Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 23 июня 2005 года № НК-УМН-3-16/5777

Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан
от 23 июня 2005 года № НК-УМН-3-16/5777

Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев письмо Ассоциации финансистов Казахстана (далее - АФК), сообщает следующее.

Из письма следует, что банки относят на вычеты вознаграждение (интерес) за отчетный налоговый период, исходя из условий договора и применяемой ставки по методу начислений. Также на вычеты относят вознаграждения (интерес) по срочным депозитам, сроки которых не совпадают со сроками, установленными подпунктом 2) статьи 181 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).

В соответствии с подпунктом 7) статьи 178 Налогового кодекса доходы в форме вознаграждений, за исключением вознаграждений по долговым ценным бумагам, получаемые от резидентов или нерезидентов, имеющих постоянное учреждение, являются доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан.

Согласно статье 179 Налогового кодекса доходы нерезидентов, определенные статьей 178 Налогового кодекса, не связанные с постоянным учреждением в Республике Казахстан, подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставкам, определенным статьей 180 Налогового кодекса.

Таким образом, доходы нерезидента в виде вознаграждений (процентов), включая иные выплаты по кредиту, выплачиваемые компанией за кредит, являются доходами из источников в Республике Казахстан и подлежат налогообложению у источника выплаты в Республике Казахстан по ставке 15 процентов.

Однако если нерезидент является резидентом страны, с которой Республикой Казахстан заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения (далее - Конвенция), то он вправе применить положения такой Конвенции, которая предусматривает сниженную ставку налога.

При этом порядок применения положений Конвенции в отношении налогообложения доходов нерезидентов в виде вознаграждений (процентов) установлен статьей 200 Налогового кодекса, согласно которому нерезидент имеет право применить пониженную ставку подоходного налога, установленную Конвенцией, без осуществления дополнительных административных процедур на основании документа, подтверждающего его резидентство, представленного налоговому агент в момент выплаты дохода.