Письмо Национального Банка Республики Казахстан от 24 мая 2004 года № 24208/324
Председателю Правления
Настоящим Национальный Банк Республики направляет Вам для использования в работе рекомендации по отражению банками второго уровня в бухгалтерском учете операций по предоставленным клиентам займам. Учитывая, что предоставленный займ подпадает под понятие и действие Международного стандарта финансовой отчетности 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» (далее - МСФО № 39), настоящие рекомендации разработаны в соответствии с требованиями МСФО № 39. Настоящие рекомендации определяют порядок отражения в бухгалтерском учете операций по предоставленным клиентам займам, которые могут быть отнесены к категории «ссуды и дебиторская задолженность, предоставленные компанией и не предназначенные для торговли», «удерживаемых до погашения», «предназначенных для торговли» или «имеющиеся в наличии для продажи» в зависимости от цели владения (или приобретения) банком данным финансовым активом. Однако если банк имеет намерение по переуступке другому банку прав по займу и в дальнейшем юридически это оформляется, то данный займ в соответствии с МСФО № 39 подлежит отражению в категории «предназначенные для торговли» и «имеющиеся в наличии для продажи» и соответственно оценке по справедливой стоимости. При этом в учетной политике банка необходимо предусмотреть основные моменты по отражению в бухгалтерском учете и финансовой отчетности операций по займам, в том числе по категориям, если у банка их (категорий) несколько.
§ 1. Первоначальное признание и оценка предоставленного займа в соответствии с МСФО
1. Согласно параграфу 66 МСФО № 39 при первоначальном признании финансового актива или финансового обязательства компании следует оценивать его по фактическим затратам, т.е. по справедливой стоимости внесенного (в случае актива) или полученного (в случае обязательства) на него возмещения. Затраты по совершению сделки включаются в первоначальную оценку всех финансовых активов и обязательств. Таким образом, если клиент выплачивает банку комиссионные расходы, связанные с предоставлением займа, то данные расходы должны быть отнесены на первоначальную стоимость займа, т.е. на уменьшение основного долга займа. Соответственно, при предоставлении займа возможно образование суммы скидки, которая представляет собой разницу между фактически предоставленной суммой займа за минусом комиссионных расходов клиента и суммой погашения. 2. В соответствии с параграфом 68 МСФО № 39 в целях последующей оценки финансовый актив (имеющийся предоставленный/выкупленный займ) классифицируется по четырем категориям: ссуды, предоставленные компанией и не предназначенные для торговли; инвестиции, удерживаемые до погашения; финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи; финансовые активы, предназначенные для торговли. Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 2000 тг
|