Практикум бухгалтера
На вопросы отвечают сотрудники НК МФ РК
Какие изменения внесены с 01.01.2005 г. по амортизационной политике в целях налогообложения? В чем существенные отличия нового порядка исчисления амортизационных отчислений от старого? Законом РК от 13.12.2004 г. № 11 «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» в целях совершенствования амортизационной политики и создания условий для обновления и модернизации основных средств, а также ускоренного списания в налоговом учете сумм остаточной стоимости ранее введенных, в т.ч. изношенных активов, внесены следующие существенные изменения: 1. Укрупнена классификация фиксированных активов до уровня групп с сокращением их количества до 5 (вместо существующих 9 групп, 75 подгрупп), что повлечет увеличение норм амортизационных отчислений, которые налогоплательщики могут относить на вычеты, и предельного размера вычетов по расходам на ремонт по многим видам фиксированных активов. 2. Помимо этого, решен вопрос об отнесении на вычеты остаточной стоимости изношенных основных средств. Введено полное отнесение на вычеты остаточной стоимости машин и оборудования, а также компьютерной техники, имеющихся у налогоплательщика на 01.01.2006 г., в течение 5 и 2 лет, соответственно. 3. По каждой группе основных средств установлен предельный срок отнесения на вычеты всей стоимости фиксированных активов, вводимых с 01.01.2006 г. То есть по истечении этого предельного срока стоимость основных средств полностью относится на вычеты. В соответствии с действующим законодательством так называемые «хвосты» стоимости основных средств остаются и тянутся до длительного периода времени. Если даже в бухучете предприниматель мог основное средство списать, то в налоговом учете оно может числиться. Введение вышеназванной нормы позволяет решать эту проблему. Все эти изменения по амортизационной политике вступают в силу с 01.01.2006 г. Тем самым налогоплательщикам предоставляется возможность просчитать у себя все возможные последствия от введения новых положений по амортизационной политике.
Могут ли новый режим налогообложения для организаций, реализующих продукцию собственного производства с высокой добавленной стоимостью, применять организации, основным видом деятельности которых является реализация услуг? Для применения особого режима налогообложения организаций, реализующих продукцию собственного производства с высокой добавленной стоимостью, установлен ряд условий. Одним из этих условий является наличие дохода от реализации товаров собственного производства, Перечень которых утвержден Правительством РК, в сумме дохода от реализации товаров (работ, услуг) в размере не менее 90%. Таким образом, данный режим не применяется к организациям, основным видом деятельности которых является реализация услуг.
С 01.01.2005 г. внесены изменения по порядку налогообложения лиц, оказывающих и получающих спонсорскую помощь. Что понимается в целях налогообложения под «спонсорской помощью»? Спонсорская помощь - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе с целью распространения информации о лице, оказывающем данную помощь: - физическим лицам - в виде финансовой (кроме социальной) поддержки для участия в соревнованиях, конкурсах, выставках, смотрах и развития творческой, научной, научно-технической, изобретательской деятельности, повышения уровня образования и спортивного мастерства; - некоммерческим организациям - для реализации их уставных целей. Введено освобождение доходов, полученных некоммерческими организациям в виде спонсорской помощи, от обложения КПН. Также внесено дополнение, согласно которому из налогооблагаемого дохода налогоплательщика подлежат исключению в пределах 3% от налогооблагаемого дохода расходы на оказание спонсорской помощи при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего такую помощь. Стоимость имущества, полученного физическим лицом в виде спонсорской помощи, также подлежит освобождению от обложения ИПН. Также выплаты в виде спонсорской помощи освобождаются от социального налога.
Распространяется ли льгота по ИПН по ипотечным кредитам на кредиты, выданные коммерческими банками? В целях стимулирования осуществления физическими лицами жилищного строительства с 01.01.1995 г. введена норма, согласно которой при определении ИПН разрешается относить на вычеты суммы, направленные на погашение вознаграждения по жилищным займам, полученным физическим лицом - резидентом Республики Казахстан в жилищных строительных сберегательных банках на ремонт, строительство или приобретение жилища на территории Республики Казахстан. Данная норма введена в отношении вознаграждения по жилищным займам, полученным только в жилищных строительных сберегательных банках. То есть по займам, полученным в других коммерческих банках, данная норма не распространяется.
