцию. См. Письмо НК МФ РК от 28 июля 2004 года № НК-УМ-08-1-18/6164 "Об освобождении от налогообложения части чистого дохода, направленного на увеличение уставного капитала акционерного общества".
Статья 32 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, №116-1 от 9.06.97 г., от 11.07.97 г. № 154-1, № 200-1 от 8.12.97 г., от 1.07.98 г. № 255-1 (см. стар. ред.); Законом РК от 22.11.99 г. № 485-1 (см. стар. ред.), Законом РК от 23.01.01 г. № 147-II (см. стар. ред.) Статья 32. Ставки налога на вознаграждение (интерес) и по выигрышам у источника выплаты 1. Вознаграждение (интерес), выплачиваемое юридическим лицам, за исключением выплачиваемого банкам-резидентам и накопительным пенсионным фондам, облагается у источника выплаты по ставке 15 процентов от причитающейся суммы, кроме случаев, указанных в пункте 3 настоящей статьи. Сумма удержанного налога при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты, относится в зачет подоходного налога, начисленного налогоплательщику за налоговый год. См. п. 3 Письма "О некоторых вопросах применения налогового законодательства". 2. Юридическое лицо-резидент, получившее вознаграждение (интерес), ранее обложенное у источника в Республике Казахстан, имеет право на зачет налога на вознаграждение (интерес) в размере уплаченной в бюджет суммы у источника выплаты при наличии документов, подтверждающих уплату этого налога. 2. Выигрыши, вознаграждения (интересы), полученные физическими лицами, облагаются у источника выплаты по ставке 15 процентов и дальнейшему налогообложению не подлежат при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты. См.: Письмо МГД РК от 31 мая 2000 г. № ДКН-1-13/4921. 3. Вознаграждение (интерес), выплачиваемое юридическим лицам-резидентам по долговым ценным бумагам, у источника выплаты не облагается.
Закон дополнен статьей 32-1 в соответствии с Законом РК от 8 декабря 1997 года № 200-1. Статья дополнена словами ", за исключением суммы страховых премий, уплаченных работодателем по договорам накопительного страхования работников" в соответствии с Законом РК от 23.01.01 г. № 147-II (см. стар. ред.) Статья 32-1. Ставка налога на прямые и косвенные доходы работников Прямые и косвенные доходы работников хозяйствующих субъектов, не связанные с предпринимательской деятельностью, полученные за счет чистого дохода хозяйствующего субъекта, облагаются у источника выплаты по ставке 15 процентов, за исключением суммы страховых премий, уплаченных работодателем по договорам накопительного страхования работников.
В подпункте 1) статьи 33 слово "проценты" заменены словами "вознаграждение (интерес)" в соответствии с законом РК от 11.07.97 г. № 154-1 Статья 33. Ставки налога на доходы нерезидентов у источника выплаты Доход нерезидента из казахстанского источника, не связанный с постоянным учреждением, подлежит налогообложению у источника выплаты по совокупному доходу без осуществления вычетов по следующим ставкам:
См. примечание в п. 47 Инструкции № 40 "О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц", Письмо "О взимании налога с нерезидентов, осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории РК", Письмо МГД РК № ДМН-2-1-14/7878 от 7 октября 2001 г.
ЛЬГОТЫ ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ Статья 34 с изменениями и дополнениями, внесенными в соответствии с Законами РК от 31 декабря 1996 г. № 61-1, № 76-1 от 28 февраля 1997 г., от 9.04.97 г. № 92-1, № 116-1 от 9.06.97 г., № 134-1 от 19.06.97 г., № 144-1 от 2.07.97 г., от 11.07.97 г. № 154-1, № 200-1 от 8 декабря 1997 года, от 1.07.98 г. № 255-1 (см. стар. ред.), от 24.12.98 г. (см. стар. ред.), от 31.03.99 г. № 355-1 (см. стар. ред.) от 31.03.99 г. № 356-1 (см. стар. ред.); Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.); Законом РК от 2 августа 1999 г. № 466-1 (см. стар. ред.); Законом РК от 22.11.99 г. № 485-1 (см. стар. ред.); Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1 (см. стар. ред.); Законом РК от 23.01.01 г. № 147-II (см. стар. ред.); Законом РК от 22.06.01 г. № 213-II (см. стар. ред.) Статья 34. Льготы 1. Освобождаются от налогообложения налогооблагаемые доходы следующих юридических лиц: 1) Казахской республиканской организации ветеранов войны в Афганистане (без предприятий), кроме доходов от производства и реализации подакцизных товаров, а также от торгово-посреднической деятельности; 1-1) доходы (кроме доходов от производства и реализации подакцизных товаров, а также от торгово-посреднической деятельности) Добровольного общества инвалидов Республики Казахстан, Республиканского общества женщин-инвалидов, имеющих на иждивении детей, "Бибi-Ана", Казахского общества слепых, Казахского общества глухих, Центра социальной адаптации и трудовой реабилитации детей и подростков с нарушениями умственного и физического развития, Общества Красного Полумесяца и Красного Креста Республики Казахстан, Союза "Чернобыль" Республики Казахстан, а также их производственных организаций, если такие организации соответствуют следующим условиям: инвалиды составляют не менее 51 процентов от общего числа работников таких производственных организаций; фонд оплаты труда инвалидов составляет не менее 51 процентов от общего фонда оплаты труда (для производственных организаций, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, зрения, не менее 35 процентов); являются собственностью обществ (Союза, Центра), указанных в настоящем подпункте, и полностью созданы за счет их средств; полученные доходы направляются для реализации уставных целей обществ (Союза, Центра), их создавших; 2) организаций, по доходам, полученным от строительства в городе Астане, в порядке, определяемом Министерством государственных доходов Республики Казахстан по согласованию с Министерством финансов Республики Казахстан; 3) некоммерческих организаций по доходам, полученным в виде спонсорской помощи, вступительных и членских взносов, благотворительной помощи, отчислений и пожертвований при условии передачи вышеуказанных средств на безвозмездной основе, а также по безвозмездно переданному имуществу; См.: Письмо "О налогообложении некоммерческих организаций", Письмо, Письмо1 "О налогообложении доходов кооперативов собственников квартир", Письмо "О налогообложении религиозных объединений", Письмо МГД РК от 19 января 2000 г. № ДРН-1-12/565 "О правомерности формирования средств учебного заведения за счет членских взносов". 4) международных организаций, перечень которых определяется Правительством Республики Казахстан; 5) юридических лиц, получивших имущество в виде гуманитарной помощи в случае возникновения чрезвычайных обстоятельств, и использованной по назначению; См. постановление "О порядке ввоза товаров в качестве гуманитарной помощи". 6) государственных учреждений по имуществу, полученному по иностранным кредитным линиям, которые обеспечены гарантией государства, а также по линии международных организаций, перечень которых установлен Правительством Республики Казахстан; 6-1) республиканское государственное предприятие, созданное на базе имущества объектов комплекса "Байконур" по доходам, связанным с основной деятельностью; Статья дополнена подпунктом 7) в соответствии с Законом РК № 336-1 от 28.12.98 г. Подпункт 7 в редакции Закона от 12.06.01 г. № 210-II действовал до 1 января 2008 г. 7) банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, по вознаграждению, полученному (подлежащему получению) по ипотечным займам, выданным физическим лицам на срок более трех лет для приобретения и строительства жилья для собственных нужд; См.: Письмо НК МФ РК от 23 сентября 2007 года № НК-УМ-1-17/11459, Письмо НК МФ РК от 7 февраля 2006 года № НК-УМ-1-17/1027, Письмо НК МФ РК от 17 ноября 2005 года № НК-УМ-5-16/10729, Письмо НК МФ РК от 6 сентября 2005 года № НК-УМ-1-16/8315, Письмо НК МФ РК от 4 марта 2005 года № НК-УМ-1-17/1964, Письмо Национального Банка РК от 17 февраля 2005 года № 21047/637юр, Письмо НК МФ РК от 2 февраля 2005 года № НК-УМ-5-14/840, Письмо НК МФ РК от 20 января 2005 года № НК-УМ-08-1-17/491, Письмо НК МФ РК от 19 февраля 2005 года № НК-УМ-1-17/1521 «Разъяснение по вопросу налогообложения вознаграждения по инвестиционным кредитам, выданным индивидуальным предпринимателям», Письмо НК МФ РК от 20 августа 2004 года № НК-УМ-08-1-18/6797. 8) организаций по вознаграждению (интересу), полученному по финансовому лизингу основных средств на срок более трех лет, с последующей передачей их лизингополучателю; 9) организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, исключительным видом деятельности которых является кредитование сельского хозяйства; 10) организаций по доходам, полученным от выполнения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, финансируемых на безвозмездной основе международными организациями и иностранными государствами. См.: Инструкцию № 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц". 2. Налогооблагаемый доход производственных организаций, в которых инвалиды составляют не менее 30 процентов от общего числа их работников, дополнительно уменьшается на 2-кратную сумму расходов по оплате труда инвалидов, а также на 50 процентов от суммы социального налога, касающегося инвалидов. 3. Освобождаются от обложения налогом вознаграждение (интерес) по государственным ценным бумагам; пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, сформировавшиеся за счет инвестиционного дохода, полученного от размещения пенсионных активов в государственные ценные бумаги. 4. Не облагается подоходным налогом доход в пределах 480-кратного месячного расчетного показателя в год участников Великой Отечественной войны 1941-1945 годов, приравненных к ним лиц и инвалидов I и II групп, а также одного из родителей инвалида с детства; в пределах 240-кратного месячного расчетного показателя в год - доход инвалидов III группы. См.: Письмо МГД РК от 18 июня 2001 г. № ДМ-1-1-18/4835. Указанные льготы распространяются и на дивиденды см. Письмо "О налогообложении дивидендов", пример в п. 48 Инструкции № 40 "О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц". 5. Не подлежат налогообложению подоходным налогом следующие виды доходов и платежей физических лиц: 1) официальный доход от работы по найму дипломатического или консульского работника, не являющегося гражданином Республики Казахстан; 2) официальный доход от работы по найму лица, находящегося на государственной службе иностранного государства, в котором его доход подлежит обложению; См. Письмо "О налогообложении иностранных граждан". 3) стоимость имущества, полученного в виде дарения или наследования от одного физического лица другим физическим лицом, а также в виде гуманитарной, благотворительной помощи и грантов, кроме имущества, полученного в виде оплаты труда; См.: Письмо "О порядке налогообложения грантов, выплачиваемых физическим лицам", постановление "О порядке ввоза товаров в качестве гуманитарной помощи". 4) пенсионные выплаты из Государственного центра по выплате пенсий; стипендии, выплачиваемые обучающимся в организациях образования, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан для государственных стипендий; адресная социальная помощь, пособия и компенсации, социальные льготы, предоставляемые в соответствии с законодательством Республики Казахстан, за исключением социальных пособий по временной нетрудоспособности в связи с общим заболеванием, компенсаций за неиспользованный ежегодный трудовой отпуск, а также компенсаций, выплачиваемых при расторжении индивидуального трудового договора, превышающих размер среднемесячной заработной платы; возмещение ущерба, причиненного работнику увечьем либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением им трудовых обязанностей, в соответствии с законодательством Республики Казахстан (кроме возмещения в части утраченного заработка); материальная помощь, оказываемая работникам при рождении ребенка, на погребение, для оплаты медицинских услуг (кроме косметологических), подтвержденных документально, в пределах 50-кратного месячного расчетного показателя; расходы работодателя, направленные на обучение и повышение квалификации работников по специальности, связанной с производственной деятельностью, в соответствии с законодательством Республики Казахстан; суммы пенсионных выплат получателей из накопительных пенсионных фондов, направленные в страховые организации по страхованию жизни для оплаты страховых премий по заключенному договору накопительного страхования (аннуитета); суммы страховых премий, уплачиваемые работодателем по договорам личного ненакопительного страхования своих работников; пенсионные и страховые выплаты, осуществляемые за счет добровольных пенсионных взносов, обложенных ранее подоходным налогом; См.: Письмо МГД РК от 18 июня 2001 г. № ДМ-1-1-18/4835. 