Письмо территориального НК № 128 «О командировании лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера»

Письмо территориального НК № 128

АО «НПФ Народного Банка Казахстана» (далее - Фонд) просит Вас разъяснить следующую ситуацию.

Фонд заключает договора гражданско-правового характера с физическими лицами на привлечение вкладчиков обязательных, добровольных и добровольных профессиональных пенсионных взносов, которые осуществляют работу по заключению договоров о пенсионном обеспечении. Данные договора, оформлены как возмездные договора оказания услуг, т.е. согласно ст. 316 Налогового Кодекса облагаются социальным налогом. Вышеуказанные физические лица не являются штатными работниками Фонда, т.е. с ними не заключены Индивидуальные трудовые договора.

Существует производственная необходимость в направлении данных агентов за пределы их территории обслуживания (в командировки или на обучение). Фонд оформляет приказ на командирование данных агентов, указывается цель командировки.

Будут ли в таких случаях произведенные ими расходы по проезду к месту назначения и обратно, по найму жилого помещения, суточные и другие расходы:

1) относиться на вычеты при определении налогооблагаемого дохода, согласно ст. 92 Налогового Кодекса, при наличии подтверждающих документов;

2) включаться в совокупный годовой доход агента и облагаться ИПН.

1. В соответствии с нормами ст. 92 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Налоговым кодексом определены случаи отнесения на вычеты расходов в пределах норм. Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением совокупного годового дохода.

Пунктом 1 ст. 93 Налогового кодекса определены нормы отнесения на вычеты командировочных расходов из совокупного годового дохода при определении налогооблагаемого дохода налогоплательщика. Данные нормы применяются налогоплательщиком исключительно в целях налогообложения.

При этом, согласно п. 3 ст. 10 Налогового кодекса понятия гражданского и других отраслей законодательства Республики Казахстан, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.