Письмо территориального НК № 180 «О беспроцентном займе от учредителя-нерезидента и выплате ему дивидендов»

Письмо территориального НК № 180

Какой процент отчислений по дивидендам, если 100% учредителем является Российская компания?

Можно ли осуществить беспроцентный заем на развитие компании от учредителя, если 100% учредителем является Российская компания? Какова схема при займе нерезидента?

Согласно п. 6) ст. 178 Налогового кодекса доходы в форме дивидендов, поступающие от юридического лица-резидента, и доходы от доли участия в таком юридическом лице, признаются доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан, и на основании п. 1 ст. 179, п.п. 1) ст. 180 Налогового кодекса подлежат налогообложению у источника выплаты без осуществления вычетов по ставке 15 процентов.

Вместе с тем, поскольку между Правительствами Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации заключена Конвенция об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее - Конвенция), то нерезидент вправе применить положения данной Конвенции.

Так, в соответствии с пунктом 2 статьи 10 Конвенции определено, что «... дивиденды могут также облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель является фактическим владельцем дивидендов, то взимаемый таким образом налог не будет превышать 10 процентов общей суммы дивидендов.»