Налогоплательщик с 01.01.2004 г. встал на учет в качестве плательщика НДС. На 01.01.2005 г., т.е. за 12 месяцев, у налогоплательщика обороты по реализации не достигают размера облагаемого минимума - 12 000 МРП. Может ли налогоплательщик подать заявление на снятие с учета по НДС? В соответствии с п. 3 ст. 208 Налогового кодекса минимум оборота по реализации составляет 12 000-кратную величину МРП. В соответствии со ст. 210 Налогового кодекса плательщик НДС вправе подать в налоговый орган по месту регистрации заявление о снятии его с учета по НДС, если за последний двенадцатимесячный период размер облагаемого оборота не превысил минимум облагаемого оборота. Таким правом плательщик НДС может воспользоваться не ранее, чем по истечении двух лет с момента постановки его на учет по НДС. Таким образом, т.к. с момента постановки налогоплательщика на учет по НДС не истекло более двух лет, то, несмотря на то, что за последний двенадцатимесячный период, а именно с 01.01.2004 г. по 01.01.2005 г. размер облагаемого оборота не превысил минимум облагаемого оборота, то налогоплательщик с 01.01.2005 г. не может воспользоваться правом подачи заявления о снятии с учета по НДС. Таким правом налогоплательщик может воспользоваться не ранее, чем с 01.01.2006 г. При этом налогоплательщик перестает быть плательщиком НДС с первого дня налогового периода, следующего за периодом, в котором он подал заявление о снятии с учета по НДС, соответствующего положениям ст. 210 Налогового кодекса.
Необходимо ли сдавать пустые формы, если сделок не было? Налогоплательщики, подлежащие электронному мониторингу, должны представлять все формы налоговой отчетности (ФНО) по мониторингу, утвержденные для соответствующей категории налогоплательщиков. В соответствии с Правилами составления и представления налоговой отчетности налогоплательщиками, подлежащими электронному мониторингу, в случае отсутствия операций формы представляются с нулевыми значениями. Формы с нулевыми значениями предоставляются в виде пустографок с указанием реквизитов налогоплательщика, кода налогового органа, налогового периода и вида формы.
Нами допущена ошибка при отправке налоговой отчетности по мониторингу, т.е. мы ошибочно отправили отчетность за октябрь 2004 г. не на тот код налогового комитета. Что в данном случае нам необходимо сделать? В случае если налогоплательщиком в ФНО по мониторингу неверно указаны код налогового органа либо налоговый период, данному налогоплательщику необходимо обратиться в НК МФ РК с письменным заявлением, которое должно содержать следующие реквизиты: РНН, наименование налогоплательщика, категория налогоплательщика (хозяйствующий субъект, банк второго уровня, накопительный пенсионный фонд, страховая (перестраховочная) организация, юридическое лицо, осуществляющее инвестиционное управление пенсионными активами), наименование или номер ФНО по электронному мониторингу, вид формы (очередная/корректировочная), код налогового органа, причина подачи письменного заявления.
Есть ли возможность экспортировать данные из Excel в ФНО по мониторингу? Такая возможность реализована. На сайте: http://ismop.taxkz.kz/ в подразделе «Программное обеспечение» размещена Инструкция по использованию режима экспорта из Excel и шаблоны ФНО по мониторингу.
Можно ли отправлять более одной корректировочной формы по мониторингу? Да, за один и тот же налоговый период может быть отправлено несколько корректировочных форм при условии, что на сервере присутствует основная форма за тот же налоговый период. При этом в корректировочной форме отражается только сумма выявленной разницы по сравнению с ранее представленными формами отчетности.
Какие счета бухгалтерского учета используются при заполнении формы 1.5 «Отчет о движении произведенных и приобретенных товаров (работ, услуг)»? В форме 1.5 «Отчет о движении произведенных и приобретенных товаров (работ, услуг)» отражается движение по 22 подразделу Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом министра финансов РК от 18.09.2002 г. № 438 (с учетом внесенных изменений), а также проводка Дт 801 Кт 900 в части формирования услуг. В какой графе формы 1.3 «Оборотный баланс» необходимо отражать сумму переплаты по налогам, т.к. при заполнении данной формы в программном обеспечении ИС МОП, в 63 подразделе формы, допускается заполнение только кредитового сальдо? В соответствии с Методическими рекомендациями по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденными Приказом МФ РК от 29.12. 2003 г. № 441, излишне перечисленные суммы в бюджет отражаются по дебету счета 334 «Прочая дебиторская задолженность».
Как осуществлять поиск в справочнике кодов ТН ВЭД? В справочнике кодов ТН ВЭД поиск реализован по наименованию и по коду. Поиск по наименованию осуществляется следующим образом: а) выбрать курсором наименование любого кода; б) нажать кнопку «Поиск»; в) в появившемся окне «Наименование» ввести искомое значение; г) в найденном значении дважды кликнуть курсором по коду, стоящему слева от наименования. Поиск по коду осуществляется следующим образом: а) нажать кнопку «Поиск»; б) в появившемся окне ввести искомый код; г) в найденном значении дважды кликнуть курсором по коду, стоящему слева от наименования.
Наше предприятие осуществляет деятельность по производству и оптовой реализации нефтепродуктов. С использованием программного обеспечения для какой категории налогоплательщиков мы должны представлять ФНО по мониторингу? В случае если налогоплательщик подлежит республиканскому мониторингу в соответствии с постановлением Правительства РК от 22.08.2003 г. № 850 «Об утверждении Перечня налогоплательщиков, подлежащих республиканскому мониторингу» или региональному мониторингу согласно приказу Председателя НК МФ РК от 27.01.2004 г. № 38 «Об утверждении Перечня налогоплательщиков, подлежащих региональному мониторингу» (с учетом внесенных изменений), то данный налогоплательщик должен представлять налоговую отчетность по электронному мониторингу по формам, утвержденным приказом Председателя НК МФ РК от 09.04.2004 г. № 165 с использованием программного обеспечения ИС МОП для категории налогоплательщиков - хозяйствующих субъектов. В случае если налогоплательщик включен в Перечень субъектов рынка нефтепродуктов, подлежащих мониторингу деятельности производителей нефтепродуктов, поставщиков нефти и лиц, осуществляющих реализацию с баз нефтепродуктов, утвержденный приказом председателя НК МФ РК от 13.04.2004 г. № 175 (с учетом внесенных изменений), то данный налогоплательщик должен представлять отчетность для ведения мониторинга по формам, утвержденным постановлением Правительства РК от 20.02.2004 г. № 201 с использованием программного обеспечения ИС МОП для категории налогоплательщиков - субъектов рынка нефтепродуктов.
На вопрос отвечает Эреуль Нурсеитов, президент фирмы «Финаудит»
В 2004 г. нами были уплачены деньги за профессиональное периодическое издание. На основании карточки подписчика ТОО поставило данную сумму на расходы будущих периодов со сроком списания 12 месяцев с 01.01.2005 г. по 31.12.2005 г. В марте т. г. издательство сообщило нам, что мы должны прийти и взять счет-фактуру на полную сумму, выписанную 31.03.2005 г. Правомочно ли издание выписывать счет-фактуру этим числом? Ведь это необходимо было сделать или 31.12.2004 г. (и мы отнесли бы сумму НДС в зачет), или выписывать счета-фактуры ежемесячно (ведь многие предприятия отчитываются ежемесячно), или 31.12.2005 г. (когда весь комплекс услуг по комплекту был бы выполнен). Правильно поступило издание? Имеет ли право ТОО по такому счету-фактуре отнести НДС в зачет? В соответствии со ст. 216 Налогового кодекса датой совершения оборота по реализации товара является день отгрузки товара. Согласно ст. 242 Кодекса счет-фактура выписывается не позднее даты совершения оборота по реализации. Плательщик НДС обязан выставить лицу, получающему товар, счет-фактуру. Следовательно, покупатель (получатель) товара вправе требовать от поставщика счет-фактуру по мере поступления товара. В рассматриваемом случае издательство обязано выставлять счет-фактуру по мере передачи подписного издания получателю. Получатель (подписчик) в таком случае вправе требовать счет-фактуру по мере поступления каждого номера издания. Если подписчиком счет-фактура получена за иной период, то он вправе отнести в зачет сумму НДС, указанную в счете-фактуре издательства.
На вопрос отвечает Юлия Чумаченко, управляющий партнер юридической фирмы «AGERE»
При образовании акционерного общества уставной капитал сформирован из расчета 500 рублей на 2 812 штук акций. При переходе с рубля на тенге стоимость акций стала 1 тенге за штуку. При изменении законодательства о хозяйственных субъектах фонд переоценки основных средств был включен в уставный капитал. Таким образом, по балансу ЗАО стоимость акций составляет 500 тенге за штуку. При перерегистрации ЗАО в ТОО необходимо провести аннулирование всех эмиссий. Так как в стоимость акции фактически включены 1 тенге по факту оплаты и 499 тенге из фонда переоценки (фактически не наполненные денежными средствами), возникает вопрос: при выкупе акций у акционеров какую стоимость они должны получить на руки - 1 тенге или 500 тенге? В случае если нет свободных средств на выкуп акций, допускается ли заключение договоров выкупа акций у акционеров обществом с отсрочкой платежа на длительный срок?
В первую очередь необходимо отметить, что преобразование ЗАО в ТОО не обязательно будет связано с выкупом акций. В соответствии со ст. 86 Закона РК «Об акционерных обществах» (далее - Закон) акционеры преобразуемого ЗАО становятся участниками ТОО, а доля каждого участника в уставном капитале ТОО определяется на основе процентного соотношения принадлежащих ему акций к общему количеству размещенных акций ЗАО. Исключением из данного правила являются обстоятельства, когда общим собранием ЗАО было принято решение о его реорганизации путем преобразования в ТОО, а акционер голосовал против такого решения. В этом случае Закон (ст. 27) предоставляет акционеру право требовать принудительного выкупа его акций обществом путем направления ему письменного заявления. В течение 30 дней со дня получения указанного заявления общество обязано выкупить акции у акционера по рыночной цене, размер которой определяется в соответствии с п. 2 ст. 69 Закона. При этом если имуществом, рыночную стоимость которого необходимо определить, являются ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, то при определении их рыночной стоимости учитываются сложившиеся на таком рынке цены сделок с такими ценными бумагами или цены спроса и предложения на такие ценные бумаги. Если же имуществом, рыночную стоимость которого необходимо определить, являются акции самого общества (что имеет место в рассматриваемом случае), то при определении их рыночной стоимости также учитываются размер собственного капитала общества, перспективы его изменения в соответствии с планами развития общества и иные факторы, которые сочтет важными лицо, определяющее рыночную стоимость. Что касается второй части вопроса, то если у ЗАО нет денежных средств для выкупа акций немедленно, то покупка акций с отсрочкой платежа на длительный срок Законом не запрещается. Следовательно, ЗАО может заключить с акционером соответствующий договор купли-продажи акций на взаимно согласованных условиях платежа. Если же стороны не придут к согласию по данному вопросу, акционер вправе требовать выкупа своих акций обществом в судебном порядке.
