Методические рекомендации к стандарту бухгалтерского учета 8 «Учет финансовых инвестиций» (утверждены приказом Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита МФ РК от 21 мая 1997 г. № 7) (утратили силу)

Утратили силу с 1 января 2008 года в соответствии с приказом Министра финансов РК от 21.06.07 г. № 217

Утверждены

приказом Департамента методологии

бухгалтерского учета и аудита МФ РК

от 21 мая 1997 г. № 7

Методические рекомендации

к стандарту бухгалтерского учета 8

«Учет финансовых инвестиций»

1. Финансовые инвестиции - активы, которыми владеет субъект в целях получения:

Термин «субъект» определен в пункте 1 статьи 1 Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу закона, «О бухгалтерском учете» от 26.12.95 г. № 2732.

а) дохода в виде процентов, дивидендов, роялти.

П р и м е р

Акционерное общество «Даулет» владеет облигациями на 100 тыс. тенге сроком на пять лет с получением через каждые шесть месяцев процентов по этим облигациям из расчета 10% годовых. Ежегодный доход по этим ценным бумагам составляет 10 тыс. тенге;

б) прироста инвестированного капитала.

П р и м е р

Акционерное общество «Жулдыз» приобретает краткосрочные финансовые инвестиции 1 марта 1996 г. по стоимости 15 тыс. тенге с целью перепродажи их в течение шести месяцев. 1 июня 1996 г. они были реализованы по стоимости 22 тыс. тенге. Прирост инвестированного капитала составил 7 тыс. тенге;

в) прочих выгод инвестору (например, в целях закрепления коммерческих отношений).

1.1. Финансовые инвестиции классифицируются на категории:

а) краткосрочные - со сроком владения до одного года;

б) долгосрочные - со сроком владения более одного года.

Оценка финансовых инвестиций

2. При приобретении финансовые инвестиции оцениваются по покупной стоимости, включая расходы, непосредственно связанные с их приобретением. К расходам по приобретению относятся:

комиссионные услуги фондовой биржи;

комиссионные услуги брокера или дилера, в том числе банковские услуги (при условии если банк выступает дилером или брокером).

П р и м е р

Акционерное общество «Ажар» приобретает акции АО «Жолдас» по стоимости 2 тыс. тенге, услуги брокера - 0,5 тыс. тенге. АО «Ажар» отражает стоимость акций в бухгалтерском учете на момент приобретения по стоимости 2,5 тыс. тенге.

2.1. Если финансовые инвестиции продаются с процентами, начисленными за период до момента приобретения, то при покупке их в дни, не совпадающие с днями выплаты процентов, покупатель и продавец должны разделить между собой соответствующую сумму. Покупатель уплачивает продавцу помимо стоимости инвестиции проценты, причитающиеся за период, прошедший с момента их последней выплаты. При наступлении очередного срока выплаты процентов покупатель получает их полностью за весь период.

Когда невыплаченные проценты начислены до приобретения инвестиций и включены в стоимость данной инвестиции, последующее получение процентов распределяется между периодами до приобретения и после приобретения; часть, отнесенная к периоду до приобретения, вычитается из стоимости.

П р и м е р