Письмо Налогового комитета по городу Алматы от 28 февраля 2006 года № 04.3-07/2616

Письмо Налогового комитета по городу Алматы от 28 февраля 2006 года № 04.3-07/2616

Наш клиент - ТОО создано в сентябре 2002 года.

До конца 2003 года ТОО несло капитальные затраты по строительству заводя другие расходы периода:

• Амортизация нематериальных активов (организационные расходы)

• Аренда офиса

• Аудиторские (консультационные) услуги

• Заработная плата

• Износ основных средств (офисного оборудования и мебели)

• Имущественный налог, налог на транспорт, социальный налог

• Курьерские и почтовые услуги

• Оплата услуг банка

• Командировочные расходы

• Расходы по аренде складского помещения

• Юридические услуги

Реализация продукции и соответственно счета по доходам стали выпускаться с декабря 2004 года.

Согласно п.1, 2 статьи 92 расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с налоговым кодексом. Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов подтверждающих расходы, связанные с получением совокупного годового дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены, за исключением расходов будущих периодов. Расхода будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

Расходы ТОО подтверждены документально и прямо связаны с предпринимательской деятельностью. За 2002-2003 год предприятие не имело дохода от реализации продукции, однако, в декларации по корпоративному подоходному налогу за 2002 и 2003 гг. ТОО имеет значения по строке «Совокупный годовой доход». Эти значения являются положительной курсовой разницы (2002 год) и доходом от перевыставления (возмещения) командировочных расходов, (2003 год), и никак не связаны с реализацией продукции.

В связи с этим, у нас возникают следующие вопросы:

Вопрос 1.

Верно ли предположение ТОО, что поскольку за 2002-2003 год предприятие не имело дохода от реализации продукции, то и относить расходы на вычеты в 2002-2003 гг. ТОО не может?

Вопрос 2.

Если данные расходы не относить на вычеты в 2002-2003 гг., то каким образом ТОО может их относить на вычеты с 2004 года? В форме расходов будущих периодов или относить в 2002-2003 гг. на незавершенное производство и далее с 2004 на вычеты через амортизацию?

Вопрос 3.