Письмо территориального НК № 185 «О зачете НДС по остаткам импортных товаров на дату постановки на учет по НДС»

Письмо территориального НК № 185

Настоящим, ТОО просит Вас дать разъяснения по применению норм 208 статьи п. 9 налогового кодекса РК, по следующим вопросам:

1. ТОО состоит на учете по НДС с 01.06.06 г., при этом с 19.04.06 г. нами была произведена уплата НДС по импорту при таможенном оформлении товаров, в этой связи просим уточнить, берется ли в зачет НДС по остаткам импортных товаров на дату постановки на учет по НДС, а также по услугам приобретенных с НДС, и входящих в с/стоимость приобретенных товаров.

2. Также просим разъяснить, по каким строкам декларации по форме 300 должен отражаться НДС, взятый в зачет по остаткам товаров.

На основании п. 3 ст. 65 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) учет товарно-материальных запасов для налоговых целей производится в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету.

Согласно п. 3 Стандарта бухгалтерского учета 7 «Учет товарно-материальных запасов» (далее - СБУ 7), товарно-материальные запасы - это активы в виде:

1) запасов сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, конструкций и деталей, топлива, тары и тарных материалов, запасных частей, прочих материалов, предназначенных для использования в производстве или выполнении работ и услуг;

2) незавершенного производства, выполнения работ и услуг;

3) готовой продукции, товаров, предназначенных для продажи в ходе деятельности организации.

В соответствии с п. 6 СБУ 7 себестоимость товарно-материальных запасов включает: затраты на приобретение запасов, транспортно-заготовительные расходы, связанные с их доставкой к месту расположения в настоящее время и приведению в надлежащее состояние, затраты на переработку продукции (выполнение работ и услуг).

Согласно п. 1 ст. 235 Налогового кодекса при определении суммы налога, подлежащего взносу в бюджет, получатель товаров (работ, услуг) имеет право на зачет сумм НДС, подлежащего уплате за полученные товары, включая основные средства, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также, если выполняются, в том числе следующие условия:

1) получатель товаров (работ, услуг) является плательщиком НДС в соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса;