Вопрос: Российская компания выполняет на территории Казахстана по контракту работы по восстановлению нефтяных скважин. Деятельность продолжается более года и для налоговых целей образует постоянное представительство. Казахская сторона при выплате дохода российской компании удерживает налог на доход иностранного юридического лица по ставке 20%. Можно ли учесть налог, уплаченный российской компанией на территории Казахстана, при расчете налога на прибыль компании в Российской Федерации? (отвечает Е.Л. Васюкова, Департамент налоговой политики Минфина России)

Вопрос: Российская компания выполняет на территории Казахстана по
контракту работы по восстановлению нефтяных скважин. Деятельность
продолжается более года и для налоговых целей образует постоянное
представительство. Казахская сторона при выплате дохода российской
компании удерживает налог на доход иностранного юридического лица по
ставке 20%. Можно ли учесть налог, уплаченный российской компанией на
территории Казахстана, при расчете налога на прибыль компании в
Российской Федерации? ("Аудиторские ведомости", № 3, март 2002 г.)

Вопросы налогообложения доходов резидентов России и Казахстана регулируются действующей Конвенцией между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 18.10.96 г. В соответствии со ст. 7 "Прибыль от предпринимательской деятельности" указанной Конвенции прибыль предприятия одного договаривающегося государства от осуществления предпринимательской деятельности в другом договаривающемся государстве через постоянное представительство может облагаться налогом в другом договаривающемся государстве, но только в части, относящейся к такому постоянному представительству. С учетом того что деятельность российской компании по восстановлению нефтяных скважин на территории Казахстана приводит к образованию постоянного представительства, эта компания самостоятельно уплачивает налог на прибыль в Казахстане и удержание налога с ее доходов у источника выплаты казахскими резидентами по ставке 20% неправомерно. При этом вопрос открытия или регистрации представительства не затрагивает налоговых обязательств налогоплательщика. Статьей 23 "Устранение двойного налогообложения" Конвенции установлено, что если резидент России получает доход в Казахстане, который в соответствии с положениями настоящей Конвенции может облагаться налогом в Казахстане, то сумма налога на этот доход, уплачиваемая в Казахстане, может быть вычтена из налога, взимаемого с этого резидента в России. Однако такой вычет не будет превышать налога, исчисленного с такого дохода в России в соответствии с ее налоговыми законами. Таким образом, сумма налога, уплаченная российской компанией в Казахстане с доходов от своей деятельности, учитывается при расчете налога с такого дохода в соответствии с российским налоговым законодательством.

Е.Л. Васюкова,

Департамент налоговой политики Минфина России