|
|
|
На вопросы читателей отвечает Гаухар Каликурманова,
Договор лизинга расторгнут до истечения трехлетнего периода. Подлежат ли отнесению на вычеты расходы, понесенные по данному договору лизинга, такие как таможенные сборы и пошлины, сумма вознаграждения, выплаченная за пользование предметом лизинга? Ответ:Согласно п. 1 ст. 74 Налогового кодекса передача имущества по договору лизинга, заключенному в соответствии с законодательством РК на срок, превышающий три года, является финансовым лизингом, если она отвечает одному из следующих условий: 1) передача имущества в собственность лизингополучателю и (или) предоставление права лизингополучателю на приобретение имущества по фиксированной цене определены договором лизинга; 2) срок финансового лизинга превышает семьдесят пять процентов срока полезной службы передаваемого по финансовому лизингу имущества; 3) текущая (дисконтированная) стоимость лизинговых платежей за весь срок финансового лизинга превышает девяносто процентов стоимости передаваемого по финансовому лизингу имущества. Стоимость имущества, переданного (полученного) в финансовый лизинг (по лизингу), определяется на момент заключения договора лизинга. Поскольку в рассматриваемом случае договор лизинга расторгнут до истечения трехлетнего периода, то в целях налогообложения указанная сделка не рассматривается в качестве финансового лизинга. При этом в соответствии с п. 1 ст. 92 Налогового кодекса расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. При этом вычеты производятся при наличии подтверждающих документов. Согласно п. 2.3 договора финансового лизинга от 17.03.2004 г. № 047 (далее - Договор) расходы, предусмотренные процедурой приемки и таможенного оформления, несет лизингополучатель. Пунктом 6.1 Договора установлено, что за пользование объектом лизинга лизингополучатель обязуется выплатить лизингодателю вознаграждение (интерес). На основании изложенного в вашем случае таможенные сборы и пошлины, а также сумма вознаграждения, выплаченная за пользование предметом лизинга, подлежат отнесению на вычеты при определении налогооблагаемого дохода при наличии подтверждающих документов в соответствии со ст. 92 Налогового кодекса.
Может ли в целях налогообложения жилищный кооператив рассматриваться какнекоммерческая организация? Ответ: Всоответствии с п. 1 ст. 120 Налогового кодекса некоммерческой организацией признается организация, имеющая статус некоммерческой в соответствии с гражданским законодательством РК, за исключением акционерных обществ, учреждений и потребительских кооперативов, кроме кооперативов собственников квартир (помещений), которая осуществляет деятельность в общественных интересах и соответствует следующим условиям: 1) не имеет цели извлечения дохода в качестве такового; 2) не распределяет полученный чистый доход или имущество между участниками. Согласно п. 2 ст. 120 Налогового кодекса доход некоммерческой организации, полученный в виде вознаграждения по депозитам, гранта, вступительных и членских взносов, взносов участников кондоминиума, благотворительной и спонсорской помощи, безвозмездно переданного имущества, отчислений и пожертвований на безвозмездной основе, не подлежит налогообложению при соблюдении условий, указанных в п. 1 ст. 120 Налогового кодекса. Статьей 2 Закона РК «О жилищных отношениях» от 16.04.1997 г. № 94-1 установлено, что жилищный кооператив (жилищно-строительный кооператив) - некоммерческое объединение граждан с целью приобретения (строительства) и эксплуатации жилого дома, в котором право собственности на жилой дом принадлежит кооперативу, а граждане - члены кооператива обладают правом владения и пользования закрепленными за ними помещениями, а в отдельных случаях - правом распоряжения в установленном порядке, и участвуют в расходах на содержание жилого дома. Согласно п. 4 ст. 235 Гражданского кодекса члены потребительского кооператива (жилищного, жилищно-строительного, дачного, гаражного или иного), другие лица, имеющие право на паенакопления, полностью внесшие свой паевой взнос за квартиру, дачу, гараж, иное помещение, предоставленное этим лицам кооперативом в пользование, приобретают право собственности на указанное имущество. Исходя из изложенного следует, что в соответствии с гражданским законодательством РК жилищный кооператив (жилищно-строительный кооператив) является потребительским кооперативом. Таким образом, в целях налогообложения жилищный кооператив (жилищно-строительный кооператив) не признается некоммерческой организацией, следовательно, нормы п. 2 ст. 120 Налогового кодекса к указанным организациям не применяются. Вместе с тем п. 1 ст. 66 Гражданского кодекса установлено, что если все члены жилищного кооператива приобрели право собственности на кооперативные квартиры (помещения), такой кооператив может быть преобразован в кооператив собственников помещений (квартир) либо иное объединение собственников по управлению объектом кондоминиума.
При ликвидации предприятия произведен возврат имущества, внесенного в качестве взноса в уставный капитал учредителю согласно ликвидационному балансу и акту приема-передачи имущества. При этом по товарам, возвращенным учредителю как имущество, полученное в качестве взноса в уставный капитал, сумма НДС отнесена в зачет в полном размере. Рассматриваются ли остатки товаров, по которым НДС отнесен в зачет в соответствии с ст. 235 Налогового кодекса, в качестве облагаемого оборота в связи с ликвидацией предприятия? Ответ:В соответствии с пп. 9) ст. 225 Налогового кодекса освобождается от НДС возврат имущества, полученного в качестве взноса в уставный капитал. При этом в соответствии с п. 1 ст. 235 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено при определении суммы налога, подлежащего взносу в бюджет, получатель товаров (работ, услуг) имеет право на зачет сумм НДС, подлежащего уплате за полученные товары, включая основные средства, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если выполняются следующие условия: 1) получатель товаров (работ, услуг) является плательщиком НДС в соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса; 2) поставщиком выставлен счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с п. 2 указанной статьи на реализованные товары (работы, услуги) на территории РК. Если поставщик не является плательщиком НДС в соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса, счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с п. 2 указанной статьи, выписывается с отметкой «Без НДС». В соответствии с п. 1 ст. 239 Налогового кодекса по товарам (работам, услугам), используемым для целей необлагаемых оборотов, НДС, подлежащий уплате поставщикам и по импорту, не относится в зачет. Пунктом 2 ст. 239 Налогового кодекса установлено, что при наличии облагаемых и необлагаемых оборотов в зачет относится сумма НДС, определенная по выбору плательщика НДС пропорциональным или раздельным методом. Выбранный метод определения суммы НДС, относимого в зачет, не подлежит изменению в течение календарного года. Согласно пп. 1) п. 1 ст. 237 Налогового кодекса НДС, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета по товарам (работам, услугам), использованным не в целях облагаемых оборотов. Исходя из изложенного, сумма НДС, отнесенного в зачет по товарам, которые возвращены учредителю как имущество, полученное в качестве взноса в уставный капитал, подлежит исключению из зачета.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |