Письмо территориального НК № 304

Письмо территориального НК № 304

Обращаемся к Вам с просьбой дать ответ по вопросу налогообложения следующих сделок.

Два нерезидента, не имеющие постоянного учреждения в РК, оказывают услуги по поиску поставщиков сырья и товара для нашей компании. Услуги оказываются исключительно за пределами РК так как предполагаемые поставщики находятся также за границей РК. В первом случае нерезидент, оказывающий услуги является резидентом Канады. Во втором - резидентом Великобритании.

ПО КПН

Считаем, что этот вид услуг не входит в перечень услуг пп 2 ст. 178 НК, а также страна нерезидента не входит в перечень государств с льготным налогообложением согласно пп. 2-1 ст. 178 НК, следовательно, согласно ст. 179 п. 3 пп. 9 доходы нерезидента от оказания данных услуг не являются доходами из источников РК и не подлежат налогообложению у источника выплаты. Письмо НК Министерства финансов РК от 13.04.2006 года № НК-УМ-5-16/3279

Правы ли мы?

Или мы должны применять положения п. 24 ст. 178.

ПО НДС

Услуги, предоставленные нерезидентом, являются облагаемым оборотом по НДС для резидента получающего эти услуги, т.к. местом их реализации является РК согласно ст.221, ст.215 п.2 , кроме того, данные услуги не относятся к ст. 225 НК.

Для отражения сведений о суммах НДС, подлежащего уплате и уплаченного за нерезидента предназначена форма 300.11. Затем данные переносятся в приложение 5 и далее в декларацию по НДС (форма 300.00). Следовательно, сумма НДС относится в зачет.

Но наше предприятие не является плательщиком НДС и не превышает минимума оборота по реализации, установленного п. 3 ст.208.

Должны ли мы вообще платить в этом случае НДС за нерезидента?

Если обязательство возникает, то должны ли мы заполнять вышеуказанное приложение к декларации или только перечисляем НДС за нерезидента на код бюджетной классификации 105104 «НДС за нерезидента» без сдачи в налоговый орган Декларации?