Письмо территориального НК № 106 «О покупке компанией у физического лица автотранспортного средства, здания, земельного участка»

Письмо территориального НК № 106

Компания приобретает у физического лица автотранспортное средство, здание, земельный участок, какие при этом возникают налоговые обязательства у юридического лица, являющегося налоговым агентом и какие необходимо подтверждающие документы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 117 Гражданского кодекса Республики Казахстан и Письмом Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 27 октября 2005 года № НК-УМ-3-22/9986 к недвижимому имуществу (недвижимые вещи, недвижимость) относятся: земельные участки, здания, сооружения, многолетние насаждения и иное имущество, прочно связанное с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно.

Таким образом, земельный участок и здание относятся к недвижимому имуществу согласно нормам статей Гражданского кодекса Республики Казахстан.

Согласно литере а) п.п. 1) пункта 1 ст. 166 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) к имущественному доходу относится прирост стоимости при реализации недвижимого имущества, находящегося на праве собственности менее одного года и не используемого в предпринимательской деятельности.

Таким образом, доход в виде положительной разницы между стоимостью реализации недвижимого имущества и стоимостью его приобретения будет признан имущественным, только в том случае, если данное имущество находилось на праве собственности менее одного года и не использовалось в предпринимательской деятельности.

Относительно реализации недвижимого имущества

1. Согласно п.п. 20) пункта 1 ст. 10 Налогового кодекса, налоговый агент - индивидуальный предприниматель, частный нотариус, адвокат, юридическое лицо, в том числе нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.

В связи с этим в случае, если реализуемое недвижимое имущество (земельный участок и здание), использовалось в предпринимательской деятельности (не зависимо от нахождения на праве собственности более или менее одного года, то полученный доход физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, от реализации данного недвижимого имущества юридическому лицу (налоговому агенту), в соответствии с нормами ст. 154, 155 Налогового кодекса, относится к доходам от разовых выплат и подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты со всей суммы дохода.

На основании изложенного, при выплате дохода физическому лицу за приобретенные у последнего земельный участок или здание, юридическое лицо, являющееся налоговым агентом, обязано удержать индивидуальный подоходный налог у источника выплаты, согласно ст. 154, 155 Налогового кодекса.

Относительно реализации автотранспортного средства