Безвозмездная передача и получение имущества, работ, услуг

Безвозмездная передача и получение имущества, работ, услуг

Согласно ст. 384 Гражданского кодекса безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления.

При этом согласно п. 2 ст. 115 Гражданского кодекса к имущественным благам и правам (имуществу) относятся: вещи, деньги, в т. ч. иностранная валюта, ценные бумаги, работы, услуги, объективированные результаты творческой интеллектуальной деятельности, фирменные наименования, товарные знаки и иные средства индивидуализации изделий, имущественные права и другое имущество.

Передача на безвозмездной основе, как правило, осуществляется в виде благотворительной помощи, гранта, гуманитарной помощи, спонсорской помощи, раскрытие понятий которых даны в п. 1, пп. 1, 4, 5, 28-1 ст. 10 Налогового кодекса РК.

В случае безвозмездной передачи товаров, работ, услуг налоговый учет осуществляется следующим образом.

Учет передающей стороной

По КПН

Согласно пп. 7 ст. 104 Налогового кодекса при определении налогооблагаемого дохода стоимость переданного имущества, выполненных работ, оказанных услуг налогоплательщиком на безвозмездной основе относится к расходам, не подлежащим вычету.

При этом выбывающие фиксированные активы уменьшают стоимостный баланс подгрупп по балансовой стоимости (п. 2 ст. 109 Налогового кодекса).

Таким образом, стоимость переданного имущества, выполненных работ, оказанных услуг налогоплательщиком на безвозмездной основе вычету не подлежит, стоимостной баланс подгрупп уменьшается на балансовую стоимость выбывающих фиксированных активов.

Что касается безвозмездной передачи имущества некоммерческим организациям, то п. 1 ст. 122 Налогового кодекса предусмотрено исключениеиз налогооблагаемого доходаналогоплательщика в пределах 3% (с 01.01.2005 года, ранее - 2%) от налогооблагаемого дохода следующих расходов:

- безвозмездно переданного имущества некоммерческим организациям;

- спонсорской помощи при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помощь (при этом понятие «спонсорская помощь» должно соответствовать понятию, данному в пп. 28-1, п.1, ст. 10 Налогового кодекса.

Производя корректировку налогооблагаемого дохода в сторону уменьшения, необходимо помнить, что в норматив 3% от налогооблагаемого дохода, кроме расходов по безвозмездно переданному имуществу некоммерческим организациям и спонсорской помощи, входят:

- расходы, фактически понесенные налогоплательщиком на содержание объектов социальной сферы;

- адресная социальная помощь, предоставленная физическим лицам в соответствии с законодательством РК.

Например: налогооблагаемый доход Компании за налоговый период, 2005 г., составил 1 млн. тенге.