5) алименты на детей и иждивенцев; 6) единовременные выплаты и материальная помощь, оказываемые за счет средств республиканского и местных бюджетов; 6-1) материальная помощь для членов профсоюза из средств профсоюзного бюджета, сформированного из отчислений из заработной платы, обложенной подоходным налогом. 7) вознаграждение (интерес) по вкладам в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, имеющих лицензию Национального Банка Республики Казахстан и вознаграждение по долговым ценным бумагам; См.: Письмо МГД РК "О налогообложении доходов физических лиц - нерезидентов". 8) доход (за исключением дохода, который подлежит налогообложению у источника выплаты в Республике Казахстан), полученный индивидуальным предпринимателем от занятия предпринимательской деятельностью, если он не превышает суммы необлагаемого налогом годового дохода, установленного законом для физических лиц. 8) денежные довольствия, денежные вознаграждения и другие выплаты военнослужащим, получаемые ими в связи с исполнением обязанностей воинской службы; 9) деньги физических лиц, легализованные в соответствии с Законом Республики Казахстан от 2 апреля 2001 г. "Об амнистии граждан Республики Казахстан в связи с легализацией ими денег". 6. Налогооблагаемый доход юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, уменьшается на сумму безвозмездно переданного имущества, включая денежные средства, некоммерческим организациям, занимающимся благотворительной и образовательной деятельностью, в размере, не превышающем двух процентов облагаемого дохода от предпринимательской деятельности. Полученные в целях благотворительности средства, использованные не по целевому назначению, подлежат обложению налогом в некоммерческих организациях. Налогооблагаемый доход юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, уменьшается на сумму: б) средств, направленных на строительство жилья в городе Астане и фактически использованных целевым назначением в текущем году. 7. Налогооблагаемый доход банков, обслуживающих общенациональный и региональные фонды по поддержке малообеспеченных граждан, созданные в областях, городах Астане и Алматы, уменьшается на сумму безвозмездных отчислений в эти фонды. 8. Налогоплательщикам в соответствии с контрактом с уполномоченным органом по инвестициям может быть предоставлено освобождение от уплаты подоходного налога на срок до 5 лет с момента получения облагаемого дохода, но не более 8 лет с момента заключения контракта. на срок до 5 лет с момента заключения контракта пониженная ставка подоходного налога до 100 % основной ставки; на последующий период до 5 лет - пониженная ставка подоходного налога в пределах не более 50 % основной ставки. Конкретные сроки предоставления льгот по подоходному налогу устанавливаются по каждому налогоплательщику в контракте и в зависимости от объемов инвестиций в основной капитал и приоритетного сектора экономики. При расторжении контракта, в соответствии с которым была предоставлена указанная льгота, подоходный налог подлежит исчислению и внесению в бюджет за весь период деятельности налогоплательщика с применением соответствующих штрафных санкций, предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан. См.: Инструкцию № 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц". 9. Не подлежат налогообложению подоходным налогом доходы юридических лиц, полученные от проведения государственной (национальной) лотереи. 10. Налогооблагаемый доход налогоплательщика уменьшается на сумму добровольных пенсионных взносов в негосударственные накопительные пенсионные фонды в следующих размерах: 1) для физического лица - в размере, не превышающем десяти месячных расчетных показателей в месяц; 2) для юридического лица - в размере, не превышающем двадцати расчетных показателей на каждого работника в месяц. См.: Письмо МГД РК от 8 ноября 2001 года № ДМН-1-2-21/8290. МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |