| ||||||||||||||||||||
|
|
|
Вопрос: На нашем предприятии производятся следующие расходы за счет чистого дохода: 1) командировочные расходы за время служебных командировок сверх установленных норм; 2) представительские расходы сверх установленных норм; 3) расходы на приобретение цветов для поздравления юридических и физических лиц (работников и не работников предприятия) по случаю дня рождения, профессиональных и государственных праздников и т.п.; 4) расходы на приобретение призов, подарков для вручения победителям при проведении спортивных мероприятий, смотров, конкурсов и т.д.; 5) расходы на проведение коллективных вечеров отдыха с организацией банкетов, фуршетов; 6) пособие по потере кормильца детям до 18 лет и выплаты на детей-инвалидов, согласно коллективному договору; 7) возмещение морального и материального ущерба по суду (работникам и не работникам предприятия). Просим дать разъяснение, подлежат ли указанные расходы обложению социальных налогом. Какие из указанных расходов облагаются подоходным налогом у источника выплаты и каким: - подоходным налогом с физических лиц по ставкам статьи 29 Закона; - подоходным налогом с физических лиц по ставкам статьи 32-1 Закона. Ответ: 1) В соответствии с Инструкцией № 46 "О порядке исчисления и уплаты социального налога" (с изменениями и дополнениями) - приложением № 5 "Перечень выплат, включаемых в фонд оплаты труда", постановлением № 245 ч. 4 п.11 р.2; Законом РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 24.04.95 г. № 2235 (с изменениями и дополнениями) - ст.10 п.3, ст.32-1 командировочные расходы за время служебных командировок сверх установленных норм и представительские расходы сверх установленных норм облагаются подоходным налогом по ст.32-1, эти суммы не включены в облагаемую базу для начисления социального налога, обязательные пенсионные взносы не начисляются. 2) В соответствии с Инструкцией № 46 "О порядке исчисления и уплаты социального налога" (с изменениями и дополнениями), приложением № 5 "Перечень выплат, включаемых в фонд оплаты труда", разделом 2 п.13; ст.104-9 Закона РК "О налогах..." выданные работнику (цветы) - это доход, не связанный с предпринимательской деятельностью, полученный за счет чистого дохода фирмы. Такой доход облагается у источника выплаты по ставке 15% (ст.32-1 Закона). Выдача (цветов) на представительских мероприятиях лицам, которые не работают в организации, проводящей мероприятие, подоходным налогом не облагается; социальным налогом не облагается. 3) В соответствии с п.п.8 п.3 ст.104-7; п.п.8 ст.13 Закона РК "О налогах..."; постановлением № 205 (не входят в ФОТ) на стоимость призов, подарков для вручения победителям при проведении спортивных мероприятий, смотров, конкурсов и т.д. - социальный налог не начисляется, обязательные пенсионные взносы не удерживаются, подоходным налогом с физических лиц облагаются у источника выплаты по ставке 15%. 4) В соответствии с письмом МГД РК от 31.05.2000 г. N ДКН-1-13/4921 расходы по проведению коллективных вечеров отдыха с организацией банкетов, фуршетов, осуществляемых за счет чистого дохода хозяйствующего субъекта, не связанные с предпринимательской деятельностью, не являются прямыми иди косвенными доходами работников и не подлежат обложению у источника выплаты; социальным налогом не облагаются. 5) В соответствии с Инструкцией № 46 - п.3 раздел 3 приложения 5; постановлением № 245 ч. 3 п.11 р.2; Законом РК "О налогах..." п.3, 6, 7 ст.34; Инструкцией № 40 п.68а, поскольку у физического лица не облагается подоходным налогом только гуманитарная, благотворительная помощь, материальная помощь, оказываемая за счет бюджетных средств в виде пособий и адресной помощи, установленных законодательными актами при наличии обосновывающих документов, при выплате пособия по утере кормильца детям до 18 дет и выплаты на детей-инвалидов, выплачиваемые согласно коллективному договору за счет чистого дохода, эти суммы облагаются по ставке 15% у источника выплаты, социальный налог не начисляется. 6) В соответствии со ст.32-1 Закона РК "О налогах..." в случае возмещения морального и материального ущерба по суду работникам предприятия производится за счет чистого дохода и облагается подоходным налогом по ставке 15%. 7) В соответствии со ст.29 Закона РК "О налогах.." в случае возмещения морального ущерба по суду лицам, не являющимся работниками предприятия производятся за счет чистого дохода, и облагается подоходным налогом по ст.29. Социальный налог начисляется, если доначисления по суду касаются перерасчетов и доначислений по заработной плате. Начальник отдела разногласий и консультаций налогового комитета г. Усть-Каменогорска Г.В. Лазарева
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |