|
|
Проект по совершенствованию уголовного законодательства по борьбе с уклонением от уплаты налогов,
а также административного законодательства в целях продолжения борьбы с коррупцией и
приведения в соответствие норм Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях,
имеющих разночтения с налоговым законодательством Республики Казахстан
(14 ноября 2007 года) Внесен для обсуждения Письмом Налогового комитета Министерство финансов Республики Казахстан от 14 ноября 2007 года № НК-ЮУ-3-11/12547 Внести изменения и дополнения в следующие законодательные акты Республики Казахстан: 1. В Уголовный кодекс Республики Казахстан от 16 июля 1997 г. (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 1997 г., № 15—16, ст. 211; 1998 г., № 16, ст. 219; № 17—18, ст. 225; 1999 г., № 20, ст. 721; № 21, ст. 774; 2000 г., № 6, ст. 141; 2001 г., № 8, ст. 53, 54; 2002 г., № 4, ст. 32, 33; № 10, ст. 106; № 17, ст. 155; № 23—24, ст. 192; 2003 г., № 15, ст. 137; № 18, ст. 142; 2004 г., № 5, ст. 22; № 17, ст. 97; № 23, ст. 139; 2005 г., № 13, ст. 53; № 14, ст. 58; № 21—22, ст. 87; 2006 г., № 2, ст. 19; № 3, ст. 22; № 5—6, ст. 31; № 8, ст. 45; № 12, ст. 72; № 15, ст. 92; 2007 г., № 1, ст. 2; № 4, ст. 33; № 5—6, ст. 40; № 9, ст. 67; № 10, ст. 69): 1) Статью 222 изложить в следующей редакции: «Статья 222. Уклонение организации от уплаты налога и (или) другого обязательного платежа в бюджет 1.Уклонение от уплаты налога и (или) другого обязательного платежа в бюджет путем непредставления налоговой отчетности (кроме расчета сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу)в случаях, когда такое представление является обязательным, либо путем включения в налоговую отчетность (кроме расчета сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу) или иные документы, связанные с исчислением или уплатой налога и (или) другого обязательного платежа в бюджет, заведомо искаженных данных об объектах налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, либо путем сокрытия объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, или других обязательных платежей; сокрытия имущества от принудительного взыскания налоговой задолженности или фактического места нахождения организации, если это деяние повлекло неуплату налога и (или) другого обязательного платежа в бюджет в крупном размере,- наказывается лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет, либо арестом до шести месяцев, либо лишением свободы на срок от одного до четырех лет со штрафом в размере от двухсот до четырехсот месячных расчетных показателей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти месяцев или без такового. 2. То же деяние, совершенное неоднократно, - наказывается лишением свободы на срок от трех до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет со штрафом в размере от трехсот до шестисот месячных расчетных показателей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от трех до шести месяцев либо с конфискацией имущества. 3. Деяния, предусмотренные частями первой и (или) второй настоящей статьи, совершенные: а) группой лиц по предварительному сговору или организованной группой; б) с лицом, руководитель (учредитель) которого признан виновным в совершении преступления, предусмотренного статьей 192 настоящего Кодекса; в) в особо крупном размере,- наказывается лишением свободы на срок от шести до десяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет со штрафом в размере от тысячи до пяти тысяч месячных расчетных показателей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от шести до десяти месяцев с конфискацией имущества. Примечание. Неуплата организацией налога и (или) другого обязательного платежа в бюджет признается совершенной в крупном размере, если сумма неуплаченного налога и (или) другого обязательного платежа превышает две тысячи месячных расчетных показателей и в особо крупном размере, если сумма неуплаченного налога и (или) другого обязательного платежа превышает пять тысяч месячных расчетных показателей.» 2) дополнить статьей 222-1 следующего содержания: «Статья 222-1. Незаконные действия в отношении имущества, ограниченного в распоряжении в счет налоговой задолженности налогоплательщика Растрата, отчуждение, сокрытие или незаконная передача имущества, на которое наложено ограничение в распоряжении в счет налоговой задолженности налогоплательщика, а также отказ в передаче такого имущества в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, совершенное лицом, имущество которого ограничено в распоряжении,- наказываются штрафом в размере от ста до двухсот месячных расчетных показателей, либо привлечением к общественным работам на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо арестом на срок от трех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с конфискацией имущества.»; 2. В Уголовно-процессуальный кодекс Республики Казахстан от 13 декабря 1997 г. (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 1997 г., № 23, ст. 335; 1998 г., № 23, ст. 416; 2000 г., № 3-4, ст. 66; № 6, ст. 141; 2001 г., № 8, ст. 53; № 15-16, ст. 239; № 17-18, ст. 245; № 21-22, ст. 281; 2002 г., № 4, ст. 32, 33; № 17, ст. 155; № 23-24, ст. 192; 2003 г., № 18, ст. 142; 2004 г., № 5, ст. 22; № 23, ст. 139; № 24, ст. 153, 154, 156; 2005 г., № 13, ст. 53; № 21-22, ст. 87; № 24, ст. 123; 2006 г., № 2, ст. 19; № 5-6, ст. 31; № 12, ст. 72; 2007 г., № 1, ст. 2; № 5-6, ст. 40; Закон Республики Казахстан от 15 мая 2007 г. «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам регулирования труда», опубликованный в газетах «Егемен Қазақстан» и «Казахстанская правда» 22 мая 2007 г.; Закон Республики Казахстан от 22 мая 2007 г. «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам воинской службы», опубликованный в газетах «Егемен Қазақстан» 30 мая 2007 г. и «Казахстанская правда» 29 мая 2007 г.): в части третьей статьи 192слова «222 (частью второй)» заменить словами «222 (частями второй и третьей), 222-1». | | Куда вносится | Действующая редакция | Предлагаемая редакция | Пояснение | | Уголовный кодекс Республики Казахстан | | | Статья 222 | Статья 222. Уклонение от уплаты налогов с организаций 1. Уклонение от уплаты налога или иных обязательных платежей в государственный бюджет с организаций путем непредставления декларации о совокупном годовом доходе в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию или иные документы, связанные с исчислением или уплатой налогов или иных обязательных платежей в государственный бюджет, заведомо искаженных данных о доходах или расходах, либо путем сокрытия других объектов налогообложения или иных обязательных платежей, или фактического местонахождения организации, если это деяние повлекло неуплату налога или обязательных платежей в крупном размере, - наказывается лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет со штрафом в размере до трехсот месячных расчетных показателей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех месяцев или без такового. 2. То же деяние, совершенное неоднократно, - наказывается лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет со штрафом в размере от двухсот до пятисот месячных расчетных показателей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти месяцев либо с конфискацией имущества или без таковой. Примечание. Неуплата организацией налогов или иных обязательных платежей в государственный бюджет признается совершенной в крупном размере, если сумма неуплаченного налога или обязательных платежей превышает две тысячи месячных расчетных показателей. | Статья 222. Уклонение организации от уплаты налога и (или) другого обязательного платежа в бюджет 1.Уклонение от уплаты налога и (или) другого обязательного платежа в бюджет путем непредставления налоговой отчетности (кроме расчета сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу)в случаях, когда такое представление является обязательным, либо путем включения в налоговую отчетность (кроме расчета сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу) или иные документы, связанные с исчислением или уплатой налога и (или) другого обязательного платежа в бюджет, заведомо искаженных данных об объектах налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, либо путем сокрытия объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, или других обязательных платежей; сокрытия имущества от принудительного взыскания налоговой задолженности или фактического места нахождения организации, если это деяние повлекло неуплату налога и (или) другого обязательного платежа в бюджет в крупном размере,- наказывается лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет, либо арестом до шести месяцев, либо лишением свободы на срок от одного до четырех лет со штрафом в размере от двухсот до четырехсот месячных расчетных показателей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти месяцев или без такового. 2. То же деяние, совершенное неоднократно, - наказывается лишением свободы на срок от трех до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет со штрафом в размере от трехсот до шестисот месячных расчетных показателей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от трех до шести месяцев либо с конфискацией имущества. 3. Деяния, предусмотренные частями первой и (или) второй настоящей статьи, совершенные: а) группой лиц по предварительному сговору или организованной группой; б) с лицом, руководитель (учредитель) которого признан виновным в совершении преступления, предусмотренного статьей 192 настоящего Кодекса; в) в особо крупном размере,- наказывается лишением свободы на срок от шести до десяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет со штрафом в размере от тысячи до пяти тысяч месячных расчетных показателей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от шести до десяти месяцев с конфискацией имущества. Примечание. Неуплата организацией налога и (или) другого обязательного платежа в бюджет признается совершенной в крупном размере, если сумма неуплаченного налога и (или) другого обязательного платежа превышает две тысячи месячных расчетных показателей и в особо крупном размере, если сумма неуплаченного налога и (или) другого обязательного платежа превышает пять тысяч месячных расчетных показателей. | Действующая диспозиция предусматривает уклонение от уплаты налога или иных обязательных платежей в государственный бюджет с организаций путем непредставления декларации о совокупном годовом доходе, т.е. в данной ситуации речь идет только о корпоративном подоходном налоге. Тогда как, глава 11 Налогового кодекса предусматривает 10 видов налогов,13 видов сборов и 10 видов плат. То есть, не представляя налоговую отчетность по другим видам налогов и обязательных платежей в бюджет, налогоплательщик заранее не несет за это ответственности. Кроме того, в настоящее время уклонение от уплаты налогов совершается организованной группой лиц, которые заранее договариваются использовать определенные схемы ухода от налогообложения. Например, организация-«продавец» при поступлении денежных средств на расчетный счет от юридического лица-«покупателя», обналичивает их в тот же день, тем самым, увеличиваются затраты у юридических лиц - партнеров по сделкам, и, соответственно, уменьшается налогооблагаемый доход. Деньги после обналичивания и получения своей имущественной выгоды в виде 2-6 процентов от суммы обналичивания возвращаются их владельцам, то есть тем юридическим лицам, которым якобы поставлялся товар или оказывались услуги; т.к. сделки осуществлялись по фиктивным договорам и счетам-фактурам только на бумаге. Также лицами от принудительного взыскания налоговой задолженности скрывается имущество, однако уголовная ответственность за такие действия не установлена. Действующая санкция несоразмерна причиняемому государству ущербу в результате недопоступления в государственный бюджет значительных сумм налогов, более того, ущерб невосполним, т.к. зачастую у виновных лиц отсутствует какое-либо имущество, за счет реализации которого возможно компенсировать хотя бы часть причиненного вреда. | | 1. | Новая статья 222-1 | Статья 222-1. Отсутствует. | Статья 222-1. Незаконные действия в отношении имущества, ограниченного в распоряжении в счет налоговой задолженности налогоплательщика Растрата, отчуждение, сокрытие или незаконная передача имущества, на которое наложено ограничение в распоряжении в счет налоговой задолженности налогоплательщика, а также отказ в передаче такого имущества в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, совершенное лицом, имущество которого ограничено в распоряжении,- наказываются штрафом в размере от ста до двухсот месячных расчетных показателей, либо привлечением к общественным работам на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо арестом на срок от трех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с конфискацией имущества. | Статьей 48 Налогового кодекса установлено, что в случае непогашения налоговой задолженности в течение десяти рабочих дней со дня вынесения распоряжения о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика производится ограничение в распоряжении имуществом в счет налоговой задолженности. Согласно пункту 2 статьи 53 Налогового кодекса налогоплательщик обязан обеспечить сохранность и надлежащий уход ограниченного в распоряжении имущества до снятия ограничения. В случае неисполнения налогоплательщик обязан возместить затраты по подготовке ограниченного в распоряжении имущества к аукциону и нести ответственность за незаконные действия в отношении указанного имущества в соответствии с законами РК. На практике налогоплательщики, имущество которых ограничено в распоряжении в счет налоговой задолженности, отчуждают, растрачивают, скрывают или незаконно передают указанное имущество третьим лицам. Частью первой статьи 357 Уголовного кодекса РК предусмотрена уголовная ответственность за растрату, отчуждение, сокрытие или незаконную передачу имущества, подвергнутого описи, аресту или на которое наложено ограничение в распоряжении, совершенные лицом, которому это имущество вверено, а равно осуществление служащим кредитной организации банковских операций с денежными средствами (вкладами), на которые наложен арест либо по которым приостановлены расходные операции. Однако правоохранительные органы отказывают в возбуждении уголовного дела по указанной статье по фактам растраты, отчуждения, сокрытия или незаконной передачи имущества, на которое налоговыми органами наложено ограничение в распоряжении, в связи с тем, что статья 357 Уголовного кодекса РК расположена в главе 15 Уголовного кодекса РК «Преступление против правосудия и порядка исполнения наказаний». То есть, потерпевшей стороной по данной категории уголовных дел является государство в лице органов правосудия и органы исполнительного производства, к которым налоговые органы не относятся | | Уголовно-Процессуальный Кодекс Республики Казахстан | | 2. | Пункт 3 и 4 статьи 192 | Статья 192. Подследственность 3. По уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 176 (пунктом г) части третьей), 189, 190 (частью второй), 191-197, 199-205, 207, 209 (частями второй и третьей), 213, 214 (частью второй), 215-220, 221 (частью второй), 222 (частью второй), 223 (частью второй), 224, 225, 226 (частью второй), 231, 232, 307 (частью первой), 308 (частью первой), 310, 311 (частями первой и второй), 312-315 Уголовного кодекса Республики Казахстан, предварительное следствие производится следователями органов финансовой полиции. По делам о преступлениях, предусмотренных статьями 183 (частями второй и третьей), 229 Уголовного кодекса Республики Казахстан, предварительное следствие может производиться следователями органов финансовой полиции, если их расследование непосредственно связано с расследованием преступлений, подследственных следователям органов финансовой полиции, и уголовное дело не может быть выделено в отдельное производство. | Статья 192. Подследственность 3. По уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 176 (пунктом г) части третьей), 189, 190 (частью второй), 191-197, 199-205, 207, 209 (частями второй и третьей), 213, 214 (частью второй), 215-220, 221 (частью второй), 222 (частями второй и третьей), 222-1, 223 (частью второй), 224, 225, 226 (частью второй), 231, 232, 307 (частью первой), 308 (частью первой), 310, 311 (частями первой и второй), 312-315 Уголовного кодекса Республики Казахстан, предварительное следствие производится следователями органов финансовой полиции. По делам о преступлениях, предусмотренных статьями 183 (частями второй и третьей), 229 Уголовного кодекса Республики Казахстан, предварительное следствие может производиться следователями органов финансовой полиции, если их расследование непосредственно связано с расследованием преступлений, подследственных следователям органов финансовой полиции, и уголовное дело не может быть выделено в отдельное производство. | В целях определения органа, осуществляющего предварительное следствие по вводимым составам преступлений (по части 3 ст. 222, ст. 222-1 УК РК). |
| № | Куда вносится | Действующая редакция | Предлагаемая редакция | Пояснение | | Кодекс Республики Казахстан об административных правонарушениях | | 1. | Часть вторая статьи 34 | Статья 34. Административная ответственность должностных и иных лиц, выполняющих управленческие функции, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов. 2. Физические лица, зарегистрированные в установленном законодательством порядке и осуществляющие индивидуальную предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее — индивидуальные предприниматели), частный нотариус, адвокат, а равно работники индивидуального предпринимателя и юридического лица, выполняющие организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции, а также руководители юридического лица несут административную ответственность как должностные лица. | Статья 34. Административная ответственность должностных и иных лиц, выполняющих управленческие функции, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов 2. Физические лица, зарегистрированные в установленном законодательством порядке и осуществляющие индивидуальную предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее — индивидуальные предприниматели), частный нотариус, адвокат, а равно работники индивидуального предпринимателя и юридического лица, выполняющие организационно-распорядительные, административно-хозяйственные функции, а также руководители юридического лица несут административную ответственность как должностные лица. В целях главы 16 Особенной части настоящего Кодекса работники индивидуального предпринимателя и юридического лица, осуществляющие реализацию товара, оказывающие услуги, выполняющие работы, также несут административную ответственность как должностные лица. | Необходимость внесения данных дополнений обусловлено тем, что зачастую нарушение налогового законодательства допускают продавцы в магазинах, или работники, оказывающие услуги от имени налогоплательщика, которые не выполняют организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции, следовательно, не могут быть субъектом правонарушения. В свою очередь сам налогоплательщик также не может быть привлечен к ответственность, за отсутствием в его действиях вины. | | 2. | Статья 60 | Статья 60. Общие правила наложения взыскания за административное правонарушение 1. Административное взыскание за административное правонарушение налагается в пределах, предусмотренных в статье особенной части настоящего раздела за данное административное правонарушение, в точном соответствии с положениями настоящего Кодекса. 2. Административное взыскание должно быть справедливым, соответствующим характеру правонарушения, обстоятельствам его совершения, личности правонарушителя. 3. При наложении административного взыскания на физическое лицо учитываются характер совершенного административного правонарушения, личность виновного, в том числе его поведение до и после совершения правонарушения, имущественное положение, обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность. 4. При наложении административного взыскания на юридическое лицо учитывается характер административного правонарушения, имущественное положение, обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность. 5. Наложение административного взыскания не освобождает лицо от исполнения обязанности, за неисполнение которой было наложено указанное взыскание, устранения допущенных нарушений и возмещения ущерба. 6. За одно административное правонарушение может быть наложено одно основное либо основное и дополнительное (дополнительные) административные взыскания. 7. Отсутствует. | 7. По административным правонарушениям в области налогообложения, в случае письменного согласия лица с совершенным им правонарушением, административный штраф уменьшается на пятьдесят процентов от размера штрафа установленного в соответствующей статье Особенной части настоящего Кодекса. | Дополнения вносятся в качестве дополнительного метода борьбы с коррупцией в сфере налогообложения. При этом, будет исключена возможность применения налоговыми органами статей 67 и 68 Кодекса РК об административных правонарушениях, предусматривающих освобождение от административной ответственности в связи с деятельным раскаянием и малозначительностью правонарушения. Такие предложения приведут к снижению уровня коррупции в налоговых органах, так как налогоплательщик, зная о непременном уменьшении штрафа в случае согласия с правонарушением и отсутствии у налогового органа возможности освобождения от административной ответственности, не станет предлагать взятки должностным лицам налогового органа. Более того, его согласие со штрафом означает, что в последующем обжалование постановления о наложении административного штрафа не произойдет, т.е. в государственный бюджет гарантировано поступят определенные средства, а не в карманы судей, пересматривающих такие постановления в пользу правонарушителя либо коррумпированных должностных лиц налоговых органов, освобождающих налогоплательщика от административной ответственности за соответствующую сумму взятки. | | 3. | Часть вторая статьи 69 | Статья 69. Освобождение от административной ответственности в связи с истечением срока давности 2. Физическое лицо не подлежит привлечению к административной ответственности за совершение административного коррупционного правонарушения, а также правонарушения в области налогообложения, естественных монополий и антимонопольного законодательства по истечении одного года со дня его совершения, а юридическое лицо (в том числе индивидуальный предприниматель) не подлежит привлечению к административной ответственности за совершение административного коррупционного правонарушения по истечении трех лет со дня его совершения, а за правонарушение в области налогообложения, естественных монополий и антимонопольного законодательства - по истечении пяти лет со дня его совершения. | Статья 69. Освобождение от административной ответственности в связи с истечением срока давности 2. Физическое лицо не подлежит привлечению к административной ответственности за совершение административного коррупционного правонарушения, а также правонарушения в области налогообложения, естественных монополий, антимонопольного законодательства, законодательства о пенсионном обеспечении и обязательном социальном страховании по истечении одного года со дня его совершения, а юридическое лицо (в том числе индивидуальный предприниматель) не подлежит привлечению к административной ответственности за совершение административного коррупционного правонарушения по истечении трех лет со дня его совершения, а за правонарушение в области налогообложения, естественных монополий и антимонопольного законодательства, законодательства о пенсионном обеспечении и обязательном социальном страховании - по истечении пяти лет со дня его совершения. | Необходимость принятия данной поправки обусловлено тем, что согласно пункту 1 статьи 15 Налогового кодекса на органы налоговой службы возлагается задача по обеспечению полноты поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, а также по осуществлению налогового контроля за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств. На практике при проведении комплексных налоговых проверок налогоплательщиков за 5 лет выявляются нарушения законодательства о пенсионном обеспечении, однако привлечь налогоплательщиков к административной ответственности не представляется возможным по части 3 статьи 88 КоАП, так как срок давности согласно части 1 статьи 69 КоАП составляет 2 месяца с момента совершения правонарушения. Временем совершения правонарушения согласно части 2 статьи 5 КоАП признается время осуществления указанного деяния независимо от времени наступления последствий. Кроме того, на практике при работе с налогоплательщиками, а в первую очередь с проблемными налогоплательщиками, определенное время затрачивается на установление местонахождения правонарушителей, его вызова для составления протокола, проведение розыскных мероприятий правоохранительными органами, в результате чего истекает 2 месячный срок привлечения к ответственности. | | 4. | Статья 71-2 | Статья 71-2. Отсутствует. | Статья 71-2. Освобождение от административной ответственности в связи с совершением коррупционного правонарушения. Лицо, совершившее административное правонарушение, может быть освобождено от административной ответственности, если благодаря сведениям данного лица правоохранительными органами пресечена коррупционная деятельность должностного лица, имеющего право составлять протокола об административном правонарушении и (или) уполномоченного рассматривать дела об административных правонарушениях. Под пресечением коррупционной деятельности должностного лица имеющего право составлять протокола об административном правонарушении и (или) уполномоченного рассматривать дела об административных правонарушениях понимается, наличие постановления о возбуждении уголовного дела, постановления о прекращении уголовного дела по не реабилитирующим основаниям или наличия обвинительного приговора в отношении должностного лица имеющего право составлять протокола об административном правонарушении и (или) уполномоченного рассматривать дела об административных правонарушениях. | Дополнительная норма вносятся в качестве дополнительного метода борьбы с коррупцией в сфере налогообложения. При этом, будет исключена возможность применения налоговыми органами статей 67 и 68 Кодекса РК об административных правонарушениях, предусматривающих освобождение от административной ответственности в связи с деятельным раскаянием и малозначительностью правонарушения. Такие предложения приведут к снижению уровня коррупции в налоговых органах, так как налогоплательщик, зная о непременном уменьшении штрафа в случае согласия с правонарушением и отсутствии у налогового органа возможности освобождения от административной ответственности, не станет предлагать взятки должностным лицам налогового органа. | | 5. | Статья 88 | Статья 88. Нарушения законодательства Республики Казахстан о пенсионном обеспечении 3. Неисполнение либо ненадлежащее исполнение физическим лицом, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом, адвокатом, юридическим лицом или его должностными лицами обязанностей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, совершенное в виде: непредставления в налоговый орган списков вкладчиков накопительных пенсионных фондов, в пользу которых взыскивается задолженность по обязательным пенсионным взносам; непредставления в налоговый орган списков накопительных пенсионных фондов с указанием общей суммы задолженности по каждому накопительному пенсионному фонду; непредставления в налоговые органы расчетов по исчисленным, удержанным (начисленным) и перечисленным суммам обязательных пенсионных взносов в сроки, установленные законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении; неведения первичного учета исчисленных, удержанных (начисленных) и перечисленных обязательных пенсионных взносов по каждому работнику в соответствии с порядком, установленным законодательством Республики Казахстан; непредставления вкладчикам сведений об исчисленных, удержанных (начисленных) и перечисленных обязательных пенсионных взносах в сроки, установленные законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении; несвоевременного и (или) неполного исчисления, удержания (начисления) и (или) уплаты (перечисления) обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, - влечет штраф на физических лиц в размере пятнадцати, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов — в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства — в размере семидесяти пяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, — в размере ста пятидесяти месячных расчетных показателей. 4. Деяния, предусмотренные частью третьей настоящей статьи, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влекут штраф на физических лиц в размере тридцати, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов — в размере шестидесяти, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, — в размере двухсот, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, — в размере трехсот месячных расчетных показателей. | Статья 88. Нарушения законодательства Республики Казахстан о пенсионном обеспечении 3. Неисполнение либо ненадлежащее исполнение физическим лицом, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом, адвокатом, юридическим лицом или его должностными лицами обязанностей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, совершенное в виде: непредставления в налоговый орган списков вкладчиков накопительных пенсионных фондов, в пользу которых взыскивается задолженность по обязательным пенсионным взносам; непредставления в налоговый орган списков накопительных пенсионных фондов с указанием общей суммы задолженности по каждому накопительному пенсионному фонду; непредставления в налоговые органы расчетов по исчисленным, удержанным (начисленным) и перечисленным суммам обязательных пенсионных взносов в сроки, установленные законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении; неведения первичного учета исчисленных, удержанных (начисленных) и перечисленных обязательных пенсионных взносов по каждому работнику в соответствии с порядком, установленным законодательством Республики Казахстан; непредставления вкладчикам сведений об исчисленных, удержанных (начисленных) и перечисленных обязательных пенсионных взносах в сроки, установленные законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении; несвоевременного и (или) неполного исчисления, удержания (начисления) и (или) уплаты (перечисления) обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, - влечет штраф на физических лиц в размере пятнадцати, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов — в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, — в размере семидесяти пяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, — в размере ста пятидесяти месячных расчетных показателей. 4. Деяния, предусмотренные частью третьей настоящей статьи, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влекут штраф на физических лиц в размере тридцати, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов — в размере шестидесяти, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, — в размере двухсот, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, — в размере трехсот месячных расчетных показателей. | Так как согласно пенсионному законодательству Республики Казахстан агент является также некоммерческая организация. | | 6. | Статья 88-1 | Статья 88-1. Нарушение законодательства Республики Казахстан об обязательном социальном страховании 2. Неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязанности по перечислению социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом, адвокатом, юридическим лицом или его должностными лицами - влечет штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов в размере тридцати месячных расчетных показателей, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, - в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере пятидесяти процентов от суммы неперечисленных (несвоевременно перечисленных) социальных отчислений. | Статья 88-1. Нарушение законодательства Республики Казахстан об обязательном социальном страховании 2. Неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязанности по перечислению социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом, адвокатом, юридическим лицом или его должностными лицами - влечет штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов в размере тридцати месячных расчетных показателей, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере пятидесяти процентов от суммы неперечисленных (несвоевременно перечисленных) социальных отчислений. | Юридическим лицом согласно Гражданскому кодексу Республики Казахстан являются также некоммерческие организации. Однако согласно Закону Республики Казахстан «О частном предпринимательстве» субъекты частного предпринимательства - физические и негосударственные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Некоммерческие организации не входят в состав субъектов частного предпринимательства | | 7. | Статья 163 | Статья 163. Нарушение правил оборота этилового спирта или алкогольной продукции, а равно производство этилового спирта или алкогольной продукции, не соответствующих установленным стандартам 1. Нарушение правил оборота этилового спирта или алкогольной продукции, а равно производство этилового спирта или алкогольной продукции в целях реализации, не отвечающих требованиям безопасности для жизни и здоровья потребителей, - влекут штраф на физических лиц в размере от ста до ста пятидесяти, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей - в размере от ста пятидесяти до двухсот, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, - в размере от двухсот до трехсот, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере от пятисот до семисот месячных расчетных показателей с конфискацией товаров, явившихся непосредственным объектом правонарушения, и доходов, полученных вследствие совершения правонарушения. 2. Действия, предусмотренные частью первой настоящей статьи, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влекут штраф на физических лиц в размере от ста пятидесяти до двухсот, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей - в размере от двухсот до трехсот, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, - в размере от трехсот до четырехсот, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере от девятисот до одной тысячи месячных расчетных показателей с конфискацией товаров, явившихся непосредственным объектом правонарушения, и доходов, полученных вследствие совершения правонарушения. | Статья 163. Исключить. | В целях упорядочения норм КоАП статья 163 включена в состав статьи 213 КоАП. | | 8. | Статья 163-1 | Статья 163-1. Использование марки табачного изделия 1. Умышленное распространение, выставка, продажа любых товаров, имеющих на себе марку табачного изделия, кроме самих табачных изделий или любой пачки, упаковки, в которой табачное изделие продается или транспортируется, - влекут штраф на физических лиц в размере от пяти до десяти, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей - в размере от пятнадцати до двадцати, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, - в размере от двадцати до сорока, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере от сорока до пятидесяти месячных расчетных показателей. 2. Действия, предусмотренные частью первой настоящей статьи, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влекут штраф на физических лиц в размере от десяти до пятнадцати, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей - в размере от двадцати до тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, - в размере от тридцати до семидесяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере от семидесяти до ста месячных расчетных показателей. | Статья 163-1. Исключить. | В целях упорядочения норм КоАП статья 163-1 включена в состав статьи 213 КоАП. | | 9. | Статья 163-2 | Статья 163-2. Нарушение требований законодательства об информации о табаке и табачных изделиях 1. Нарушение требований законодательства об информации о табаке и табачных изделиях — влечет штраф на физических лиц в размере от пяти до десяти, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей — в размере от пятнадцати до двадцати, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства,—в размере от двадцати до сорока, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства,—в размере от сорока до пятидесяти месячных расчетных показателей. 2. Действие, предусмотренное частью первой настоящей статьи, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания,— влечет штраф на физических лиц в размере от десяти до пятнадцати, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей —в размере от двадцати до тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, — в размере от тридцати до семидесяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, — в размере от семидесяти до ста месячных расчетных показателей. | Статья 163-2. Исключить. | В целях упорядочения норм КоАП статья 163-2 включена в состав статьи 213 КоАП. | | 10. | Статья 205 | Статья 205. Нарушение срока постановки на налоговый учет в налоговом органе 1. Нарушение установленного законодательными актами Республики Казахстан срока подачи заявления о постановке на регистрационный учет в налоговом органе, кроме случая, предусмотренного частью второй настоящей статьи, - влечет штраф на физических лиц в размере двух, на должностных лиц - в размере пяти, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, - в размере пятнадцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере тридцати пяти месячных расчетных показателей. 2. Нарушение установленного законодательными актами Республики Казахстан срока подачи заявления о постановке на регистрационный учет в налоговом органе более чем на девяносто дней - влечет штраф на физических лиц в размере четырех, на должностных лиц - в размере восьми, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, - в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере семидесяти месячных расчетных показателей. 3. Нарушение налогоплательщиком установленного законодательными актами Республики Казахстан срока подачи заявления в налоговый орган о постановке на учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость - влечет штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей в размере пятнадцати месячных расчетных показателей, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, - в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере пятидесяти процентов от суммы облагаемого оборота за каждый месяц непостановки на учет. 6. Отсутствует. 7. Отсутствует. | Статья 205. Нарушение срока постановки на налоговый учет в налоговом органе 1. Нарушение установленного законодательными актами Республики Казахстан срока подачи заявления о постановке на регистрационный учет в налоговом органе, - влечет штраф на физических лиц в размере двух, на должностных лиц и индивидуальных предпринимателей - в размере пяти, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями - в размере пятнадцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере тридцати пяти месячных расчетных показателей. 2. Исключить 3. Нарушение налогоплательщиком установленного законодательными актами Республики Казахстан срока подачи заявления в налоговый орган о постановке на учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость - влечет штраф на должностных лиц в размере пятнадцати месячных расчетных показателей, на индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, - в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере пятидесяти процентов от суммы облагаемого оборота за каждый месяц непостановки на учет. 6. Нарушение установленного законодательными актами Республики Казахстан срока подачи заявления для внесения изменений регистрационных данных - влечет штраф на должностных лиц и индивидуальных предпринимателей - в размере десяти, на юридических лиц, являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства - в размере двадцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства - в размере тридцать месячных расчетных показателей»; 7. Представление налогоплательщиком недостоверных сведений при государственной регистрации в качестве налогоплательщика и постановке на регистрационный учет, - влечет штраф на физических лиц в размере десяти, на должностных лиц и индивидуальных предпринимателей - в размере двадцати, на юридических лиц, являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства - в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства - в размере сорока месячных расчетных показателей.»; | Отдельные статьи КоАП предусматривают ответственность юридических лиц только как субъектов малого, среднего или крупного предпринимательства. Согласно части 6 статьи 48 КоАП отнесение юридических лиц к таковым осуществляется в порядке, установленном законодательством. Единственные критерии такого порядка содержатся в Законе РК «О частном предпринимательстве». Пунктом 4 статьи 1 Закона РК «О частном предпринимательстве» определены субъекты частного предпринимательства - физические и негосударственные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность. В статьи 6 данного Закона при определении субъектов малого, среднего и крупного предпринимательства указывается, что ими являются юридические лица, осуществляющие частное предпринимательство. Из смысла данных норм, юридические лица - государственные учреждения и предприятия, некоммерческие организации не охватываются санкциями вышеперечисленных статей, что делает невозможным привлечение их к административной ответственности за совершение правонарушений, предусмотренных отдельными статьями КоАП. Привлечение же к ответственности только их должностных лиц противоречит части 2 статьи 28 КоАП, закрепляющей параллельную ответственность обеих категорий субъектов, а также статьи 11 КоАП, согласно которой все равны перед законом независимо от каких-либо обстоятельств. В связи с чем, необходимо предусмотреть ответственность некоммерческих организаций. Аналогичное касается и индивидуальных предпринимателей. Пунктом 6 статьи 524 Налогового кодекса установлено, что налогоплательщик обязан подать заявление о регистрации в налоговый орган по месту регистрационного учета для внесения изменений регистрационных данных - в течение двадцати рабочих дней с момента возникновения таких изменений. Также в соответствии со статьей 528 Налогового кодекса, которой установлено, что налогоплательщик в соответствии с законами Республики Казахстан несет ответственность за нарушение срока прохождения государственной регистрации налогоплательщиков; достоверность представляемых сведений при присвоении регистрационного номера налогоплательщика и постановке на регистрационный учет, а также за правильность проставления регистрационного номера налогоплательщика в налоговой отчетности и в иных случаях, установленных законами Республики Казахстан. | | 11. | Статья 206 | Статья 206. Непредставление налоговой отчетности, а также документов, необходимых для проведения мониторинга налогоплательщика 1. Непредставление налогоплательщиком в налоговый орган налоговой отчетности в срок, установленный законодательными актами Республики Казахстан, кроме случая, предусмотренного частью второй настоящей статьи, - влечет штраф на физических лиц в размере пятнадцати, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей - в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере сорока пяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере семидесяти месячных расчетных показателей. 2. Непредставление налогоплательщиком налоговой отчетности в налоговый орган по истечении девяноста дней от установленного законодательными актами Республики Казахстан срока представления такой отчетности - влечет штраф на физических лиц в размере тридцати, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей - в размере сорока, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере шестидесяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере девяноста месячных расчетных показателей. 3. Непредставление в срок, установленный уполномоченным государственным органом, либо отказ в представлении налогоплательщиком документов (в том числе в электронном виде), а также налоговой отчетности по электронному мониторингу, необходимых для проведения мониторинга налогоплательщиков, - влечет штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере двухсот, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере трехсот пятидесяти месячных расчетных показателей. 4. Действия, предусмотренные частью третьей настоящей статьи, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влекут штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей в размере пятидесяти, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере двухсот пятидесяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере семисот пятидесяти месячных расчетных показателей. 5. Отсутствует. 6. Отсутствует. | Статья 206 КоАП. Непредставление налоговой отчетности, а также документов, необходимых для проведения мониторинга налогоплательщика либо уплаты подоходного налога с доходов нерезидентов через условный банковский вклад. 1. Непредставление налогоплательщиком в налоговый орган налоговой отчетности в срок, установленный законодательными актами Республики Казахстан, - влечет штраф на физических лиц в размере пятнадцати, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей - в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере сорока пяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере семидесяти месячных расчетных показателей. 2. Исключить 3. Непредставление в срок, установленный уполномоченным государственным органом, либо отказ в представлении налогоплательщиком документов (в том числе в электронном виде), а также налоговой отчетности по электронному мониторингу, необходимых для проведения мониторинга налогоплательщиков, - влечет штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере двухсот, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере трехсот пятидесяти месячных расчетных показателей. 4. Действия, предусмотренные частью третьей настоящей статьи, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влекут штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей в размере пятидесяти, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере двухсот пятидесяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере семисот пятидесяти месячных расчетных показателей. 5. Непредставление либо несвоевременное представление в орган налоговой службы налоговым агентом договора об условном банковском вкладе и (или) копии платежного документа, удостоверяющего перечисление подоходного налога на условный банковский вклад, - влечет штраф на индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов в размере десяти, на юридических лиц, в том числе нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, - в размере тридцати, на юридических лиц, в том числе нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере пятидесяти месячных расчетных показателей. 6. Составление и представление искаженной налоговой отчетности по мониторингу, а также документов, необходимых для проведения мониторинга налогоплательщиков и (или) сокрытие данных, подлежащих отражению в налоговой отчетности, а также документах, необходимых для проведения мониторинга налогоплательщиков, - влечет штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей в размере пятидесяти, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего бизнеса предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере двухсот, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере трехсот месячных расчетных показателей. | Относительно внесения дополнений и изменений в действующие части Исключаем часть вторую Относительно новой части Согласно статье 198 Налогового кодекса порядок уплаты подоходного налога, предусмотренный данной статьей, применяется к доходу нерезидента от деятельности в Республике Казахстан, не приводящей к образованию постоянного учреждения согласно положениям международного договора, за исключением доходов, указанных в статьях 199 - 201-1 Налогового кодекса. Нерезидент, получающий доход, налоговый агент и банк-резидент, определенный налоговым агентом, заключают договор об условном банковском вкладе по форме, согласованной участниками договора. Налоговый агент в момент выплаты дохода нерезиденту обязан произвести удержание подоходного налога у источника выплаты по ставке, определенной статьей 180 Налогового кодекса, и перечислить суммы удержанного налога на условный банковский вклад в банк в пользу нерезидента. Пунктом 4 статьи 198 Налогового кодекса установлена обязанность налогового агента в течение десяти рабочих дней со дня подписания договора об условном банковском вкладе зарегистрировать в налоговом органе по месту своей регистрации такой договор, копия которого представляется в указанный налоговый орган, а также в течение двух рабочих дней с момента перечисления подоходного налога на условный банковский вклад представить копию платежного документа в налоговый орган по месту своей регистрации. Отсутствие в КоАП ответственности приводит к ненадлежащему исполнению налоговыми агентами данных обязанностей. Данная норма позволит повысить ответственность за содержание представляемой налоговой отчетности по мониторингу, а также документов, необходимых для проведения мониторинга налогоплательщиков, приведет в соответствие электронную базу по представленной налоговой отчетности по мониторингу, в связи с чем, деятельность крупных налогоплательщиков в дальнейшем будет более прозрачной и соответственно приведет к облегчению проведения мониторинга деятельности крупных налогоплательщиков. | | 12. | Части первая и вторая статьи 209 | Статья 209. Занижение сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет. 1. Занижение сумм налогов и других обязательных платежей в декларации - влечет штраф на физических лиц в размере десяти, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей - в размере пятидесяти месячных расчетных показателей, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере пятидесяти процентов от доначисленной суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет. Примечание: 1-1. Для целей части первой настоящей статьи доначисленная сумма налогов и других обязательных платежей в бюджет означает также завышение суммы налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет. | Статья 209. Занижение сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет. 1. Занижение сумм налогов и других обязательных платежей в декларации - влечет штраф на физических лиц в размере десяти, на должностных лиц, - в размере двадцати месячных расчетных показателей, на индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере пятидесяти процентов от начисленной суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет. Примечание: 1-1. Для целей части первой настоящей статьи начисленная сумма налогов и других обязательных платежей в бюджет означает также завышение суммы налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет. | В целях приведения в соответствие с нормами Налогового кодекса, которыми предусматривается только понятие «начисленных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет». | | 13. | Части первая и вторая статьи 210 | Статья 210. Невыполнение налоговым агентом и иными уполномоченными органами (организациями) обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов и других обязательных платежей в бюджет 1. Недержание или неполное удержание налоговыми агентами и иными уполномоченными органами (организациями) сумм налогов и других обязательных платежей, подлежащих удержанию и перечислению в бюджет в соответствии с налоговым законодательством, - влечет штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере пятидесяти процентов от неудержанной суммы налогов и других обязательных платежей. 2. Неперечисление или неполное перечисление налоговыми агентами и иными уполномоченными органами (организациями), определенными налоговым законодательством, удержанных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, подлежащих перечислению в бюджет в соответствии с налоговым законодательством, - влечет штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере пятидесяти процентов от неперечисленной суммы налогов и других обязательных платежей. | Статья 210. Невыполнение налоговым агентом и иными уполномоченными органами (организациями) обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов и других обязательных платежей в бюджет 1. Неудержание или неполное удержание налоговыми агентами и иными уполномоченными органами (организациями) сумм налогов и других обязательных платежей, подлежащих удержанию и перечислению в бюджет в соответствии с налоговым законодательством, - влечет штраф на должностных лиц - в размере двадцати месячных расчетных показателей, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере пятидесяти процентов от неудержанной суммы налогов и других обязательных платежей. 2. Неперечисление или неполное перечисление налоговыми агентами и иными уполномоченными органами (организациями), определенными налоговым законодательством, удержанных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, подлежащих перечислению в бюджет в соответствии с налоговым законодательством, - влечет штраф на должностных лица - в размере двадцати месячных расчетных показателей, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере пятидесяти процентов от неперечисленной суммы налогов и других обязательных платежей. | Санкцией статьи 210 КоАП предусмотрен одинаковый размер административного штрафа как на юридическое, так и должностное лицо и индивидуального предпринимателя, то есть 30% от неудержанной суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет. Считаем, что размер штрафа в отношении должностных лиц следует предусмотреть в месячных расчетных показателях, так как при больших начислениях налогов сумма штрафов в отношении указанных физических лиц, соответственно, увеличивается. В связи с чем, отсутствует альтернатива в размерах взыскания, что влечет невозможность наложения справедливого взыскания, его приведения в соответствие характеру правонарушения, обстоятельствам его совершения и личности виновного, а также учета имущественного положения виновного физического лица. | | 14. | Статья 212-1 | Статья 212-1. Отсутствует. | Статья 212-1. Нарушение требований налогового законодательства Республики Казахстан в части предоставления сведений о лицах, осуществляющих предпринимательскую деятельность на торговых рынках 1. Нарушение требований налогового законодательства Республики Казахстан в части предоставления сведений о лицах, осуществляющих предпринимательскую деятельность на рынках - влечет штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей — в размере пятидесяти, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, — в размере семидесяти пяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, — в размере ста месячных расчетных показателей. 2. Деяние, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, предусмотренное частью первой настоящей статьи, - влечет штраф должностных лиц, индивидуальных предпринимателей — в размере ста, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, — в размере ста пятидесяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, — в размере двухсот месячных расчетных показателей. | В целях улучшения налогового администрирования. | | 15. | Части первая и вторая статьи 213 | Статья 213. Нарушение правил ввоза, транспортировки, производства, декларирования, хранения и реализации подакцизных товаров и нефтепродуктов, а также правил оформления сопроводительных накладных на нефтепродукты 1. Нарушение правил ввоза, транспортировки, производства, декларирования, хранения и реализации подакцизных товаров и нефтепродуктов, а также правил оформления сопроводительных накладных на нефтепродукты — влечет штраф на физических лиц в размере от десяти до двадцати, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей - в размере от двадцати до сорока, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, - в размере от пятидесяти до ста, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере от ста до двухсот месячных расчетных показателей с конфискацией подакцизных товаров. 2. Деяние, предусмотренное частью первой настоящей статьи, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влечет штраф на физических лиц в размере от тридцати до пятидесяти, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей - в размере от пятидесяти до восьмидесяти, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, - в размере от двухсот пятидесяти до трехсот пятидесяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере от пятисот до одной тысячи месячных расчетных показателей с конфискацией подакцизных товаров. | Статья 213. Нарушение законодательства в сфере производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров. 1. Нарушение лицензиатом норм законодательства в сфере производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров, совершенное в виде: отказа в предоставлении лицензиару сведений или предоставление не достоверной информации в сфере производства и оборота этилового спирта, алкогольной продукции и табачных изделий, а равно неисполнение требований лицензиара в пределах его компетенции в сфере производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции; несостоятельности лицензиата и (или) систематической неуплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет в сфере производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции, - влечет штраф на физических лиц в размере пятидесяти, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей и на юридических лиц, являющихся субъектами среднего предпринимательства, - в размере семидесяти пяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере двухсот расчетных показателей с приостановлением действия лицензии на определенный вид деятельности либо без такового. 2. Действия, предусмотренные частью первой настоящей статьи, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влечет штраф на физических лиц в размере семидесяти пяти, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей и на юридических лиц, являющихся субъектами среднего предпринимательства, - в размере ста, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере трехсот расчетных показателей с лишением лицензии на определенный вид деятельности. 3. Неосуществление деятельности по производству табачных изделий в течение года со дня выдачи лицензии, - влечет штраф на физических лиц в размере семидесяти пяти, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей и на юридических лиц, являющихся субъектами среднего предпринимательства, - в размере ста, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере трехсот расчетных показателей с приостановлением действия лицензии на производство табачных изделий либо без такового. 4. Действия, предусмотренные частью третьей настоящей статьи, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влечет штраф на физических лиц в размере ста, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей и на юридических лиц, являющихся субъектами среднего предпринимательства, - в размере ста двадцати пяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере четырехсот расчетных показателей с лишением лицензии на производство табачных изделий. 5. Нарушение установленного порядка ввоза, транспортировки и декларирования объемов производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров и мазута, а также правил оформления сопроводительных накладных на нефтепродукты, совершенное в виде: неисполнения обязательства по предоставлению декларации по объемам производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции либо деклараций по импорту и оптовой реализации табачных изделий либо декларации по производству и (или) реализации нефтепродуктов, а равно не своевременное предоставление деклараций; несоблюдения правил оформления сопроводительных накладных на нефтепродукты; нарушения правил ввоза и транспортировки нефтепродуктов, - влекут штраф на физических лиц в размере ста, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей и на юридических лиц, являющихся субъектами среднего предпринимательства, - в размере ста двадцати пяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере четырехсот расчетных показателей с приостановлением действия лицензии на определенный вид деятельности либо без такового или с конфискацией подакцизных товаров и мазута, явившихся непосредственным объектом правонарушения, либо без такового. 6. Действия, предусмотренные частью пятой настоящей статьи, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влекут штраф на физических лиц в размере ста двадцати пяти, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей и на юридических лиц, являющихся субъектами среднего предпринимательства, - в размере ста пятидесяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере шестисот расчетных показателей с лишением лицензии на определенный вид деятельности или с конфискацией подакцизных товаров и мазута, явившихся непосредственным объектом правонарушения, либо без такового. 7. Нарушение порядка и правил маркировки отдельных видов подакцизных товаров, совершенное в виде: оборота (кроме хранения на территории производителя и экспорта) алкогольной продукции (кроме виноматериала и пива) и табачных изделий без акцизных марок и (или) учетно-контрольных марок; оборота алкогольной продукции (кроме виноматериала) и табачных изделий с акцизными марками и (или) учетно-контрольными марками неподдающимися идентификации; нарушения установленного законодательством порядка и правил маркировки подакцизных товаров акцизными марками и (или) учетно-контрольными марками,- влекут штраф на физических лиц в размере ста двадцати пяти, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей и на юридических лиц, являющихся субъектами среднего предпринимательства, - в размере ста пятидесяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере шестисот расчетных показателей с приостановлением действия лицензии на определенный вид деятельности либо без такового и с конфискацией подакцизных товаров, явившихся непосредственным объектом правонарушения. 8. Действия, предусмотренные частью седьмой настоящей статьи, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влекут штраф на физических лиц в размере ста пятидесяти, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей и на юридических лиц, являющихся субъектами среднего предпринимательства, - в размере двухсот, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере восьмисот расчетных показателей с лишением лицензии на определенный вид деятельности и с конфискацией подакцизных товаров, явившихся непосредственным объектом правонарушения. 9. Нарушение правил оборота отдельных видов подакцизных товаров, совершенное в виде: наличия в продаже алкогольной продукции и табачных изделий, происхождение которых не установлено; реализации алкогольной продукции с истекшим сроком годности; нарушения правил реализации этилового спирта и (или) розничной торговли алкогольной продукции; реализации алкогольной продукции и сигарет с фильтром ниже установленных минимальных цен; оборота этилового спирта и (или) алкогольной продукции двум и более субъектам в одних и тех стационарных помещениях и (или) на оборудовании, по одному и тому же адресу, а также по адресу, не указанному в лицензии; приобретения этилового спирта и алкогольной продукции у лиц, не имеющих соответствующих лицензий, а равно реализации этилового спирта и алкогольной продукции без соответствующих лицензий; оборота этилового спирта, алкогольной продукции и табачных изделий не соответствующих правилам лицензирования и квалификационным требованиям; реализации нефтепродуктов поставщиками нефти не через приборы учета производителей нефтепродуктов, а равно срыв наложенных на них уполномоченным органом пломб, а также с не сертифицированных автозаправочных станций и баз нефтепродуктов; реализации нефтепродуктов с автозаправочных станций без наличия компьютерной системы учета с передачей информации об объемах приобретения и реализации нефтепродуктов, а равно не обеспечивающих передачу информации об объемах приобретения и реализации нефтепродуктов уполномоченному органу; реализации нефтепродуктов с автозаправочных станций передвижного типа не на землях сельскохозяйственного назначения в местах сосредоточения сельскохозяйственной техники на полевых работах, - влекут штраф на физических лиц в размере ста пятидесяти, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей и на юридических лиц, являющихся субъектами среднего предпринимательства, - в размере двухсот, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере восьмисот расчетных показателей с приостановлением действия лицензии на определенный вид деятельности либо без такового или с конфискацией подакцизных товаров, явившихся непосредственным объектом правонарушения, либо без такового. 10. Действия, предусмотренные частью девятой настоящей статьи, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влекут штраф на физических лиц в размере ста семидесяти пяти, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей и на юридических лиц, являющихся субъектами среднего предпринимательства, - в размере трехсот, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере одной тысячи расчетных показателей с лишением лицензии на соответствующий вид деятельности или с конфискацией соответствующих товаров, явившихся непосредственным объектом правонарушения, либо без такового. 11. Нарушение правил производства отдельных видов подакцизных товаров, совершенное в виде: производства этилового спирта, алкогольной продукции и табачных изделий по адресу, не указанному в лицензии; производства этилового спирта и алкогольной продукции двум и более лицензиатом на одних и тех же стационарных помещениях и оборудовании; производства этилового спирта, алкогольной продукции и табачных изделий без наличия паспорта производства; производства табачных изделий с паспортом производства, не согласованным с уполномоченным органом или непредставления уполномоченному органу в течение одного месяца об изменении сведений, содержащихся в паспорте производства табачных изделий; производства этилового спирта и алкогольной продукции (кроме виноматериала и насыщенной двуокисью углерода) с неисправными спиртоизмеряющими аппаратами, контрольными приборами учета, обеспечивающими автоматизированную передачу информации об объемах выработки уполномоченному органу, либо не осуществляющих автоматизированную передачу информации об объемах выработки уполномоченному органу, а равно срыв наложенных на них уполномоченным органом пломб; производства этилового спирта, алкогольной продукции и табачных изделий не соответствующих правилам лицензирования и квалификационным требованиям; производства этилового спирта и алкогольной продукции в стационарных производственных помещениях и на оборудовании, не принадлежащих производителю на праве собственности; производства алкогольной продукции из этилового спирта, произведенного не из пищевого сырья; производства этилового спирта, алкогольной продукции и табачных изделий на оборудовании и со средствами измерения не соответствующих требованиям законодательства в области технического регулирования и обеспечения единства средств измерений; производства этилового спирта, алкогольной продукции (кроме пивзаводов мощностью до ста тысяч декалитров в год) и табачных изделий без наличия лаборатории по технологическому контролю за их производством; производства этилового спирта, алкогольной продукции и табачных изделий, не отвечающих требованиям, установленными техническими регламентами и нормативными документами по стандартизации; производства этилового спирта и (или) алкогольной продукции ниже установленных минимальных объемов, - влекут штраф на физических лиц в размере ста семидесяти пяти, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей и на юридических лиц, являющихся субъектами среднего предпринимательства, - в размере трехсот пятидесяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере одной тысячи двести расчетных показателей с приостановлением действия лицензии на определенный вид деятельности либо без такового. 12. Действия, предусмотренные частью одиннадцатой настоящей статьи, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влекут штраф на физических лиц в размере двухсот, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей и на юридических лиц, являющихся субъектами среднего предпринимательства, - в размере четырехсот, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере одной тысячи четыреста расчетных показателей с лишением лицензии на определенный вид деятельности. | Предлагаемые изменения вносятся в целях исполнения норм законодательства о государственном регулировании производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров, а также исключения возможности ухода от административной ответственности субъектами осуществляющими деятельность в данной сфере. Приведения в соответствие норм КоАП с Законом РК «О лицензировании».Исключения «вилки» применения размеров административных штрафов в целях исключения коррупциогенности. | | 16. | Статья 214 | Статья 214. Нарушение порядка и правил маркировки Нарушение установленного законодательством порядка и правил маркировки подакцизных товаров акцизными марками и (или) учетно-контрольными марками - влечет штраф на физических лиц в размере от десяти до тридцати, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей - в размере от двадцати до сорока, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, - в размере от ста до трехсот, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере от трехсот до пятисот месячных расчетных показателей с конфискацией товаров, маркированных с нарушением порядка и правил маркировки. | Статья 214. Исключить. | В целях упорядочения норм КоАП статья 214 включена в состав статьи 213 КоАП. | | 17. | Часть 1 статьи 215 | Статья 215. Нарушение порядка применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью 1. Нарушение порядка применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью путем продажи товаров или оказания услуг без применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью либо с применением неисправной, не зарегистрированной в налоговых органах машины, либо с применением контрольно-кассовой машины с фискальной памятью в нефискальном режиме - влечет штраф на индивидуальных предпринимателей и на должностных лиц в размере пятнадцати месячных расчетных показателей. | Статья 215. Нарушение порядка применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью 1. Нарушение порядка применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью - влечет штраф на индивидуальных предпринимателей и на должностных лиц в размере пятнадцати месячных расчетных показателей. | Глава 98 Налогового кодекса определяет основные нормы применения ККМ с ФП на территории Республики Казахстан. В соответствии с п. 2 ст. 546 Налогового кодекса (глава 98) порядок применения ККМ с ФП устанавливается Правительством Республики Казахстан. В этой связи разработаны и утверждены постановлением Правительства Республики Казахстан от 18.04.2002 года № 449 Правила применения ККМ с ФП, определяющие порядок регистрации, эксплуатации и снятия с учета ККМ с ФП. На основании статьи 2 КоАП основанием административной ответственности является совершение деяния, содержащего все признаки состава правонарушения, предусмотренного в особенной части КоАП. При этом, необходимо отметить, что статья 215 КоАП предусматривает административную ответственность за неполный объем нарушений порядка применения ККМ с ФП. Так, статьей 215 КоАП не предусмотрена административная ответственность за нарушение следующих норм, определенных Правилами применения ККМ с ФП: - обязанность налогоплательщика в случае изменения наименования, вида деятельности, места нахождения ККМ с ФП в течение трех календарных дней со дня изменений подавать в налоговый орган, в котором зарегистрирована ККМ с ФП, заявление на внесение соответствующих изменений (пункт 9 Правил); - обязанность налогоплательщика ежедневно в конце смены выполнять процедуру «конец смены» и заполнять Книгу учета наличных денег. При каждой выдаче наличных денег, проведенных через ККМ с ФП (за исключением выдачи сдачи и размена денег), производить запись в книгу учета наличных денег о произведенной выдаче (пункт 18 Правил); - обязанность налогоплательщика в случае технической неисправности ККМ с ФП в трехдневный срок с момента возникновения неисправности подавать в налоговый орган, в котором зарегистрирована ККМ с ФП, заявление в произвольной форме с указанием сроков проведения ремонта и причины неисправности, суммовых показаний счетчика ККМ с ФП на начало дня, в котором произошла неисправность (пункт 24 Правил); - в случае полного заполнения Книги товарных чеков подавать заявление в произвольной форме и представлять пронумерованную, прошнурованную, скрепленную подписью и/или печатью Книгу товарных чеков (пункт 24 Правил) и др. | | 18. | Части перваяи вторая статьи 216 | Статья 216. Неисполнение обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством, должностными лицами банков и других организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, фондовых бирж 1. Неисполнение обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством, должностными лицами банков и других организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, фондовых бирж, совершенные в виде: несообщения в органы налоговой службы об открытии банковских счетов налогоплательщиков - юридических лиц (физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица), осуществления платежных поручений налогоплательщиков на перечисление (уплату) с их банковских счетов сумм обязательных платежей налогового характера в республиканский и местные бюджеты без предъявления им документа, выданного налоговыми органами и подтверждающего факт постановки его на учет; неисполнения в первоочередном порядке платежных поручений налогоплательщиков на перечисление (уплату) с их банковского счета сумм обязательных платежей налогового характера в республиканский и местные бюджеты, сумм штрафов и пени, предусмотренных законодательством Республики Казахстан; незачисления (неперечисления) в банк или другую организацию, осуществляющую кассовое исполнение бюджетной системы, суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет в день совершения операции по списанию денег с банковского счета налогоплательщика; неисполнения в первоочередном порядке инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов на взимание с налогоплательщиков сумм налогов, штрафов, пени, не внесенных в установленные сроки; отказа в допуске сотрудников органов налоговой службы к проверке совершенных (совершаемых) операций по банковским счетам, наличия денег на этих счетах у налогоплательщиков - юридических лиц (физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица), а также операций и наличия денег на счетах, вкладах конкретных физических лиц или создания иного препятствия в осуществлении этих проверок; неисполнения распоряжений налоговых органов по приостановлению всех расходных операций юридических лиц по их банковским счетам, невыполнения требований об устранении выявленных нарушений налогового законодательства, непредставления или отказа предъявить органам налоговой службы и их должностным лицам финансовую отчетность, расчеты и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет, установлением и применением цен и тарифов; непредставления по запросам налоговых органов сведений о совершенных за определенный период операциях по банковским счетам, наличии денег на этих счетах у налогоплательщиков; непредставления должностными лицами банков, организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, фондовых бирж по запросам органов налоговой службы сведений о финансовых операциях налогоплательщиков в течение предшествующего года и о начисленном вознаграждении (интересе) по форме и в сроки, установленные уполномоченным государственным органом, - влечет штраф в размере тридцати месячных расчетных показателей. 2. Действия, предусмотренные частью первой настоящей статьи, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влекут штраф в размере шестидесяти месячных расчетных показателей. | Статья 216. Неисполнение обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством, должностными лицами банков и других организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, фондовых бирж 1. Неисполнение обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством, должностными лицами банков и других организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, фондовых бирж, совершенные в виде: несообщения в органы налоговой службы об открытии банковских счетов налогоплательщиков - юридических лиц (физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица), осуществления платежных поручений налогоплательщиков на перечисление (уплату) с их банковских счетов сумм обязательных платежей налогового характера в республиканский и местные бюджеты без предъявления им документа, выданного налоговыми органами и подтверждающего факт постановки его на учет; неисполнения в первоочередном порядке платежных поручений налогоплательщиков на перечисление (уплату) с их банковского счета сумм обязательных платежей налогового характера в республиканский и местные бюджеты, сумм штрафов и пени, предусмотренных законодательством Республики Казахстан; незачисления (неперечисления) в банк или другую организацию, осуществляющую кассовое исполнение бюджетной системы, суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет в день совершения операции по списанию денег с банковского счета налогоплательщика; неисполнения в первоочередном порядке инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов на взимание с налогоплательщиков сумм налогов, штрафов, пени, не внесенных в установленные сроки; отказа в допуске сотрудников органов налоговой службы к проверке совершенных (совершаемых) операций по банковским счетам, наличия денег на этих счетах у налогоплательщиков - юридических лиц (физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица), а также операций и наличия денег на счетах, вкладах конкретных физических лиц или создания иного препятствия в осуществлении этих проверок; неисполнения распоряжений налоговых органов по приостановлению всех расходных операций юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по их банковским счетам, невыполнения требований об устранении выявленных нарушений налогового законодательства, непредставления или отказа предъявить органам налоговой службы и их должностным лицам финансовую отчетность, расчеты и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет, установлением и применением цен и тарифов; непредставления по запросам налоговых органов сведений о совершенных за определенный период операциях по банковским счетам, наличии денег на этих счетах у налогоплательщиков; непредставления должностными лицами банков, организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, фондовых бирж по запросам органов налоговой службы сведений о финансовых операциях налогоплательщиков в течение предшествующего года и о начисленном вознаграждении (интересе) по форме и в сроки, установленные уполномоченным государственным органом, - влечет штраф в размере тридцати месячных расчетных показателей. 2. Действия, предусмотренные частью первой настоящей статьи, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влекут штраф в размере шестидесяти месячных расчетных показателей. | Согласно статье 526 Налогового кодекса банки обязаны приостанавливать расходные операции на банковских счетах налогоплательщика - юридического лица и индивидуального предпринимателя. Однако действующая редакции статьи 216 предусматривает ответственность только за приостановления в отношении юридического лица | | 19. | Статья 219 | Статья 219. Невыполнение законных требований органов налоговой службы и их должностных лиц 1. Невыполнение налогоплательщиком законных требований органов налоговой службы и их должностных лиц - влечет штраф на физических лиц в размере восьми, на должностных лиц - в размере пятнадцати месячных расчетных показателей. 2. Действия, предусмотренные частью первой настоящей статьи, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влекут штраф на физических лиц в размере пятнадцати, на должностных лиц - в размере тридцати месячных расчетных показателей. 3. Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица органа налоговой службы, проводящего налоговую проверку, на территорию или в помещение, используемые налогоплательщиком (кроме жилых помещений) для предпринимательской деятельности, - влечет штраф на индивидуальных предпринимателей и на должностных лиц в размере сорока пяти месячных расчетных показателей. 4. Действия, предусмотренные частью третьей настоящей статьи, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влекут штраф на должностных лиц и индивидуальных предпринимателей в размере шестидесяти месячных расчетных показателей. | Статья 219. Невыполнение законных требований органов налоговой службы и их должностных лиц 1. Невыполнение налогоплательщиком законных требований органов налоговой службы и их должностных лиц - влечет штраф на физических лиц в размере восьми, на должностных лиц - в размере пятнадцати месячных расчетных показателей. 2. Действия, предусмотренные частью первой настоящей статьи, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влекут штраф на физических лиц в размере пятнадцати, на должностных лиц - в размере тридцати месячных расчетных показателей. 3. Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица органа налоговой службы, проводящего налоговую проверку, на территорию или в помещение, используемые налогоплательщиком (кроме жилых помещений) для предпринимательской деятельности, - влечет штраф на индивидуальных предпринимателей и на должностных лиц в размере сорока пяти месячных расчетных показателей. 4. Действия, предусмотренные частью третьей настоящей статьи, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влекут штраф на должностных лиц и индивидуальных предпринимателей в размере шестидесяти месячных расчетных показателей. Примечание. Под незаконным воспрепятствованием доступу должностного лица органа налоговой службы, проводящего налоговую проверку, на территорию или в помещение, используемые налогоплательщиком в предпринимательской деятельности, понимаются любые действия(бездействия) налогоплательщика или его работников, которые не позволяют провести проверку, а также отказ в подписании или получении предписания, а также иные действия (бездействия), препятствующие должному проведению проверки. | Если будет иметь место предлагаемое примечание, раскрывающее часть третью, - это повысит ответственность налогоплательщиков и позволит оперативно проводить рейдовые проверки, и позволит избежать злоупотреблений и неоднозначных толкований при применений указанной статьи. | | 20. | Статья 357-2 | Статья 357-2. Нарушение правил и норм лицензирования 2. Неустранение нарушений лицензионных правил и норм, повлекших привлечение к административной ответственности, по истечении срока приостановления действия лицензии - влечет штраф на физических лиц в размере от двадцати до сорока, на индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, - в размере от ста до ста пятидесяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере от двухсот до трехсот месячных расчетных показателей с лишением лицензии на определенный вид деятельности. | Статья 357-2. Нарушение правил и норм лицензирования 2. Неустранение нарушений лицензионных правил и норм, повлекших привлечение к административной ответственности, по истечении срока приостановления действия лицензии, а также действия, предусмотренные частью первой настоящей статьи, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания - влечет штраф на физических лиц в размере от двадцати до сорока, на индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, - в размере от ста до ста пятидесяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере от двухсот до трехсот месячных расчетных показателей с лишением лицензии на определенный вид деятельности. | В целях приведения в соответствие с подпунктом 2) статьи 62 КоАП, в соответствии с которой обстоятельством, отягчающим ответственность за административные правонарушения, признается также повторное в течение года совершение однородного административного правонарушения, за которое лицо уже подвергалось административному взысканию, по которому не истек срок, предусмотренный статьей 66 КоАП | | 21. | Часть 1 статьи 570 | Статья 570. Органы налоговой службы 1. Органы налоговой службы рассматривают дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьями 88 (частями третьей, четвертой), 88-1 (частью второй), 205 - 212, 215 - 219, 357-2 (частью первой), 358, 358-1, 360 настоящего Кодекса. | Статья 570. Органы налоговой службы 1. Органы налоговой службы рассматривают дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьями 88 (частями третьей, четвертой), 88-1 (частью второй), 205 - 212-1, 215 - 219, 357-2 (частью первой), 358, 358-1, 360 настоящего Кодекса. | В связи с введением статьи 212-1 КоАП. | | 22. | Статья 576-1 | Статья 576-1. Органы по государственному контролю над производством и оборотом подакцизной продукции 1. Органы по государственному контролю над производством и оборотом подакцизной продукции рассматривают дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 357-2 (частью первой). 2. Рассматривать дела об административных правонарушениях и налагать административные взыскания вправе руководители (заместители) органа по государственному контролю над производством и оборотом подакцизной продукции | Статья 576-1. Исключить | В настоящий момент таким органом является Налоговый комитет Министерствафинансов Республики Казахстан, компетенция которого определена статьей 570 КоАП. | | 23. | Статья 581 | Статья 581. Обстоятельства, позволяющие не привлекать к административной ответственности Производство по делу об административном правонарушении может быть прекращено в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, в случаях, предусмотренных статьями 67, 68, а также в случае передачи материала прокурору, органу предварительного следствия или дознания в связи с наличием в деянии признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством. | Статья 581. Обстоятельства, позволяющие не привлекать к административной ответственности Производство по делу об административном правонарушении может быть прекращено в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, в случаях, предусмотренных статьями 67, 68, а также в случае передачи материала прокурору, органу предварительного следствия или дознания в связи с наличием в деянии признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей. Прекращение производства по делу об административном правонарушении в области налогообложения, в случаях, предусмотренных статьями 67, 68 настоящего Кодекса не допускается. | Дополнения вносятся в качестве дополнительного метода борьбы с коррупцией в сфере налогообложения. При этом, будет исключена возможность применения налоговыми органами статей 67 и 68 Кодекса РК об административных правонарушениях, предусматривающих освобождение от административной ответственности в связи с деятельным раскаянием и малозначительностью правонарушения. Такие предложения приведут к снижению уровня коррупции в налоговых органах, так как налогоплательщик, зная о непременном уменьшении штрафа в случае согласия с правонарушением и отсутствии у налогового органа возможности освобождения от административной ответственности, не станет предлагать взятки должностным лицам налогового органа. | | 24. | Часть первая статьи 636 | Статья 636. Должностные лица, имеющие право составлять протоколы об административных правонарушениях 1. По делам об административных правонарушениях, рассматриваемым судами, протоколы об административных правонарушениях имеют право составлять: 1) уполномоченные на то должностные лица: … органов по государственному контролю над производством и оборотом подакцизной продукции (статьи 163, 213, 214); … органов налоговой службы (статьи 154-157, 168-1, 213, 214, 357-1, 359, 361, 374 (частями пятой, шестой, восьмой, девятой), 532-535) | Статья 636. Должностные лица, имеющие право составлять протоколы об административных правонарушениях 1. По делам об административных правонарушениях, рассматриваемым судами, протоколы об административных правонарушениях имеют право составлять: 1) уполномоченные на то должностные лица: … Исключить. … органов налоговой службы (статьи 154-157, 168-1, 213, 357-1, 357-2 (часть вторая), 359, 361, 374 (частями пятой, шестой, восьмой, девятой), 532-535) | Постановлением Правительства Республики Казахстан от 22 января 2003 г. № 72 Комитет по государственному контролю над производством и оборотом подакцизной продукции Министерства государственных доходов Республики Казахстан, являвшийся уполномоченным государственным органом по государственному контролю над производством и оборотом подакцизной продукции, упразднен. Согласно абзацу восьмому подпункта 2) пункта 11 Положения о Налоговом комитете Министерства финансов Республики Казахстан, утвержденного постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 октября 2004 года № 1127, Налоговый комитет осуществляет контроль, а также в соответствии с законодательством Республики Казахстан принятие мер воздействия к нарушителям в сфере производства и оборота этилового спирта, алкогольной продукции и табачных изделий. В связи с этим, считаем целесообразным передать органам налоговой службы право составления протокола об административном правонарушении, предусмотренного статьей 357-2 КоАП. | | 25. | Часть первая статьи 660 | Статья 660. Сроки рассмотрения жалобы, протеста на постановление по делу об административном правонарушении 1. Жалоба, протест на постановление по делу об административном правонарушении подлежит рассмотрению в десятидневный срок со дня их поступления. | Статья 660. Сроки рассмотрения жалобы, протеста на постановление по делу об административном правонарушении 1. Жалоба, протест на постановление по делу об административном правонарушении подлежит рассмотрению в десятидневный срок со дня их поступления, жалоба, протест на постановление по делу об административном правонарушении в области налогообложения подлежит рассмотрению в течение тридцати рабочих дней со дня их поступления. | В соответствии с пунктом 1 статьи 555 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) по жалобе налогоплательщика на уведомление по акту налоговой проверки вышестоящим органом налоговой службы выносится решение не позднее тридцати рабочих дней. Вместе с тем, согласно части 1 статьи 660 КоАП жалоба, протест на постановление по делу об административном правонарушении подлежит рассмотрению в десятидневный срок со дня их поступления. При этом жалоба на постановление об административном правонарушении не может быть рассмотрена раньше, чем жалоба на уведомление, поскольку по итогам рассмотрения жалобы на уведомление могут быть произведены уменьшения начисленных в ходе проверки сумм налогов и платежей, что автоматически влечет уменьшение сумм штрафов, наложенных на налогоплательщика согласно постановлению об административном правонарушении. Тогда как установленные в настоящее время сроки рассмотрения жалоб на административные постановления позволяют органам налоговой службы, не дожидаясь решения по жалобе налогоплательщика на уведомление по акту налоговой проверки, передавать постановления о наложении административного взыскания на принудительное исполнение в суд. Данное обстоятельство влечет нарушение прав налогоплательщика в части полноты, всесторонности и объективности рассмотрения обстоятельств дела об административном правонарушении. В связи с этим считаем, что срок рассмотрения жалобы на постановление об административном правонарушении, установленный КоАП, является некорректным, в связи с чем предлагаем внести предложение о приведении данного срока в соответствие с нормами Налогового кодекса и установить в тридцать рабочих дней. | | 26. | Часть первая статьи 708 | Статья 708. Принудительное исполнение постановления о наложении штрафа на физическое лицо 1. По истечении срока, установленного статьей 707 настоящего Кодекса, для добровольного исполнения, постановление о наложении штрафа направляется органом (должностным лицом), наложившим административное взыскание, в суд для рассмотрения его в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. | Статья 708. Принудительное исполнение постановления о наложении штрафа на физическое лицо 1. По истечении срока, установленного статьей 707 настоящего Кодекса, для добровольного исполнения, постановление о наложении штрафа в течение тридцати календарных дней направляется органом (должностным лицом), наложившим административное взыскание, в суд для рассмотрения его в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. | Установление конкретных сроков передачи постановления о наложении штрафа необходимо в целях устранения коррупционных проявлений со стороны органа (должностного лица), наложившего административное взыскание, в виде необоснованного затягивания принудительного исполнения наложенного административного штрафа. | | 27. | Часть первая статьи 709 | Статья 709. Принудительное исполнение постановления о наложении штрафа на юридическое лицо 1. По истечении срока, установленного статьей 707 настоящего Кодекса, для добровольного исполнения постановление о наложении штрафа направляется органом (должностным лицом), наложившим административное взыскание, в суд для рассмотрения его в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. | Статья 709. Принудительное исполнение постановления о наложении штрафа на юридическое лицо 1. По истечении срока, установленного статьей 707 настоящего Кодекса, для добровольного исполнения постановление о наложении штрафа в течение тридцати календарных дней направляется органом (должностным лицом), наложившим административное взыскание, в суд для рассмотрения его в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. | Обоснования указаны выше. |
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
|
