| ||||||||||||||||||||
|
|
|
08.10.2004
Порядок заполнения форм налоговой отчетности Налоговая отчетность по другим обязательным платежам в бюджет представляет собой документацию, содержащую информацию об исчислении налоговых обязательств в части других обязательных платежей в бюджет, представляемую налогоплательщиком в налоговые органы. Согласно Кодексу РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) налоговая отчетность - это письменное заявление и (или) электронный документ налогоплательщика, налогового агента, представленное(ый) в налоговые органы в соответствии со строго установленным Налоговым кодексом порядком, которое(ый) должно (должен) содержать сведения об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, а также об исчислении налоговых обязательств и других данных, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет. Налогоплательщики, налоговые агенты вправе представлять налоговую отчетность по выбору: 1) в явочном порядке; 2) по почте заказным письмом с уведомлением; 3) в электронном виде, допускающем компьютерную обработку информации в случаях, установленных уполномоченным государственным органом. Таким образом, налоговые органы обязаны принять налоговую отчетность независимо от того, какой способ представления отчетности избран налогоплательщиком: на бумажном носителе (в явочном порядке или по почте заказным письмом), в электронном виде (с использованием информационных систем через систему гарантированной доставки сообщений (далее - СГДС) или на магнитном носителе. При составлении налоговой отчетности в электронном виде электронный документ должен быть заверен электронной цифровой подписью налогоплательщика. С целью привлечения налогоплательщиков к сдаче налоговой отчетности на магнитных носителях или в электронном виде с использованием СГДС территориальным налоговым органам необходимо систематически проводить разъяснительную работу (семинары, выступления и публикации в СМИ, размещение информации на информационных стендах и т.д.) о преимуществах представления налоговой отчетности в электронном виде. Необходимо отметить, что налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков дополнительного подтверждения налоговой отчетности на бумажном носителе, в случае если эта отчетность уже была представлена в электронном виде и, наоборот, в электронном виде, если отчетность была представлена на бумажном носителе. Вместе с тем согласно п.2 ст.69 при составлении налоговой отчетности на электронных носителях налогоплательщик, налоговый агент обязаны по требованию налоговых органов представлять копии таких документов на бумажных носителях. Датой представления налоговой отчетности в налоговый орган является дата приема документов налоговым органом или дата уведомления о доставке отправления отчетности по электронной почте. В случае отсутствия определенных данных, подлежащих отражению в налоговой декларации и (или) расчетах, соответствующие приложения к ним, установленные уполномоченным государственным органом, не представляются. Согласно п.10 ст.69 налоговая отчетность принимается без предварительного камерального контроля. Вместе с тем налоговая отчетность считается непредставленной в налоговый орган, если в ней не указаны либо неверно указаны регистрационный номер налогоплательщика (далее - РНН), налоговый период, нарушены требования относительно подписи и заверения налоговой отчетности, нарушена структура электронного формата, установленного уполномоченным государственным органом. Таким образом, налоговые органы при приеме налоговой отчетности должны обращать внимание на правильность указанных в налоговой отчетности РНН, налогового периода и соблюдение требований относительно подписи и заверения налоговой отчетности. Все формы налоговой отчетности представляют собой единую уникальную кодифицированную систему, каждая строка и каждая позиция имеют свое значение и свой номер. В основном налогоплательщики заполняют часть деклараций, за исключением крупных организаций, которые имеют разветвленную структуру, многопрофильную деятельность, осуществляют крупные финансовые операции. По другим обязательным платежам в бюджет представляются следующие формы налоговой отчетности: 1. Форма 810.00 "Декларация по сбору с аукционов" (далее - декларация по форме 810.00). Декларация по форме 810.00 предназначена для декларирования общей суммы сбора с аукционов. Приложение по форме 810 01 предназначено для определения сумм сбора с аукционов по каждому аукциону. В случае реализации имущества (имущественных прав) на нескольких аукционах по каждому аукциону заполняется отдельный лист приложения по форме 810.01. При этом общее количество листов приложения по форме 810.01 должно соответствовать количеству проведенных аукционов. В каждом разделе Правил описывается более подробный порядок заполнения формы налоговой отчетности по сбору с аукционов. Согласно п.1 ст.431 Налогового кодекса плательщики сбора с аукционов представляют только декларацию по форме 810.00 не позднее десяти календарных дней после проведения аукционов. 