Об изменениях в Налоговом кодексе с 1 января 2007 года для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы (Ж. Жанбулатова, начальник отдела СНР УНП НК МФ РК)

Об изменениях в Налоговом кодексе с 1 января 2007 года для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы

Женыс Жанбулатова,

начальник отдела специальных налоговых режимов

Управления непроизводственных платежей

Изменения в Налоговый кодекс, вступившие в силу с 1 января 2007 г., касающиеся налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы (далее - СНР), содержатся в следующих Законах РК:

1) от 31.01.2006 г. № 125-III «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам предпринимательства»;

2) от 06.05.2006 г. № 140-III «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)»;

3) от 07.07.2006 г. № 177-III «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения»;

4) от 11.12.2006 г. № 201-III «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» (далее - Закон от 11.12.2006 г.).

В данной статье представлены изменения в разрезе специальных налоговых режимов.

По специальному налоговому режиму для субъектов малого бизнеса на основе патента

Изменился механизм применения данного режима. Ранее для применения СНР на основе патента индивидуальному предпринимателю для применения СНР на основе патента необходимо было представлять заявление на получение патента для индивидуальных предпринимателей (далее - заявление по форме 912), на основании которого выдавался патент, и при непредставлении его для получения очередного патента до истечения срока действия предыдущего патента производился перевод предпринимателя на общеустановленный порядок.

1. С 2007 г. для применения СНР на основе патента индивидуальному предпринимателю необходимо представить заявление на применение специального налогового режима на основе патента. Данное заявление будет являться подтверждением применения им СНР на основе патента. Для получения патента представляется заявление по форме 912. В случае непредставления указанного заявления на получение очередного патента либо заявления о временном приостановлении перевод на общеустановленный порядок не производится. Предприниматель может представить заявление по форме 912 и по истечении определенного периода времени. Но при этом в соответствии с изменениями, внесенными Законом от 11.12.2006 г. в Кодекс РК об административных правонарушениях, ему необходимо уплатить административный штраф, размер которого зависит от того, на сколько дней предприниматель нарушил срок подачи заявления для получения очередного патента.

2. Для выхода из режима предпринимателю необходимо представить заявление о прекращении применения специального налогового режима. В то же время при выявлении налоговыми органами случаев несоответствия предпринимателей условиям применения СНР на основе патента налоговые органы вправе перевести индивидуальных предпринимателей на общеустановленный порядок без указанного заявления.

3. Изменен налоговый период - вместо календарного года установлен двенадцатимесячный период, т.е. если предприниматель представит заявление на применение СНР на основе патента в феврале 2007 г., он может получить патент сроком с февраля 2007 г. по январь 2008 г.

4. Исчисление стоимости патента производится по ставке 2% вместо 3%.

5. Необходимо учесть, что в соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном страховании» с 1 января 2007 года размер социальных отчислений составляет 3%, Законом РК «О республиканском бюджете на 2007 год» - размер минимальной заработной платы составляет 9 752 тенге.

Все заявления, представляемые налогоплательщиками, применяющими СНР на основе патента, подлежат вводу в ИС ИНИС. В связи с чем будут произведены соответствующие изменения и включены в пакет обновления ИС ИНИС.

Что касается индивидуальных предпринимателей, изъявивших желание представлять заявление по форме 912 в электронном виде, в соответствии с изменениями они освобождены от представления свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, документов, подтверждающих уплату в бюджет стоимости патента, обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования.

Вместе с этим следует обратить внимание, что до реализации взаимодействия ЭФНО с ИНИС в случае получения налоговыми органами заявлений по форме 912 в электронном виде указанные заявления подлежат ручному вводу в ИС ИНИС.

По специальному налоговому режиму для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации

Для налогоплательщиков, применяющих СНР на основе упрощенной декларации, для исчисления налогов по Упрощенной декларации введена единая ставка в размере 3% вместо сложно-прогрессивной шкалы ставок.

Изменен срок представления Упрощенной декларации и уплата налогов по ней. Упрощенная декларация представляется не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, уплата налогов - не позднее 25. В эти же сроки представляются расчеты по индивидуальному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, отчетности по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды и социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования, а также производится уплата по ним.

Суммы обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, исчисляемые индивидуальными предпринимателями в свою пользу, не использующими труд наемных работников, отражаются в Упрощенной декларации, так как, в соответствии с изменениями, они освобождены от представления расчетов по указанным отчислениям.

По специальному налоговому режиму для крестьянских (фермерских) хозяйств

Согласно внесенным изменениям представление заявления на применение СНР для крестьянских (фермерских) хозяйств производится один раз в начале применения (вместо ежегодного). В связи с этим, в случае перехода на общеустановленный порядок также необходимо представить заявление о прекращении применения данного режима. Так же как и заявления, предусмотренные для налогоплательщиков, применяющих СНР для субъектов малого бизнеса, указанные заявления должны быть введены в ИС ИНИС.

Введена норма по исчислению социального налога только за совершеннолетних членов крестьянского (фермерского) хозяйства. При этом предусмотрено, что обязательства совершеннолетних членов крестьянского (фермерского) хозяйства возникают с начала календарного года, следующего за годом достижения ими совершеннолетия. Аналогичная норма предусмотрена и изменениями, внесенными Законом от 11.12.2006 г. в законы РК «О пенсионном обеспечении», «Об обязательном социальном страховании», по исчислению ими обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.

Увеличен срок представления налоговой отчетности и уплаты налогов на 5 дней позже установленного ранее срока.

Сокращено количество налоговой отчетности - предусмотрена декларация для плательщиков единого земельного налога, в которой подлежат отражению помимо единого земельного и социального налогов индивидуальный подоходный налог, удерживаемый у источника выплаты, а также суммы обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений как за главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства, так и за наемных работников.

С изменениями по специальным налоговым режимам для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции и для отдельных видов предпринимательской деятельности можно ознакомиться в № 11 «Вестника налоговой службы Республики Казахстан», опубликованном в ноябре 2006 г.