Налоги и налогообложение в Украине (В.Н. Росоловский, Н.Т. Мамбеталиев, М.Р. Бобоев, «Налоговый вестник», № 8, август 2002 г.)

Налоги и налогообложение в Украине

 Общая характеристика налоговой системы 

 Налог на добавленную стоимость 

 Акцизный сбор 

 Налог на прибыль предприятий 

 Налог на доходы физических лиц 

 Специальные налоговые режимы 

 Плата (налог) за землю 

 Налог с собственников транспортных средств 

 Налог на промысел 

 Особенности налогообложения нерезидентов 

 Налогообложение специальных экономических зон 

Общая характеристика налоговой системы

Главы государств ЕврАзЭС в соответствии с Положением о статусе наблюдателе при Евразийском экономическом сообществе 13 мая 2002 года приняли решение о предоставлении Республике Молдова и Украине статуса наблюдателей при ЕврАзЭС.

Налоговая система Украины представляет собой совокупность налогов, пошлин и сборов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, а также мер по обеспечению их уплаты.

В Украине применяется двухуровневая налоговая система, включающая 23 общегосударственных и 16 местных налогов и сборов. К общегосударственным налогам и сборам относятся:

1) НДС;

2) акцизный сбор;

3) налог на прибыль предприятий;

4) налог на доходы физических лиц;

5) таможенная пошлина;

6) государственная пошлина;

7) плата (налог) за землю;

8) рентные платежи;

9) налог на собственников транспортных средств и других самоходных машин и механизмов;

10) налог на промысел;

11) сбор за геолого-разведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета;

12) сбор за специальное использование природных ресурсов;

13) сбор за загрязнение окружающей природной среды;

14) сбор на обязательное социальное страхование и т.д.

В число местных налогов и сборов входят:

1) налог на рекламу;

2) коммунальный налог;

3) гостиничный сбор;

4) сбор за парковку автотранспорта и т.д.

Налог на добавленную стоимость

Плательщиком НДС является любое лицо, объем облагаемых операций по продаже товаров (работ, услуг) которого на протяжении последних двенадцати календарных месяцев превышал 3 600 не облагаемых налогом минимальных доходов граждан.

Объектом налогообложения являются следующие операции:

- продажа товаров (работ, услуг) на территории Украины;

- ввоз (пересылка) товаров (работ, услуг) на таможенную территорию Украины, предоставляемых нерезидентами для использования на территории Украины;

- вывоз (пересылка) товаров (работ, услуг) для их потребления за пределами таможенной территории Украины.

Не являются объектом налогообложения операции по:

- выпуску (эмиссии) ценных бумаг;

- передаче имущества арендодателя в пользование арендатору и его возвращению после окончания действия такого договора;

- передаче имущества в залог заимодателю в соответствии с договором займа и его возвращению после окончания действия такого договора;

- предоставлению страховых услуг;

- обороту валютных ценностей, банковских металлов, банкнот и монет Национального банка;

- услугам по инкассации, расчетно-кассовому обслуживанию, привлечению, размещению и возвращению денежных средств по договорам займа, депозита, вклада, страхования;