| ||||||||||||||||||||
|
|
|
Вопрос. Отпуск электроэнергии близлежащим поселкам производится безвозмездно. Следует ли уплачивать подоходный налог у источника выплаты за каждого человека, получающего косвенный доход в виде безвозмездно полученной электроэнергии по ставкам п.1 ст.145 Налогового кодекса. По этим ставкам доходы должны облагаться совокупно, а доходы человек может получать не только на нашем предприятии. Следует ли заполнять и подавать в Налоговый комитет дополнительную форму к форме 201.00? Ответ. В соответствии с п.1 ст.211 Налогового кодекса Республики Казахстан (НК РК) применительно к товару оборот по реализации означает передачу прав собственности на товар, в том числе безвозмездную передачу товара. Оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное. Согласно ст.146 НК РК к доходам налогоплательщика, облагаемым у источника выплаты, относятся: - доход работника; - доход от разовых выплат; - пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов; - доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей; - стипендии; - доход по договорам накопительного страхования. Таким образом, доход от безвозмездно полученного товара (электроэнергии) следует облагать у источника выплаты, в случае: 1. Если доход получен работником предприятия. Указанный доход облагается ИПН совокупно с заработной платой и другими доходами работника. 2. Если электроэнергия отпускается разово, т.е. возникает доход от разовых выплат, или заключен договор гражданско-правового характера между Вашим предприятием и физическими лицами на отпуск электроэнергии. По нашему мнению, доходы лиц, не работающих на предприятии и получающих доход на систематической основе, следует признавать доходом, не облагаемым у источника выплаты в соответствии со ст.170 НК РК. Получатели дохода обязаны сдавать декларации по ИПН и уплачивать налог самостоятельно (п.1) ст.171 НК РК). Следовательно, дополнительная форма к форме 201.00 предприятием не заполняется и в Налоговый комитет не сдается. Вопрос. Являются ли денежные средства, выделяемые на "кабинеты" руководителей (кофе, конфеты, напитки), и подотчетные суммы, потраченные на "прием делегаций" работниками, находящимися в командировке и не подтвержденные документально, представительскими расходами? Или данные расходы являются косвенными доходами работников, подлежащими обложению подоходным налогом в общеустановленном порядке? Ответ. Согласно п.2 ст.93 НК РК к представительским расходам относятся расходы налогоплательщика по приему и обслуживанию лиц, производимые в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседание совета директоров, ревизионной комиссии, проведения собраний акционеров. К представительским расходам относятся расходы по проведению официального приема указанных лиц, их транспортное обеспечение, буфетное (фуршетное) обслуживание во время переговоров, оплате услуг переводчиков, не состоящих в штате организации. Не относятся к представительским расходам и не подлежат вычету расходы на организацию банкетов, досуга, развлечений или отдыха. Представительские расходы относятся на вычеты в пределах норм, установленных Правительством РК. Нормы представительских расходов, подлежащих вычету постановлением Правительства РК от 24.12.2001 г. № 1677
Следовательно, Вы можете расценивать расходы на приобретение кофе, чая, конфет, напитков и расходы командированных работников, потраченные на деловые встречи, как представительские и относить на вычеты при исчислении облагаемого дохода юридического лица при наличии подтверждающих документов: приказов на проведение встреч, письменных приглашений, регистрации лиц, прибывших на встречу (совещание, собрание), протоколов проведенных встреч (совещаний, собраний), расчетов, согласно установленных Правительством РК норм представительских расходов, утвержденных руководителем предприятия, а также первичных бухгалтерских документов, подтверждающих расходы (счетов-фактур, накладных, актов закупа, товарных чеков, чеков ККМ, авансовых отчетов). Целищева О.В., аудитор РК, директор ТОО "НАК"ОстБизнес", Государственная лицензия МФ РК от 18.06.2001 г. серии МФЮ № 0000186
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |