Письмо территориального НК № 182 «О структурном подразделении (филиале) TOO, занимающегося реализацией ГСМ»

Письмо территориального НК № 182

TOO, занимающееся реализацией ГСМ, имеет структурное подразделение (филиал) в г. Караганде, которое имеет свой регистрационный номер налогоплательщика и регистрационную карточку о постановке на учет по акцизу, но не является плательщиком НДС.

1) Имеет ли право структурное подразделение (филиал) заключать договоры с поставщиками товаров (работ, услуг) и получать счета-фактуры от них на свой РНН?

2) Как производится зачет по НДС, если в счете-фактуре от поставщиков указан РНН структурного подразделения (филиала)?

3) В случае, когда головная компания является Покупателем ГСМ, а структурное подразделение - Грузополучателем, какой порядок:

3.1) оформления сопроводительных накладных на ГСМ?

3.2) отражения оборотов в Декларациях по оптовой реализации ГСМ (3 форма), которые сдаются через ИС Декларант?

4) Отражаются ли обороты структурного подразделения в отчетности по мониторингу (ИС МОП) головной компании?

Кто (структурное подразделение или головная компания) сдает Расчет акциза по структурному подразделению (форма 431.00)?

По первому вопросу. Согласно положениям ст. 43 Гражданского кодекса РК, филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций. В том числе функции представительства.

Филиал не является юридическим лицом. Он наделяется имуществом, создавшим его юридическим лицом и действует на основании утвержденных им положений.

Руководители филиалов юридических лиц назначаются уполномоченным органом юридического лица и действуют на основе его доверенности.

Таким образом, если положения, в соответствии с которыми действует структурное подразделение, содержит в себе право заключения договоров структурным подразделением с поставщиками, то данные действия будут рассматриваться как имеющие правовую основу.

По второму вопросу. Подпунктом 1 п. 1 ст. 235 Налогового кодекса предусмотрено, что при определении суммы налога, подлежащего взносу в бюджет, получатель товаров (работ, услуг) имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, включая основные средства, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также, если получатель товаров (работ, услуг) является плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с п. 1 статьи 207 Налогового кодекса.

При этом в соответствии с разъяснениями, изложенными в письме Министерств государственных доходов РК от 04.03.02 г. № ДМ-2-1-15/1973 в случае, если плательщиком НДС является юридическое лицо, имеющее структурные подразделения, которые в свою очередь не являются самостоятельными плательщиками НДС, но наделены правом самостоятельно заключать отдельные договора как по реализации, так и по приобретению, выписка счетов-фактур такими структурными подразделениями может осуществляться в следующем порядке: