Письмо территориального НК № 272 «О сомнительных обязательствах, возникших при расчете за приобретенные товары у фирмы перед физическим лицом (директором фирмы)»

Письмо территориального НК № 272

В 2003 году предприятие закупило товар на сумму 800 000 тенге. Оплата произведена директором фирмы. В 2005 году директору было выплачено 300 000 тенге. Согласно ст. 84 Кодекса о налогах и других обязательных платежах в бюджет, обязательства, возникшие по приобретенным товарам и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения, признаются сомнительными и подлежат включению в совокупный годовой доход.

На основании вышеизложенного, с какого момента возникают обязательства и в каком году они заканчиваются?

В соответствии со статьей 84 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным работникам доходам и другим выплатам, определяемым в соответствии с пунктом 2 статьи 149 Налогового кодекса, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения, признаются сомнительными и подлежат включению в совокупный годовой доход налогоплательщика, за исключением НДС, который подлежит восстановлению по взаиморасчетам с бюджетом по ставке, принятой при возникновении кредиторской задолженности.

Таким образом, сомнительное обязательство возникает с момента отгрузки по приобретенным и не оплаченным товарам (работам, услугам).