| ||||||||||||||||||||
|
|
|
Пункт 16, действовавший до внесения изменений от 10.07.1998 г. 16. Расходы, произведенные недропользователями на геологическое изучение, разведку и подготовительные работы к добыче полезных ископаемых, включая расходы по оценке, обустройству, общие административные расходы и расходы, связанные с выплатой подписного бонуса и бонуса коммерческого обнаружения, подлежат вычету из совокупного годового дохода, в виде амортизационных отчислений и образуют отдельную группу. Амортизационные отчисления по данной группе производятся с момента начала добычи полезных ископаемых в течение пяти лет по предельной норме амортизации основных средств группы 1, а остальная часть стоимости по истечении пяти лет вычитается в любой момент последующего амортизационного периода по нормам, определяемым по усмотрению недропользователя. Подлежат вычету фактически выплаченные недропользователем в бюджет суммы возмещения исторических затрат, произведенных государством на контрактных территориях. Расходы на нематериальные активы подлежат вычету в виде амортизационных отчислений по ставке амортизации основных средств группы 3 и образуют отдельную группу. Пункт 49, действовавший до внесения изменений от 10.07.1998 г. 49. Производимые за счет чистого дохода расходы, являющиеся прямым или косвенным доходом работников хозяйствующих субъектов, не обложенные подоходным налогом с физических лиц, и другие расходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, облагаются у источника выплаты по ставке 15%. Пункт 54, действовавший до внесения изменений от 10.07.1998 г. 54. Совокупный годовой доход банков, обслуживающих региональные благотворительные фонды по социальной защите пенсионеров и малоимущих слоев населения, созданные при акимах областей, города Алматы, уменьшается на сумму безвозмездных отчислений в эти фонды. Пункт 63, действовавший до внесения изменений от 10.07.1998 г. 63. Юридические и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, обязаны вносить в бюджет суммы авансовых платежей не позднее двадцатого числа каждого месяца, исходя из 1/12 части суммы предполагаемого подоходного налога за налоговый год, заявленной в органы налоговой службы. Юридические и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, имеющей сезонный характер работ или другие условия, определяют сумму авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового года, по согласованию с органами налоговой службы. Предварительные расчеты по подоходному налогу юридическими лицами представляются органам налоговой службы (почтой, курьером) ежеквартально до 15 числа второго месяца за отчетным кварталом. Порядок определения авансовых платежей отражен в приложении № 6 Инструкции. Для исчисления авансовых платежей по подоходному налогу облагаемый доход корректируется на сумму доходов, обложенных у источника выплаты, освобожденных от подоходного налога, налогов подлежащих вычету и переносимых убытков. Юридическое лицо обязано предоставить в налоговый орган справку о предполагаемой сумме подоходного налога с разбивкой по месяцам до 20 января соответствующего налогового года. Справка в приложении № 6Б Инструкции. Внесенные суммы авансовых платежей подоходного налога идут в зачет подоходного налога, начисленного налогоплательщику за налоговый год. Пункт 74, действовавший до внесения изменений от 10.07.1998 г. 74. Плательщики подоходного налога с юридических лиц обязаны: а) вести в установленном порядке налоговый, бухгалтерский учет и отчетность финансово-хозяйственной деятельности и представлять налоговым органам бухгалтерские отчеты и балансы, декларации по подоходному налогу с юридических лиц и другие необходимые документы и сведения, связанные с исчислением и уплатой налогов; б) хранить документацию по налоговому учету на бумажных, электронных или магнитных носителях в течение пяти лет; в) по требованию налоговой службы предоставлять информацию о суммах, выплачиваемых за выполненные работы или оказанные услуги; г) предъявлять, а в соответствующих случаях представлять документы, подтверждающие право на льготы по налогам; д) своевременно и в полном размере уплачивать причитающиеся суммы налога; е) допускать должностных лиц налоговых органов для обследования помещений, где осуществляется деятельность, связанная с исчислением доходов, либо с содержанием объектов налогообложения, а также для проверок по вопросам исчисления и уплаты налогов. Текст абзацев 1-4 Приложения 6, действовавший до внесения изменений от 10.07.1998 г. Юридические лица, а также физические лица, работающие на основании свидетельства, обязаны вносить в бюджет авансовые платежи не позднее двадцатого числа каждого месяца, в сумме определенных исходя из предполагаемого подоходного налога за налоговый год, заявленного в органы налоговой службы. Юридические лица, имеющие сезонный характер работ или другие условия, обязаны вносить в бюджет авансовые платежи, подлежащие уплате в течение налогового года, в сроки и в размерах, согласованных с органами налоговой службы. При этом справка о предполагаемой сумме подоходного налога с разбивкой по месяцам представляется в налоговый орган до 20 января соответствующего налогового года согласно приложению 6Б. Авансовые платежи января 1997 года уплачиваются в течение 5 дней со дня представления справки, но не позднее 25 января. По ходатайству плательщика, имеющего разветвленную сеть филиалов и подразделений, налоговый орган по месту нахождения плательщика может установить иной срок уплаты, но не более 20 дней от установленного срока. В целях равномерного поступления подоходного налога в бюджет и не применения штрафных санкций налогоплательщики-юридические лица по окончании первого квартала, первого полугодия, 9 месяцев и года нарастающим итогам с начала года представляют соответственно 15 мая, 15 августа, 15 ноября и 15 февраля предварительные расчеты по подоходному налогу, определяемого по налоговому учету, за соответствующие периоды согласно приложению 6В (Следует иметь в виду, что амортизационные отчисления начисляются от стоимостного баланса группы на конец предыдущего налогового года, деленного на 12 месяцев. Расходы на ремонт вычитаются от сумм фактических расходов на ремонт, скорректированных на 10-процентное ограничение по стоимостному балансу группы за предыдущий налоговый год, деленный на 12 месяцев. Корректировка по амортизационным отчислениям и расходам на ремонт будет производится по истечении налогового года). По представлению указанных расчетов, в случае превышения подлежащего уплате подоходного налога над суммой авансовых платежей, налогоплательщик обязан сумму превышения уплатить в бюджет до очередного срока авансового платежа, в случае превышения авансовых платежей над суммой подоходного налога, подлежащего уплате, сумма переплаты зачитывается или возвращается налогоплательщику в соответствии с действующим законодательством. При необходимости налогоплательщик вправе внести изменения в справку о предполагаемой сумме подоходного налога за налоговый год. Пункт 8, действовавший до внесения изменений от 05.04.2000 г. 8. Из совокупного годового дохода подлежат исключению: - дивиденды, полученные юридическими лицами, ранее обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан; - положительная курсовая разница, полученная юридическими лицами и связанная с их предпринимательской деятельностью. Согласно положениям стандарта бухгалтерского учета 9 "Учет операций в иностранной валюте" курсовая разница - это разница, возникающая в результате отражения в системе бухгалтерского учета и финансовой отчетности одного и того же количества единиц иностранной валюты в отчетной валюте при изменении курса. Таким образом, курсовая разница возникает только при совершении операций в иностранной валюте. При совершении операций в тенге с фиксацией сумм в валютном эквиваленте возникает суммовая разница, которая подлежит включению в совокупный годовой доход в момент ее фактического получения; - доход от прироста стоимости при реализации акций открытых акционерных обществ с учетом корректировки на инфляцию; - инвестиционные доходы юридических лиц, полученные в соответствии с законодательством о пенсионном обеспечении и направленные на индивидуальные пенсионные счета; - превышение стоимости собственных акций над их номинальной стоимостью, полученное эмитентом при первичном размещении их на рынке ценных бумаг. Первичным размещением собственных акций является размещение акций эмитентом при формировании уставного капитала; ПРИМЕР. 01.01.1998 г. закрытое акционерное общество (далее - общество) при первоначальной эмиссии выпустило 50 акций номинальной стоимостью 80 тыс. тенге. Продажная стоимость акций составила 82 тыс. тенге. 15.05.1998 г. данное общество приобрело 5 собственных акций по номиналу и реализовало их по цене 90 тыс. тенге. Доход от реализации собственных акций составит 100 тыс. тенге (50 шт. х 2 тыс. тенге) и 50 тыс. тенге (5 шт. х 10 тыс. тенге). Совокупный годовой доход общества подлежит корректировке на сумму превышения стоимости собственных акций над их номинальной стоимостью в размере 100 тыс. тенге.* - вознаграждение (интерес), полученное юридическим лицом, ранее обложенное у источника выплаты в Республике Казахстан. ____________________ * Если общество является открытым акционерным обществом, то доход от реализации акций открытых акционерных обществ не подлежит налогообложению.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |