«ЛжеРНН» (Алена Герун, заместитель начальника Управления налогового администрирования НК МФ РК)

«ЛжеРНН»

Алена Герун,

заместитель начальника Управления

налогового администрирования НК МФ РК 

Налоговый комитет МФ РК в дополнение к ранее направленному письму от 04.07.2005 г. № НК-УНА-3-16/6175 относительно порядка проведения и исполнения результатов камерального контроля налоговой отчетности по НДС по процедуре «Корректность РНН поставщика, сумма НДС по которому отнесена в зачет» (ЛжеРНН), сообщает следующее.

В соответствии с п. 4-1 ст. 31 Налогового кодекса уведомление № 7 подлежит исполнению налогоплательщиком в течение 10 рабочих дней со дня вручения (направления) ему уведомления.

В течение 10 рабочих дней налогоплательщик вправе представить в налоговый орган дополнительную форму налоговой отчетности либо пояснения по ее заполнению, а также документы, подтверждающие правильность исчисления НДС.

В случае если по истечении установленного срока налогоплательщик представил дополнительную налоговую отчетность, но не устранил выявленные камеральным контролем ошибки и расхождения, либо не представил дополнительную налоговую отчетность, пояснения по ее заполнению, а также документы, подтверждающие правильность исчисления НДС, то в соответствии с пп. 9) п. 2 ст. 31 Налогового кодекса производится формирование и вручение уведомления об устранении нарушений налогового законодательства (далее - Уведомление № 9). Выставление (вручение) уведомлений производится посредством «Режима выставления уведомлений» (далее - РВУ). Уведомление формируется не позднее 5 рабочих дней со дня выявления (подкачки) ошибок в РВУ.

В соответствии с п. 2 ст. 32 Налогового кодекса Уведомление № 9 подлежит исполнению в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днем вручения уведомления.

В пределах указанного срока налогоплательщик вправе представить в налоговый орган дополнительную налоговую отчетность либо пояснения по ее заполнению, а также документы, подтверждающие правильность исчисления НДС. Если налогоплательщик в течение установленного срока представил дополнительную налоговую отчетность либо пояснение по ее заполнению, а также документы, подтверждающие правильность исчисления НДС, то протокол об административном правонарушении налоговым органом не составляется.

По представленным дополнительным налоговым отчетностям повторно осуществляется камеральный контроль в установленном порядке.

В случае если камеральным контролем выявлены факты неустранения нарушений, по которым ранее выставлены (вручены) Уведомления №№ 7 и 9, то налоговым органом самостоятельно производятся корректирующие записи в лицевом счете налогоплательщика. При этом налогоплательщику направляется извещение «О произведенной записи в лицевом счете налогоплательщика» по результатам камерального контроля.

Для определения суммы НДС, подлежащей корректировке на лицевом счете из реестра счетов-фактур формы 307.00 по строкам, где указан несуществующий РНН поставщика, производится суммирование НДС, указанного в графе I формы 307.01. По данной сумме автоматически производятся корректировочные записи в лицевом счете по графе «Начислено».

В связи с этим сумма НДС передается в ИНИС РК на основании «Реестра к начислению (уменьшению суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, пени и штрафов)» (приложение 12 к приказу Председателя НК МФ РК от 23.12.2003 г. № 530) для начисления в лицевом счете налогоплательщика по сроку представления декларации.

Дополнительно сообщаем, что Налоговым комитетом МФ РК произведен анализ лицевых счетов, по результатам которого установлены налогоплательщики, представляющие дополнительные декларации по уведомлению «к начислению» и представившие в тот же день дополнительные декларации «к уменьшению» по СГДС на такую же или большую сумму.

Из общего количества представленных дополнительных деклараций 3 596 за период с 01.07.2005 по 08.08.2005 г. по СГДС представлено 2 180 дополнительных деклараций, или 60,6%, при этом деклараций «к уменьшению» - 1 490, или 68,3%, деклараций с нулевыми показателями - 31,6%, т.е. наблюдается тенденция формального предоставления деклараций для закрытия нарушения по камеральному контролю.  

В связи с вышеизложенным налоговым органам необходимо обеспечить ежедневный анализ лицевых счетов на предмет представления дополнительных форм налоговой отчетности «к начислению», а в последующем - дополнительной декларации «к уменьшению». По налогоплательщикам, у которых выявлены указанные факты, подпадающие под признаки преступления, предусмотренные статьями 177, 221, 222, 325 Уголовного кодекса РК, необходимо обеспечить передачу материалов в органы финансовой полиции для принятия процессуального решения.