На вопросы отвечает Нургуль Кабылова, независимый аудитор РК, директор ТОО «Тани-Аудит», г. Семипалатинск
Какие документы необходимы для выхода из состава учредителей ТОО? При выбытии участника товарищества с ограниченной ответственностью (далее - ТОО) из состава учредителей, он должен в письменной форме известить исполнительный орган товарищества (в произвольной форме) согласно уставу товарищества и учредительному договору. По решению общего собрания участников ТОО и ст. 80 ГК РК отчуждаемая доля участника в имуществе товарищества продается или иным образом уступается одному или нескольким участникам данного товарищества. Отчуждение участником ТОО своей доли (ее части) третьим лицам допускается, если иное не предусмотрено учредительными документами товарищества. Участники ТОО пользуются преимущественными документами или соглашением участников товарищества, если не предусмотрено иное; преимущественное право покупки доли (ее части) осуществляется участниками пропорционально размерам их долей в уставном капитале товарищества. При продаже доли (ее части) с нарушением преимущественного права покупки любой участник ТОО вправе в течение 3 месяцев со дня продажи требовать в судебном порядке перевода на него прав и обязанностей покупателя. Если в соответствии с учредительными документами ТОО отчуждение доли участника (ее части) третьим лицам невозможно, а другие участники товарищества от ее покупки отказываются, товарищество обязано выплатить участнику ее действительную стоимость либо выдать ему в натуре имущество, соответствующее такой стоимости. Доля участника ТОО может быть отчуждена до полной ее оплаты лишь в той части, в которой она уже оплачена. В случае приобретения доли участника (ее части) самим ТОО оно обязано реализовать ее другим участникам или третьим лицам в сроки и в порядке, предусмотренные законодательными актами и учредительными документами товарищества, либо уменьшить свой уставный капитал. В течение этого периода распределение чистого дохода, а также голосование в высшем органе производится без учета приобретенной товариществом с ограниченной ответственностью доли.
Компания имеет в составе учредителей двух участников, тот участник, который владеет меньшим процентом доли, выделяется из этого предприятия с разделением баланса активов и пассивов, но при организации новое предприятие образуется с уставным капиталом больше, чем доля выбывающего участника. Каков порядок? Какие налоги? Правовая регламентация процедуры реорганизации юридического лица осуществляется согласно ст. 45 Гражданского кодекса РК. Реорганизация юридического лица (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) производится по решению собственника его имущества или уполномоченного собственником органа, уполномоченного учредительными документами юридического лица, либо по решению судебных органов в случаях, предусмотренных законодательными актами. Законодательством могут быть предусмотрены и другие формы реорганизации. Важным элементом процедуры реорганизации юридических лиц является обеспечение правопреемства их прав и обязанностей, ибо вся она основывается на универсальном правопреемстве, которое состоит в передаче правопреемнику всего объема прав и обязанностей реорганизуемого юридического лица и переходит к вновь возникшему юридическому лицу. При этом передаточный акт и разделительный баланс должны содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица в отношении всех его кредиторов и должников, включая и обязательства, оспариваемые сторонами. Указанные документы утверждаются собственником имущества юридического лица или органом, принявшим решение о реорганизации юридического лица, и в обязательном порядке представляются вместе с учредительными документами для регистрации вновь возникших юридических лиц или внесения изменений в учредительные документы существующих юридических лиц. Имущественные права и обязанности переходят к правопреемнику в момент его регистрации, если иное не предусмотрено законодательными актами или решением о реорганизации. Другим важным элементом процедуры реорганизации по праву считается своевременное уведомление об этом всех кредиторов реорганизуемого юридического лица. Статья 48 ГК РК регламентирует эту ситуацию следующим образом: • Собственник имущества юридического лица или органа, принявший решение о реорганизации юридического лица, обязан письменно уведомить об этом кредиторов реорганизуемого юридического лица; • При разделении и выделении кредитор реорганизуемого юридического лица вправе требовать досрочного прекращения обязательства, должником по которому является это юридическое лицо, и возмещения убытков; • Если разделительный баланс не даёт возможности определить правопреемника реорганизованного юридического лица, вновь возникшие юридические лица, а также юридическое лицо, из состава которого выделилось другое юридическое лицо, несут солидарную ответственность по обязательствам реорганизованного юридического лица перед его кредиторами.
Разделение товарищества осуществляется путём разделения его имущества между двумя или несколькими вновь возникшими товариществами с ограниченной ответственностью. Выделение из одного товарищества или нескольких товариществ происходит посредством выделения части имущества товарищества и передачи ее одному или нескольким вновь возникшим товариществам. Для проведения этих процедур исполнительный орган реорганизуемого товарищества готовит план разделения или выделения и проекты уставов вновь возникших товариществ. Далее на общем собрании участников товарищества рассматриваются вопросы реорганизации в виде разделения или выделения, утверждаются соответствующий план, уставы вновь возникших товариществ и разделительный баланс, а также избираются исполнительные и иные органы вновь возникших товариществ. При этом следует учитывать, что при разделении или выделении товарищества каждый его участник вправе, если уставом не предусмотрено иное, получить долю в уставном капитале каждого из вновь возникших товариществ, равную его доле в уставном капитале реорганизуемого ТОО. Реорганизация юридического лица в форме выделения требует проведения предварительного анализа, который предусматривает: • Подтверждение информации о наличии достаточного количества чистых активов; • Выявление суммы кредиторской задолженности; • Изучение структуры долгов: размера гражданско-правовых обязательств и суммы задолженности по налогам и другим обязательным платежам и сборам. При этом, выделяя новое юридическое лицо, необходимо руководствоваться следующими правилами: • Чистые активы реорганизуемого юридического лица должны представлять сумму активов реорганизованного и выделенного юридических лиц; • Долги реорганизуемого юридического лица не должны превышать суммы долгов реорганизованного и выделенного юридических лиц; • Чистые активы созданного юридического лица должны представлять стоимость чистых активов реорганизованного и выделенного юридических лиц.
ТОО, возникшее в результате разделения или выделения, несет солидарную ответственность по его обязательствам в течение года с момента регистрации новых товариществ. При разделении и выделении государственная регистрация производится по месту нахождения реорганизуемого товарищества. При этом данный регистрирующий орган сообщает данные государственной регистрации новых товариществ органам, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц по месту нахождения вновь возникших товариществ. Существенно, что государственная регистрация товарищества, возникающего в результате реорганизации, производится лишь по истечении срока, предоставленного кредиторам для заявления требований к участвующим в реорганизации товариществам. Особое внимание при проведении процедур реорганизации следует уделить составлению разделительного баланса и передаточного акта, т.к. действующим законодательством типовые формы этих документов не предусмотрены. Прежде всего перед составлением этих документов необходимо провести инвентаризацию имущества и обязательств в целях подтверждения достоверности отраженных в них сведений. Доля участия в юридическом лице получаемого одним из учредителей при её реорганизации является имущественным доходом учредителя, не облагаемого у источника выплаты, но на него исчисляется индивидуальный подоходный налог налогоплательщиком самостоятельно, по ставкам, установленным п. 1 ст. 145 Налогового кодекса РК (статьи 163, 164, 166 НК РК). Согласно ст. 81 Гражданского кодекса РК, если ТОО не предусматривает иное, общее собрание участников может принять решение о внесении участниками дополнительных взносов в имущество товарищества. Взносы в уставный капитал, а также возврат имущество полученного в качестве взноса в уставный капитал, являются для организаций оборотом, освобожденным от НДС (пункты 8, 9 ст. 225 НК РК).
Я частный предприниматель, сдаю собственную квартиру в аренду. Работаю, как положено, по патенту. Ежегодно мы, как физические лица платим налог на имущество. До 15 февраля я сдала еще одну декларацию по налогу на имущество за 2005 г. - 0,15% по прошлогодней ставке. А оказывается, надо было 1%. Какой % мне нужно было указать? Для всех ли категорий предпринимателей начисляется 1% налога на имущество? Я имею доход 30 000 тенге в месяц, из них 3 000 уходит на патент, 5 000 - за коммунальные услуги. Квартира оценена в 1 460 003 тенге. В прошлом году я оплатила 0,15 - это 2 190 тенге, а если в этом году 1% - то 14 600, что-то многовато. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 351 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели (далее - ИП), имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории РК, являются плательщиками налога на имущество. В 2004 г. согласно п. 1 ст. 357, когда ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность в помещениях, находящихся в составе жилого фонда, налог на имущество по данным помещениям начислялся и уплачивался по ставкам и в порядке, предусмотренных статьями 361-367 Налогового кодекса, т.е. вы платили налог на имущество по ставкам, предусмотренным для физических лиц. А в 2005 г. ст. 357 полностью изменена. ИП уплачивают налог на имущество по ставке 1%. И эта сумма уплачивается 1 раз в год, поэтому это не много, получается примерно 1 217 тенге в месяц. Теперь вам надо подать дополнительный расчет только на сумму разницы, укажите новую ставку и сумму, которую надо доначислить, а также надо сдать расчет на год и равными долями на 4 квартала распределить эту сумму и уплачивать тоже равными долями или все сразу.
На вопросы отвечает Галина Плеханова, аудитор, директор ТОО «Трастаудит»
Ситуация. ТОО приобрело товар у поставщика с условием отсроченного платежа в декабре 2004 г., январе и феврале 2005 г. В марте 2005 г. часть товара была возвращена поставщику и выписаны три дополнительных счета-фактуры (к декабрьскому, январскому и февральскому счетам). Необходимо ли производить корректировки декларации по КНП за 2004 г., по НДС за 4 квартал 2004 г.? Нужно ли показывать в декларации по НДС за 1 квартал 2005 г. корректировку по январю и февралю 2005 г. или достаточно просто не включать в НДС к зачету НДС по возвращенным товарам? Согласно пунктам 2, 3 ст. 218 Налогового кодекса РК корректировка размера облагаемого оборота у налогоплательщика производится в тех случаях, когда товар возвращен полностью или частично. Корректировка размера облагаемого оборота производится на основании дополнительного счета-фактуры или других документов. Из этого следует, что необходимо произвести корректировки декларации по КПН и по НДС за 4 квартал 2004 г. В декларации за 1 квартал нужно показывать корректировку за январь и февраль 2005 г.
Могут ли при документальной проверке изыматься книга учета наличных денег, проведенных через ККМ, и книга учета НДС? ИП практически полгода работало без документов. ИП не может работать полгода без документов. Согласно ст. 546 Налогового кодекса РК ИП может работать без кассового аппарата. Изъятие документов производится в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан - ст. 539 Налогового кодекса РК.
Облагаются ли налогом однократные выплаты, установленные предприятием (по случаю рождения ребенка, в связи с вступлением в официальный брак и т.д.)? Производятся ли с этих выплат алиментные отчисления? Согласно ст. 144 не подлежат налогообложению следующие доходы: выплаты для оплаты медицинских услуг (кроме косметологических); при рождении ребенка (подтверждены документально) в пределах 50-крат-ного МРП в течение налогового периода. Также с этих доходов не удерживаются пенсионные взносы. А выплата в связи с вступлением в официальный брак не подпадает под доходы, не подлежащие налогообложению. Согласно п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РК к доходам относятся любые доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды. Ситуация. У нас ТОО, но объема работ никакого нет, что-то не получается. Я представила отчеты за 4 квартал 2005 г. по нулям. А за 2005 г. форму 101.01 забыла сдать. Хотела сдать годовые отчеты, инспектор говорит, что будут штрафные санкции за непредставление отчета 101.01. Сегодня дали постановление об административном правонарушении, и сумма для ТОО - 58 260 тенге, а для руководителя - 38 840 тенге. Правильный ли расчет? Вам дали постановление об административном правонарушении согласно ст. 206 «Непредставление налоговой отчетности, а также документов, необходимых для проведения мониторинга налогоплательщика» согласно кодексу РК «Об административных правонарушениях», где четко сказано, что за непредставление налогоплательщиком в налоговый орган отчетности в срок, установленный законодательными актами РК, влечет штраф на должностных лиц в размере от 40 до 50 МРП. В вашем случае 40 МРП (40 - 971 = 38 840 тенге). Второй штраф для ТОО в сумме 58 250 тенге составляет 60 МРП.
На вопросы отвечает Мурат Касенов, аудитор ТОО «Семипалатинскаудит»
Являются ли иностранные специалисты участниками системы обязательного социального страхования? Объектом исчисления социальных отчислений согласно пп. 8, ст. 1 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» от 25.04.2003 г. № 405-II являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги. Следовательно, если иностранные специалисты (иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории РК и осуществляющие деятельность, приносящую доход на территории РК), наняты работодателем, то согласно ст. 8 вышеуказанного закона они подлежат обязательному социальному страхованию.
Как вносить деньги в уставный капитал - проводить по кассовому аппарату или нет? Согласно ст. 546 НК РК подлежат регистрации с обязательным применением ККМ с фискальной памятью денежные расчеты при реализации товаров и оказании услуг. Таким образом, при внесении (взноса) наличных денег в уставный капитал (в качестве вклада) проведение через ККМ не обязательно, так как это не торговые операции (и не услуги) и не являются доходом для получаемой стороны (согласно п. 2 ст. 90 НК РК). Ситуация 1. Наше предприятие продает свое здание, строящееся хозспособом, за большую цену, чем оно числится по балансу, и одновременно ведет строительство нового офиса подрядной организацией. Стоимость здания, которое продаем, отражена в уставном капитале. Хотелось бы знать все нюансы, которые повлекут к выплате налогов. Переоформление уставного капитала. И может быть еще что-то, о чем мы не догадываемся. При реализации здания за большую цену, чем числится по балансу (законченное или в составе незавершенного строительства), возникает доход согласно ст. 80 п. 2 и ст. 82 Налоговый кодекс РК, включаемый в СГД в размере прироста стоимости (стоимость реализации минус остаточная стоимость по налоговому учету). Кроме того, согласно ст. 217 НК РК при реализации здания (или незавершенного строительства) возникает облагаемый оборот по НДС в размере стоимости реализуемого актива. Но в соответствии со ст. 226 п. 2 Налогового кодекса не облагаются НДС реализация и аренда земельного участка. Это следует иметь в виду при реализации объекта недвижимости. При взносе в уставный капитал активами участники сохраняют свой взнос (и право на долю) и при реализации активов с баланса организации. Так же как и при взносе, денежными средствами, которые затем расходуются в процессе деятельности организации. Учредители могут: 1. Оформить возврат здания учредителю (ям) и далее реализовать его. Возврат по первоначальной цене. Если стоимость здания увеличилась (за счет ремонта, строительства), то у учредителя (ей) возникнет имущественный доход. 2. Переоформить вклад (ы) на денежные средства (в счет выручки от реализации). Ситуация 2. Физическое лицо, являющееся работником организации, сдает этой организации по договору в аренду нежилое помещение под аптеку. Необходимо ли работнику зарегистрироваться как индивидуальному предпринимателю в налоговых органах или возможно рассматривать доходы работника от сдачи в аренду имущества как полученные в соответствии с договором гражданско-правового характера и облагать индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты плюс обязательные пенсионные взносы и социальный налог. Какие в этом случае представляются работником расчеты и декларации в налоговый орган? Все будет зависеть от размера дохода от аренды имущества, и не зависит, является ли он работником организации или нет. Согласно п. 1 ст. 9 Закона РК «Об индивидуальном предпринимательстве» от 19.06.1997 г. № 135-I (с изменениями и дополнениями) и п. 4 ст. 19 Гражданского кодекса РК обязательной государственной регистрации подлежат индивидуальные предприниматели (т.е. физические лица, оказывающие услуги, выполняющие работы, не связанные с исполнением трудовых обязанностей по контракту), которые отвечают одному из следующих условий: 1) при использовании труда наемных работников на постоянной основе; 2) при получении дохода от предпринимательской деятельности в размере, превышающем необлагаемый налогом размер совокупного годового дохода, установленный для физических лиц законодательными актами Республики Казахстан. Деятельность ИП, перечисленных в настоящем пункте, без регистрации запрещается, за исключением случаев, предусмотренных Налоговым кодексом РК. По нашему мнению, в 2005 г. необлагаемый налогом размер СГД для физических лиц составит 12 минимальных заработных плат (т.е. 7 000 х 12 = 84 000 тенге) согласно п. 1-1 ст. 145 НК. По мнению налоговых органов, необлагаемый налогом размер СГД составляет 12 МРП (971 х 12 = 11 652 тенге). В данном случае 12 МРП подлежат вычету (пп. 1 п. 1 ст. 152 НК) при определении дохода, облагаемого у источника выплаты. Если исходить из положений ст. 152 НК, то на 12 МРП уменьшают ежемесячный доход работника, подлежащий налогообложению. Но кроме этого вида в данной статье перечислены и другие вычеты, например, как обязательные пенсионные взносы и др. Следовательно, они также не подлежат налогообложению.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |