Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 3 августа 2006 года № НК-УМН-3-16/7242 «О налогообложении доходов в виде процентов казахстанского банка, предоставившего займ российской компании»

Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан
от 3 августа 2006 года № НК-УМН-3-16/7242 

Вправе ли казахстанская компания, получившая доход из источников в Российской Федерации, произвести зачет налога, уплаченного с такого дохода в Российской Федерации?

Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев письмо относительно зачета иностранного налога, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) им в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.

Следовательно, доходы резидента Республики Казахстан, полученные из источников в иностранном государстве, включаются в его совокупный годовой доход и подлежат налогообложению в Республике Казахстан в момент начисления дохода.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 11 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации заключена Конвенция об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее - Конвенция), проценты, возникающие в Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

Однако, такие проценты могут также облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают и в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель является фактическим владельцем процентов, то взимаемый таким образом налог не будет превышать 10 процентов общей суммы процентов.

Вместе с тем согласно пункту 6 статьи 11 Конвенции положения пунктов 1 и 2 статьи 11 Конвенции не применяются, если фактический владелец процентов, являющийся резидентом Договаривающегося Государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве, в котором возникают проценты, через расположенное там постоянное учреждение или оказывает в этом другом Государстве независимые личные услуги с расположенной там постоянной базы, и долговое требование, на основании которого выплачиваются проценты, фактически относится к такому постоянному учреждению или постоянной базе. В таком случае применяются положения статьи 7 (Прибыль от предпринимательской деятельности) или статьи 14 (Независимые личные услуги) Конвенции, в зависимости от обстоятельств.