Ответы на вопросы, заданные участниками семинаров, состоявшихся в гг. Астане и Алматы

Ответы на вопросы, заданные участниками семинаров,
состоявшихся в гг. Астане и Алматы 1 мая 2000

В каком порядке и по какой форме надо представлять сведения об остатках основных средств, нематериальных активов и ТМЗ?

Сведения об остатках товарно-материальных ценностей будут представляться по формам, установленным МГД РК, прилагаемым к Инструкции "О порядке предоставления сведений по остаткам товарно-материальных ценностей, приобретенных до 1 июля 2001 года, и зачета налога на добавленную стоимость".

Сведения по основным средствам представляются в обобщенном виде, одной строкой, и включают в себя все основные средства, числящиеся у налогоплательщика, по которым НДС был отнесен в зачет. При этом необходимо будет выделить отдельно сведения по основным средствам, переданным в аренду, неустановленному оборудованию, а также переданному на ответхранение.

По товарно-материальным запасам сведения представляются в разрезе наименований, без разделения по сортности, категориям и иным критериям. В таком же порядке представляются сведения по товарам, находящимся в пути.

Если у налогоплательщика не будет превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, нужно ли будет сдавать отчет об использовании остатков ТМЗ?

Нет. В этом случае такими налогоплательщиками представляются только сведения по остаткам ТМЗ, в которых фиксируется их наличие по состоянию на 01.07.2001 г.

Если товар не полностью реализован или использован до 01.01.2002 г., нужно ли будет сдавать отчет об использовании остатков этого товара до полного его использования?

Отчет об использовании остатков ТМЗ нужно представлять за каждый отчетный период, пока имеются остатки ТМЗ, по ставке 20%, правильно ли мы вас поняли?

Отчет об использовании остатков ТМЗ будет представляться в течение всего II полугодия. Если в течение II полугодия остатки будут полностью реализованы или использованы, то в дальнейшем отчет представлять не нужно.

Как будет возмещаться НДС по товарам, по которым не предусмотрен зачет НДС, ранее приобретенных с НДС? По этим товарам облагается только наценка. Нужно ли представлять отчет об остатках этих товаров?

Отчет об использовании остатков ТМЗ представляется по товарам, по которым были представлены сведения. Сведения представляются только по тем товарам, которые приобретены с НДС и по которым был произведен его зачет. В связи с этим отчет об использовании остатков ТМЗ, по которым не разрешен зачет, не представляется.

Индивидуальные предприниматели, работающие по свидетельству, ведущие книгу доходов и расходов, должны ли представлять бухгалтерский баланс?

В соответствии с законодательством о бухгалтерском учете субъекты, у которых удовлетворяются два из установленных трех условий (годовой доход не превышает 10 000-кратный МРП; общая стоимость активов не превышает 60 000-кратный МРП; среднее количество работников в течение финансового года не превышает 50), составляют финансовую отчетность по упрощенной форме. Кроме того, согласно ст. 24 Закона РК "Об индивидуальном предпринимательстве" не должны предъявляться требования о Составлении и предъявлении финансовой и статистической отчетности, установленной для юридических лиц. Исходя из этого, индивидуальные предприниматели не должны представлять в налоговый орган бухгалтерский баланс.

Если из остатков товаров на 01.07.2001 г. товар реализован по цене выше учетной, имеет ли право налогоплательщик на зачет НДС из суммы превышения исходя из цены реализации?

Нет. В соответствии с действующей методикой исчисления НДС при определении взносов в бюджет по НДС в зачет относятся суммы налога, выставленные в счетах-фактурах поставщиками товаров (работ, услуг). Поэтому сумма превышения не может быть рассчитана исходя из цены реализации товара.

Должны ли предприятия, реализующие товары, приобретенные без НДС, представлять сведения об остатках товаров? Основные средства получены в лизинг от нерезидента РК, НДС в зачет не взят. Нужно ли такие основные средства указывать в сведениях?

Нет. В соответствии с п. 11 ст. 179 Закона РК "О налогах..." с учетом изменений в него от 03.05.01 г. сведения представляются по основном средствам, нематериальным активам и товарно-материальным запасам, приобретенным, с НДС, который подлежит отнесению в зачет.

На услуги, приобретаемые в Российской Федераций, распространяется ли принцип "страны назначения"?

В соответствии со ст. 5 Соглашения между Правительством РК и Правительством РФ о принципах взимания косвенных налогов между Казахстаном и Россией, вступающего в силу с 01.07.2001 г., на работы и услуги не распространяется принцип "страны назначения", за исключением ограниченного перечня работ и услуг. Принцип "страны назначения" и нулевая ставка НДС будут применяться на услуги транспортировки грузов, перевозки пассажиров и багажа, а также на услуги по погрузке, разгрузке и на другие услуги, связанные с перевозками. В остальных случаях работы и услуги будут облагаться НДС в соответствии с национальными законодательствами Сторон.

В соответствии с налоговым законодательством РФ с 01.07.2001 г. работы и услуги, местом реализации которых не является РФ, не облагаются НДС. Поэтому после 01.07.2001 г., в случае оплаты НДС российским поставщикам работ и услуг НДС, этот налог не будет подлежать отнесению в зачет. При этом следует отметить, что согласно налоговому законодательству РК не предусматриваются понятия экспорта или импорта работ, услуг, а также освобождение от НДС по таким операциям. Поэтому услуги и работы, оказываемые для российских покупателей, будут облагаться НДС.

Товар приобретен и оплачен до 01.07.2001 г., в зачет доставили 20%, а продаваться будет после 01.07.2001 г. Нужно ли, будет делать перерасчет НДС, отнесшего в зачет, с 20 на 16%?

Нет. По товарам, полученным до 01.07.2001 г., корректировки по зачету НДС не производятся.

Кроме сведений по остаткам необходимо также представить бухгалтерский баланс. Нужно ли при этом сдавать декларацию о доходах?

Нет. Декларация о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах представляется налоговым органам по итогам налогового года в соответствии с налоговым законодательством.

Если по состоянию на 01.07.2001 г. у предприятия имеется превышение, но при этом нет Остатков ТМЗ, а только основные средства, будет ли данное превышение зачитываться по мере реализации основных средств?

Согласно п. 12 ст. 179 Закона РК "О налогах..." с учетом изменений и дополнений в него от 03.05.2001 г. превышение, зафиксированное по состоянию на 1 июля, будет зачитываться в счет предстоящих платежей по НДС по мере реализации остатков ТМЗ, включенных в введения. Основные средства уже используются в производственной деятельности налогоплательщика. Кроме того, основные средства не относятся к ТМЗ. Следовательно, в данном случае превышение по НДС, зафиксированное по состоянию на 1 июля, будет зачитываться в счет предстоящих платежей в действующем порядке и в полном объеме.

Будет ли пересчитан НДС, исчисленный по патенту для сельхозтоваропроизводителей?

После 1 июля вводится единая ставка НДС - 16%. Поэтому после этой даты сельхозтоваропроизводители на реализуемую продукцию должны будут выписывать счета-фактуры со ставкой НДС 16%. В связи с этим стоимость патента в части НДС подлежит перерасчету.

При поступлении запасных частей от ликвидации НДС до 2001 года не начислялся. Как поступить с этими суммами остатков?

Поскольку по легковым автомобилям, используемым в качестве основных средств, не предусмотрен зачет по НДС, в бухгалтерском учете они учитываются по стоимости с НДС. Списание с баланса таких легковых автомобилей производится по остаточной (балансовой) стоимости, а оприходование запасных частей от их ликвидации будет производиться по оценочной стоимости. При этом по таким запчастям не возникает сумм НДС, относимого в зачет.

По состоянию на 01.07.2001 г. числится переплата по НДС, возникшая в результате перечисления в бюджет излишних сумм. При этом также на эту дату имеются остатки ТМЗ. Распространяется ли на такую переплату порядок зачета по мере реализации по налогу?

Нет. Такая переплата по налогу не рассматривается как превышение сумм НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога. Излишне перечисленные суммы налога в бюджет подлежат возврату налогоплательщику в соответствии со ст. 151 Закона РК "О налогах ..." и Положением о порядке возврата НДС, приведенного в приложении 3 к Инструкции МГД РК "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость".

Надо ли включать в сведения об остатках ТМЗ товары, импортируемые в РК, по которым НДС уплачивался методом зачета?

Нет. Таможенное оформление товаров, импортируемых с применением метода зачета, производится без фактической уплаты НДС. В соответствии с методом зачета неуплаченный при таможенном оформлении НДС отражается в декларации по НДС одновременно в начислении и в зачете. Таким образом, происходит взаимопогашение этих сумм, и фактического зачета НДС не происходит. Следовательно, этот налог не участвует в образовании суммы превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога. Исходя из этого, остатки импортируемых товаров, по которым уплата НДС на импорт произведена методом зачета, не должны включаться в сведения по остаткам ТМЗ, представляемые по форме № 1.

На предприятии выбран метод оценки ТМЗ по средневзвешенной стоимости. Поэтому товары по одному наименованию, приобретенные в разное время и у разных поставщиков, оприходываются на баланс и списываются с баланса по средневзвешенной стоимости. Сумма НДС от стоимости приобретения и от средневзвешенной стоимости имеет разные величины. Определить, какое количество товара и по какой цене находится в остатках, невозможно. Можно ли сведения по остаткам ТМЗ представить по средневзвешенной стоимости?

Да, это возможно.

Можно ли в сведениях об остатках ТМЗ указать в обобщенном виде (одной строкой) сведения по ТМЗ, относящимся к прочим расходным материалам (канцелярские товары и др.), малоценке?

Да, это возможно.