Казахстанская компания планирует заключить контракт с иностранным предприятием на оказание консультационных услуг. Возможно ли получить освобождение от налогообложения доходов казахстанской компании, полученных за пределами РК? (НК МФ РК, 2007)

Казахстанская компания планирует заключить контракт с иностранным предприятием на оказание консультационных услуг. Возможно ли получить освобождение от налогообложения доходов казахстанской компании, полученных за пределами Республики Казахстан?

В случае, если казахстанская компания оказывает услуги в государстве, с которым Республикой Казахстан заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения (далее - Конвенция), то она вправе применить положений такой Конвенции.

В случае, если срок пребывания казахстанских специалистов в этом другом государстве не превышает период для образования постоянного учреждения (6 или 12 месяцев в зависимости от условий соответствующей Конвенции), предусмотренного статьей 5 Конвенции, то согласно статье 7 Конвенции доходы от такой деятельности подлежат освобождению от налогообложения в этом другом государстве.

В случае удержания в стране-источнике дохода налога с указанных доходов, такой налог подлежит возврату казахстанской компании при выполнении административных процедур и подтверждении резидентства Республики Казахстан.

Порядок подтверждения резидентства в Республике Казахстан установлен Правилами администрирования международных договоров об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (имущество), заключенных Республикой Казахстан, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 3 октября 2002 года № 469 и зарегистрированными в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов 11 октября 2002 года за № 2003.

В случае, если согласно статье 5 Конвенции период пребывания казахстанских специалистов на территории иностранного государства приводит к образованию постоянного учреждения в этом другом государстве, то согласно статье 7 Конвенции налог с указанных доходов подлежит уплате в стране-источнике дохода. При этом налог, уплаченный в иностранном государстве подлежит зачету в Республике Казахстан, но в пределах казахстанской ставки налога. В случае, если ставка иностранного налога, уплаченного резидентом с доходов из источников в иностранном государстве, не превышает ставку КПН в Республике Казахстан (30%), то в Казахстане подлежит уплате КПН только в размере разницы указанных ставок налогов.

Согласно статье 80 Налогового кодекса совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) им в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.

Таким образом, доходы, полученные казахстанской компанией из источников в иностранном государстве, включаются в его совокупный годовой доход и, соответственно, отражаются в налоговой отчетности и подлежат налогообложению в Республике Казахстан.