2. Форма 850.00 "Декларация по плате за пользование земельными участками" (далее - декларация по форме 850.00). Декларация по форме 850.00 предназначена для декларирования общей суммы платы за пользование земельными участками. Приложение по форме 850.01 предназначено для определения сумм платы за пользование земельным участком по каждому земельному участку. В случае наличия у налогоплательщика нескольких земельных участков, находящихся на праве временного возмездного землепользования, по каждому земельному участку заполняется отдельный лист приложения по форме 850.01. При этом общее количество приложений по форме 850.01 должно соответствовать количеству земельных участков, находящихся на праве временного возмездного землепользования. По земельному участку, находящемуся на праве временного возмездного землепользования и отведенному под территорию рынка, представляется приложение по форме 850.01 отдельно по части, на которой размещены торговые места, и по части, занятой зонами обслуживания рынков. В каждом разделе Правил описывается более подробный порядок заполнения формы налоговой отчетности по плате за пользование земельными участками. Однако имеют место некоторые особенности в представлении данной формы. Согласно п.5 ст.450 Налогового кодекса в случае окончания срока действия договора о временном землепользовании или его расторжении с территориальным уполномоченным органом по управлению земельными ресурсами в течение года налогоплательщик представляет очередную декларацию по форме 850.00 и в приложении к декларации по форме 850.01 указывает данные по участку, по которому произошло изменение налоговых обязательств. В конце года налогоплательщик представляет очередную декларацию по форме 850.00 с приложениями к декларации по форме 850.01 по участкам, по которым не происходило изменения налоговых обязательств. Декларация по форме 850.00 представляется плательщиками платы не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. 3. Форма 851.00 "Расчет сумм текущих платежей по плате за пользование земельными участками" (далее - расчет по форме 851.00). Расчет по форме 851.00 предназначен для расчета общей суммы текущих платежей платы за пользование земельными участками. Приложение по форме 851.01 предназначено для определения сумм текущих платежей платы за пользование земельными участками по каждому земельному участку. В случае наличия у налогоплательщика нескольких земельных участков, находящихся на праве временного возмездного землепользования, по каждому земельному участку заполняется отдельный лист приложения по форме 851.01. При этом общее количество приложений по форме 851.01 должно соответствовать количеству земельных участков, находящихся на праве временного возмездного землепользования. По земельному участку, находящемуся на праве временного возмездного землепользования и отведенному под территорию рынка, представляется приложение по форме 851.01 отдельно по части, на которой размещены торговые места, и по части, занятой зонами обслуживания рынков. Согласно п.2 ст.450 Налогового кодекса форма 851.00 представляется плательщиками не позднее 15 февраля отчетного налогового периода. Лица, заключившие договор о временном возмездном землепользовании после начала налогового периода, представляют данную форму не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем заключения договора. 4. Форма 860.00 "Декларация по плате за пользование водными ресурсами поверхностных источников" (далее - декларация по форме 860.00). Декларация по форме 860.00 предназначена для декларирования общей суммы платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников. Приложение по форме 860.01 предназначено для определения суммы платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников по каждому виду специального водопользования. При осуществлении нескольких видов специального водопользования по каждому виду специального водопользования заполняется отдельный лист приложения по форме 860.01. При этом общее количество приложений по форме 860.01 должно соответствовать количеству видов специального водопользования. Декларация по форме 860.00 представляется плательщиками платы не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских (фермерских) хозяйств и для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции. Данная категория налогоплательщиков согласно п.4 ст.458 Налогового кодекса представляет только декларацию по форме 860.00, ежегодно, не позднее 15 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. 5. Форма 861.00 "Расчет сумм текущих платежей по плате за пользование водными ресурсами поверхностных источников" (далее - расчет по форме 861.00). Расчет по форме 861.00 предназначен для расчета сумм текущих платежей платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников. Приложение по форме 861.01 предназначено для определения текущих сумм платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников по каждому виду специального водопользования. При осуществлении нескольких видов специального водопользования по каждому виду заполняется отдельный лист приложения по форме 861.01. При этом общее количество приложений по форме 861.01 должно соответствовать количеству видов специального водопользования. В соответствии с п.2 ст.458 Налогового кодекса налогоплательщики представляют в налоговые органы по месту специального водопользования, указанному в разрешительном документе, расчет по форме 861.00, ежеквартально, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, за исключением налогоплательщиков, установленных ст.456 Налогового кодекса, то есть налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских (фермерских) хозяйств и для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции. 6. Форма 870.00 "Декларация по плате за загрязнение окружающей среды" (далее - декларация по форме 870.00). Декларация по форме 870.00 предназначена для декларирования общей суммы платы за загрязнение окружающей среды. Приложение по форме 870.01 предназначено для определения суммы платы за загрязнение окружающей среды по каждому виду загрязняющего вещества, указанному в разрешительном документе. В случае, если налогоплательщик осуществляет несколько видов специального природопользования, по каждому виду загрязняющего вещества, указанному в разрешительном документе, заполняется отдельный лист приложения по форме 870.01. Декларация по форме 870.00 представляется плательщиками не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских (фермерских) хозяйств и для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции. Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы для крестьянских (фермерских) хозяйств, и юридические лица - производители сельскохозяйственной продукции ежегодно, не позднее 15 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, представляет только декларацию по форме 870.00. 7. Форма 871.00 "Расчет сумм текущих платежей по плате за загрязнение окружающей среды" (далее - расчет по форме 871.00). Расчет по форме 871.00 предназначен для определения общей суммы текущих платежей платы за загрязнение окружающей среды. Приложение по форме 871.01 предназначено для определения суммы платы за загрязнение окружающей среды по каждому виду загрязняющего вещества, указанному в разрешительном документе. В случае, если налогоплательщик осуществляет несколько видов специального природопользования, по каждому виду загрязняющего вещества, указанному в разрешительном документе, заполняется отдельный лист приложения по форме 871.01. Ежеквартально, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, согласно п.2 ст.465 Налогового кодекса налогоплательщики представляют в налоговые органы по месту нахождения источника (объекта) загрязнения окружающей среды, указанному в разрешительном документе, расчет по форме 871.00. Организации с малыми объемами платежей (до 100 месячных расчетных показателей в суммарном годовом объеме), производящие выкуп лимита за год, представляют налоговую отчетность в порядке, установленном Налоговым кодексом. Необходимо отметить, что формы налоговой отчетности по плате за пользование водными ресурсами поверхностных источников и загрязнению окружающей среды согласно нормам Налогового кодекса до представления в налоговый орган заверяются в территориальном уполномоченном органе по управлению водными ресурсами и в области охраны окружающей среды соответственно. 8. Форма 880.00 "Декларация по плате за использование радиочастотного спектра" (далее - декларация по форме 880.00). Декларация по форме 880.00 предназначена для декларирования общей суммы платы за использование радиочастотного спектра. Приложение по форме 880.01 предназначено для определения сумм платы за использование радиочастотного спектра по каждому виду радиосвязи. При наличии у налогоплательщика различных видов радиосвязи, по которым плата за использование радиочастотного спектра исчисляется по разным ставкам, заполняется отдельный лист приложения по форме 880.01. При этом общее количество приложений по форме 880.01 должно соответствовать количеству видов радиосвязи. Согласно п.3 ст.484 Налогового кодекса декларация по форме 880.00 представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. 9. Форма 881.00 "Расчет сумм текущих платежей по плате за использование радиочастотного спектра" (далее - расчет по форме 881.00). Расчет по форме 881.00 предназначен для определения общей суммы текущих платежей платы за использование радиочастотного спектра. Приложение по форме 881.01 предназначено для определения сумм текущих платежей платы за использование радиочастотного спектра по каждому виду радиосвязи. При наличии у налогоплательщика различных видов радиосвязи, по которым плата за использование радиочастотного спектра исчисляется по разным ставкам, заполняется отдельный лист приложения по форме 881.01. При этом общее количество приложений по форме 881.01 должно соответствовать количеству видов радиосвязи. Согласно п.2 ст.484 Налогового кодекса расчет по форме 881.00 представляется в срок не позднее 15 марта отчетного налогового периода. В случае получения права использования радиочастотного спектра после 20 февраля текущего отчетного периода налогоплательщик представляет расчет по форме 881 00 не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем получения извещения, выписываемого уполномоченным органом в области связи. Правила составления деклараций и расчетов сумм текущих платежей по другим обязательным платежам ежегодно утверждаются приказом Председателя Налогового комитета МФ РК в соответствии с вносимыми изменениями и дополнениями в Налоговый кодекс. Формы налоговой отчетности с правилами их заполнения издаются в печатном виде - в форме книг, в электронном виде - в форме компакт-дисков. Кроме того, электронные формы налоговой отчетности можно получить с web-сайта Налогового комитета МФ РК по электронному адресу: www.taxkz.kz. Новая система приема налоговой отчетности, в том числе и по другим обязательным платежам в бюджет, также серьезно влияет на формирование фискальной политики, так как электронный анализ налоговой отчетности по другим обязательным платежам в бюджет позволяет за короткий промежуток времени оценить влияние тех или иных налоговых изменений на взаимоотношения между налогоплательщиками и государственным бюджетом. Очень четко отслеживается влияние фискальной политики на экономическое состояние налогоплательщиков и их взаиморасчеты с бюджетом. Введение новой системы налоговой отчетности, в том числе и по другим обязательным платежам в бюджет, должно привести к уменьшению количества недобросовестных налогоплательщиков и созданию условий для их перехода в категорию добросовестных налогоплательщиков. За счет этого должно происходить увеличение поступления доходов в государственный бюджет, поскольку другие обязательные платежи, такие как. платежи за загрязнение окружающей среды, плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников, плата за пользование земельными участками (аренда земельных участков), государственная пошлина, консульский сбор и так далее, наряду с основными налогами формируют доходную часть бюджета, а на фоне роста поступления в государственный бюджет - дальнейшее снижение налоговой нагрузки. А. Ильясова, ведущий специалист отдела методологии непроизводственных платежей Управления непроизводственных платежей
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |