|
|
|
На вопросы отвечают специалисты отдела по разъяснению
Если фирма проработала за предыдущий год с убытком и в предстоящем году не планирует вести хозяйственную деятельность, то каким образом она должна заявлять авансовые платежи по КПН?
В соответствии с п. 7 ст. 126 Налогового кодекса налогоплательщики, по итогам налогового периода получившие убытки или не имеющие налогооблагаемого дохода, в течение 20 рабочих дней со дня сдачи декларации по КПН обязаны представить в налоговый орган расчет предполагаемой суммы авансовых платежей, подлежащей уплате в течение налогового периода. Следует отметить, что согласно п. 8 ст. 126 Налогового кодекса налогоплательщик вправе в течение налогового периода представить скорректированный расчет сумм авансовых платежей за предстоящие месяцы налогового периода с письменным обоснованием причин корректировки, за исключением сумм авансовых платежей, подлежащих уплате до сдачи декларации за предыдущий налоговый период.
Индивидуальный предприниматель зарегистрирован в общеустановленном порядке. Должен ли он сдавать расчет сумм авансовых платежей по КПН?
В соответствии со ст. 163 Налогового кодекса налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя относится к доходам налогоплательщика, не облагаемым у источника выплаты. Согласно п. 3 ст. 164 индивидуальные предприниматели уплачивают ИПН путем внесения авансовых платежей. Исчисление и уплата авансовых платежей по ИПН, а также представление налоговой отчетности производятся в соответствии со статьями 126 и 127 Налогового кодекса. Таким образом, до сдачи декларации по ИПН представляется расчет по форме 221.01. Для уплаты авансовых платежей по ИПН, подлежащих уплате после сдачи декларации, представляется расчет по формам 221.02 или 221.03 в зависимости от результата финансово-хозяйственной деятельности за прошлый год. Вновь созданные налогоплательщики представляют расчет по форме 221.04.
Можно ли подавать дополнительные декларации по прошлым отчетным периодам, если отчетность сдается в электронном виде?
Электронная форма налоговой отчетности - это налоговая отчетность, набранная в соответствующей информационной системе. В соответствии с п. 2 ст. 69 Кодекса РК «О налогах…» налоговая отчетность составляется на бумажных или электронных носителях на государственном и русском языках. Таким образом, нормы ст. 71 настоящего Кодекса также распространяются на формы налоговой отчётности, предоставленные в соответствующий налоговый комитет в электронном виде.
Кто относится к самостоятельно занятым лицам? Какие лица освобождаются от социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования?
В соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном страховании» плательщиками социальных отчислений являются работодатель или самостоятельно занятое лицо, осуществляющее исчисление и уплату социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования. Самостоятельно занятое лицо - это индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты, обеспечивающие себя работой, приносящей доход. Согласно ст. 8 упомянутого Закона обязательному страхованию подлежат работники, за исключением работающих пенсионеров, самостоятельно занятые лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории РК и осуществляющих деятельность, приносящую доход на территории РК. Таким образом, от уплаты социальных отчислений освобождаются все пенсионеры, являющиеся работниками или самостоятельно занятыми лицами, получающие пенсионные выплаты в соответствии с пенсионным законодательством.
Как перечисляются социальный налог и отчисления социального страхования предпринимателями, работающими по упрощенной декларации? Социальный налог они перечисляют раз в квартал с общего дохода. Как им перечислять отчисления социального страхования?
Социальные отчисления согласно п. 10 Правил исчисления социальных отчислений в Фонд уплачиваются плательщиками через Государственный центр по выплате пенсий не позднее 15 числа, следующего за отчетным месяцем, путем безналичных расчетов со своих банковских счетов с приложением списков участников системы обязательного социального страхования, за которых производятся отчисления. Уплата в бюджет начисленных по упрощенной декларации налогов производится в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом (кварталом). При этом социальный налог в размере 1/2 от исчисленной суммы по упрощенной декларации подлежит уплате за минусом суммы социальных отчислений. Согласно Закону РК «Об обязательном социальном страховании» исчисление и уплата социальных отчислений производятся ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным.
С какой суммы исчисляются социальные отчисления, если заработная плата работника составила менее 7 000 тенге - минимальной заработной платы по причине не полностью отработанного месяца?
Согласно п. 6 Правил исчисления социальных отчислений, утвержденных постановлением Правительства РК от 21.06.2004 г. № 683, для работодателя объектом социальных отчислений являются его расходы, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги. К расходам юридических лиц, а также индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов, использующих труд наемных работников, относятся доходы, выплачиваемые работнику в денежной или натуральной форме, включая доход, полученный в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды, а также доход от разовых выплат (в части оплаты труда), но не ниже размера минимальной заработной платы, устанавливаемого Законом о республиканском бюджете на соответствующий год (в 2005 г. минимальная заработная плата составляет 7 000 тенге). При этом Правилами не предусмотрены случаи исчисления социальных отчислений, когда месячный доход работника по каким-либо причинам составил ниже минимальной заработной платы.
С 1 января обороты по производству и реализации газетной и журнальной продукции отечественного производства облагаются НДС в установленном порядке. Согласно п. 9 ст. 208 Налогового кодекса при постановке на учет в качестве плательщика НДС предусмотрено отнесение НДС в зачет по остаткам товаров, включая основные средства. Как определить суммы НДС для отнесения в зачет по основным средствам: 1) если часть из них приобретена 20 лет назад; 2) по приобретенным основным средствам до 2002 г., когда НДС в соответствии с действующим на тот момент законодательством отнесен на увеличение стоимости основных средств?
В соответствии со ст. 208 Налогового кодекса при постановке лиц, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 207 Кодекса, на учет по НДС данные лица имеют право на зачет НДС по остаткам товаров (включая основные средства) на дату постановки на учет по НДС в соответствии со ст. 235 настоящего Кодекса. Согласно пп. 6 п. 2 ст. 235 Налогового кодекса в случаях, предусмотренных в п. 8 ст. 208 настоящего Кодекса, суммой НДС в соответствии с п. 1 ст. 235 настоящего Кодекса является сумма налога, указанная в инвентаризационной описи остатков товаров, составленной на дату постановки на учет по НДС, при условии ее подтверждения согласно соответствующим подпунктам п. 2 ст. 235 Налогового кодекса. При этом согласно ст. 236 Налогового кодекса НДС не подлежит отнесению в зачет, если подлежал уплате в связи с получением: 1) товаров (работ, услуг), связанных с проведением мероприятий, не относящихся к предпринимательской деятельности плательщика НДС; 2) зданий (части здания) жилищного фонда, за исключением зданий, используемых под гостиницу; 3) легковых автомобилей, приобретаемых в качестве основных средств. По основным средствам, приобретенным до введения в действие НДС, отнесение в зачет сумм НДС по таким средствам не возникает. По тем основным средствам, в первоначальную стоимость которых были включены суммы НДС в соответствии с действующим на тот момент налоговым законодательством, суммы НДС для отнесения в зачет рассчитываются исходя из балансовой стоимости, так как до постановки на учет по НДС часть суммы НДС была списана в порядке амортизационных отчислений.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |