|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
На вопросы отвечает Мурат Касенов, аудитор ТОО «Семипалатинскаудит»
Фирма приостановила деятельность (нет пока производства и продаж). Но уже как третий квартал идут расходы по содержанию офиса (аренда, охранные услуги, заработная плата управленцам, коммунальные платежи, связь и т.д.). Как вести учет затрат на 97 счете (расходы будущих периодов), или сразу показывать убыток? Во многих статьях рекомендуют косвенные расходы учитывать как убыток, а прямые на 97, но для нашей организации нет понятия прямых и косвенных расходов, т.к. мы определяем доходы и расходы по кассовому методу. Согласно Методическим рекомендациям к СБУ 7 «Учет ТМЗ» расходы по содержанию офиса будут признаваться расходами периода и учитываться на счете 821. Эти расходы не зависят от объема производства и продаж и будут производиться (иметь место) и при отсутствии дохода (продаж). Расходы периода списываются в том отчетном периоде, в котором они произведены, и не переносятся на последующие периоды. В вопросе имеется ссылка на кассовый метод определения доходов и расходов, применяемый фирмой, что противоречит требованиям п. 1 ст. 5-1 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и налогового законодательства (п. 1, ст. 65 Налогового кодекса). То есть доходы признаются не по оплате, а по отгрузке товаров, продукции (по выполненным и сданным работам, услугам) независимо от времени оплаты. Аналогично и расходы (кроме ограничений по налоговому законодательству).
Я работаю по патенту в своем магазине. Работники налоговых служб требуют установить кассовый аппарат. Правомерны ли их требования?
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 546 Налогового кодекса обязательное применение ККМ с фискальной памятью не распространяется на ИП, осуществляющих деятельность на основе патента (кроме реализующих подакцизные товары). Таким образом, требования налоговых органов по установке ККМ неправомерны по отношению к вам, если только вы не реализуете подакцизные товары (тогда применение ККМ обязательно). Подакцизные товары согласно положениям ст. 257 Налогового кодекса – это алкогольная продукция, табачные изделия и др. виды товаров. В данном случае, по моему мнению, в магазине имеет место реализация алкогольной продукции и табачных изделий. Поэтому в этом случае требования налогового комитета по установке кассового аппарата правомерны согласно ст. 546 Налогового кодекса.
Имею лицензию на осуществление природоохранного проектирования, нормирования и работы в области экологической экспертизы, зарегистрировала ИП, хочу узнать, я буду оплачивать налоги по специальному налоговому режиму?
По состоянию на 01.01.2005 г. согласно положениям п. 4 ст. 371 Налогового кодекса ИП по лицензируемой деятельности в области экологической экспертизы не вправе применять специальные налоговые режимы. Таким образом, вы можете применять в отношении начисления и уплаты налогов и представления налоговой отчетности только общеустановленный порядок по данному виду деятельности.
Между крестьянским хозяйством (работающим по специальному налоговому режиму) и ТОО (работающему на основе патента – 20%) заключен договор о сотрудничестве и совместной деятельности. Согласно договору головным предприятием является КХ, т.к. оно имеет все необходимые средства производства (техника, семена, ГСМ, производственные помещения), ТОО – только землю в уставном капитале. Будет ли в этом случае налогообложение КХ по специальному режиму?
Крестьянское хозяйство имеет право на применение специального налогового режима для крестьянских (фермерских) хозяйств при наличии права землепользования (включая право вторичного землепользования) на земельный участок. Данное право осуществляется путем представления ежегодного заявления в налоговый орган по месту нахождения земельного участка (заявление по форме). Заявление подается не позднее 20 февраля т.г. или в течение 30 дней после постановки на учет по месту нахождения земельного участка (если право на участок было оформлено после 20 февраля). То есть КХ должно оформить землю в аренду. ТОО при передаче земельного участка в аренду КХ не сможет работать по патенту, т.к. не будет заниматься производственной деятельностью с использованием земли. При ведении бухгалтерского и налогового учета необходимо соблюдать Положения СБУ 15 «Отражение в финансовой отчетности и доли участия по совместной деятельности» и требований статей 75, 80 Налогового кодекса.
Какими налогами облагается заработная плата с 2005 г.? Облагается ли налогами арендная плата по трудовому соглашению?
Заработная плата облагается следующими налогами: - ИПН по ставкам ст. 145 Налогового кодекса с учетом выплат, не подлежащих налогообложению согласно ст. 144 Налогового кодекса и с учетом вычетов, предусмотренных ст. 152 Налогового кодекса. Следует иметь в виду, что с 01.01.2005 г. не подлежат налогообложению доходы участников ВОВ, инвалидов 1 и 2 группы (без ограничения размера доходов). Кроме того, доходы работника, не превышающие за год 12-кратного минимального размера заработной платы, не облагаются ИПН (ставка «0»); - социальным налогом по ставкам ст. 317 Налогового кодекса, уменьшенным на 1,5% от объекта обложения социальным налогом, в виде социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования (т.е. в итоге социальный налог и социальные отчисления должны дать в сумме ставку налога согласно ст. 317 Налогового кодекса). Например: 18,5 + 1,5 = 20% и т.д. В соответствии и на основании статей 22, 23-1 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» и Правил исчисления, удержания (начисления) и перечисления ОПВ в НПФ предусмотрены ежемесячные удержания и перечисления ОПВ в пользу работника в размере 10% от ежемесячного дохода (заработной платы) с учетом льгот, предусмотренных Налоговым кодексом, и ограничения ежемесячного дохода, применяемого для исчисления ОПВ (не свыше 75-кратного размера минимальной месячной заработной платы). Арендная плата по трудовому соглашению подлежит обложению только ИПН своим работникам и прочим физическим лицам (без обложения социальным налогом, социальных отчислений и ОПВ в НПФ). Так как арендная плата не является выплатой физическим лицам по договорам возмездного оказания услуг (ст. 149, ст. 316 Налогового кодекса и ст. 683 Гражданского кодекса РК) или доходом работника.
Какие налоги должны оплачивать структурные подразделения юридического лица?
Согласно пп. 29 ст. 10 Налогового кодекса структурное подразделение юридического лица – это филиал, представительство. Структурные подразделения юридического лица являются плательщиками следующих налогов (по состоянию на 01.01.2005 г.): 1. НДС на основании заявления юридического лица и решения уполномоченного органа о признании плательщиком НДС (пп. 2 п. 1, ст. 207, пунктов 6, 7, 8 ст. 208 Налогового кодекса). 2. ИПН. Уплата налога по структурным подразделениям в соответствующие бюджеты по месту их нахождения (с представлением расчетов по ИПН). 3. Акцизы. Согласно п. 2 ст. 56 и ст. 273 Налогового кодекса по операциям облагаемым акцизом и совершенных структурным подразделением обязано встать на регистрационный учет в налоговых органах с уплатой акциза в соответствующий бюджет. Декларацию и расчеты по акцизу представляет юридическое лицо (расчет по структурному подразделению представляется в налоговый орган по месту нахождения структурного подразделения). 4. Социального налога, если оно признано в качестве плательщика социального налога по решению юридического лица (п. 2 ст. 315 Налогового кодекса) или от имени юридического лица. Юридическое лицо или структурное подразделение осуществляет уплату налога в соответствующие бюджеты по месту нахождения структурного подразделения с представлением расчета (или декларации, если признано плательщиком) по структурному подразделению в соответствующие налоговые органы по месту нахождения (статьи 321, 322 Налогового кодекса). 5. Социальных отчислений согласно Закону РК «Об обязательном социальном страховании» от 25.04.2003 г. № 405-II. 6. Земельного налога согласно п. 2 ст. 324 Налогового кодекса. Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения земельного участка. 7. Налога на транспортные средства согласно п. 1 ст. 345 Налогового кодекса. Уплата налога производится в бюджет по месту регистрации транспорта. 8. Налога на имущество от имени юридического лица или в качестве самостоятельных плательщиков по решению юридического лица (согласно п. 2 ст. 351 Налогового кодекса). Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов обложения.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |