Письмо территориального НК № 260 «Относительно зачетного НДС на лицевом счете и дополнительных форм налоговой отчетности по НДС по инжиниринговым услугам нерезидентов»

Письмо территориального НК № 260

ТОО для выполнения своих производственных вопросов, привлекает в качестве поставщиков инжиниринговых услуг нерезидентов. А так как, наша компания является плательщиком НДС, то соответственно платит НДС за нерезидента согласно ст. 221 НК РК и по п. 5 этой же статьи берет себе в зачет уплаченную сумму.

По результатам нашей работы, большая часть оборота у нас не будет являться облагаемым, поэтому согласно ст. 237 НК РК, мы должны сделать корректировку и исключить из зачета уплаченный НДС. Метод отнесения в зачет - пропорциональный. Просим подробно разъяснить какие дополнительные формы налоговой отчетности, и за какой период нам необходимо сдать, и какие строчки в налоговых формах заполнить, чтобы на лицевом счете у нас не было зачетного НДС.

Согласно пункту 1 статьи 221 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) «Работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом».

Из содержания письма следует, что инжиниринговые услуги будут использоваться в целях освобожденных оборотов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и пунктом 4 статьи 237 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета по товарам (работам, услугам), использованным не в целях облагаемых оборотов. Корректировка налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится в том налоговом периоде, в котором наступил данный случай.

Для отражения сведений о суммах налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате и уплаченного за нерезидента в соответствии со статьей 221 Налогового кодекса предназначена Форма 300.11.

В строке 300.11.001 указывается облагаемый оборот по реализации работ и услуг, приобретенных у нерезидента. Величина строки 300.11.001 переносится в строку 300.05.007А; в строке 300.11.002 - сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за нерезидента по обороту, указанному в строке 300.11.001. Величина строки 300.11.002 переносится в строку 300.05.007 В. В строке 300.11.003 - сумма налога на добавленную стоимость, фактически уплаченного в бюджет в течение отчетного налогового периода по обороту, указанному в строке 300.11.001. Строки с 300.11.001 по 300.11.003 заполняются на основании дополнительной формы.