Анализ статьи 130 Налогового кодекса и мирового опыта по налогообложению контролируемых иностранных компаний (И. Абуова, и.о. главного специалиста УМН НК МФ РК) (утратил силу)

25.05.2007

Анализ статьи 130 Налогового кодекса и мирового опыта по налогообложению контролируемых иностранных компаний

И. Абуова,

и.о. главного специалиста Управления

 международного налогообложения

Многие страны в собственных налоговых законодательствах применяют термин «контролируемые иностранные компании/корпорации», т.е. иностранные компании, контролируемые резидентами, в целях налогообложения доходов таких компаний и предотвращения аккумулирования прибыли в оффшорных юрисдикциях, а механизм налогообложения таких компаний называется «правилами/законодательством о контролируемых иностранных компаниях».

При этом национальные законодательства многих государств, как правило, не содержат отдельных специальных нормативных правовых актов в отношении контролируемых иностранных компаний, но в некоторых странах присутствует свод норм, регулирующих налогообложение доходов резидентов от деятельности оффшорных компаний. В основном это часть национального налогового законодательства. Данные правила следуют рекомендациям Организации экономического сотрудничества и развития, среди которых выделяется комплекс предложений по введению в национальные налоговые системы правил, устраняющих выгоды от использования оффшоров (правила о контролируемых иностранных компаниях, отчетность резидентов по иностранным коммерческим операциям и т.д.). В США подобный свод норм называется - «Правила о контролируемых иностранных корпорациях». Компания рассматривается контролируемой, если американские акционеры в совокупности владеют более 50% голосующих акций. При этом американский акционер обязан сдавать отчетность по данной компании налоговой службе США, если он владеет 10 и более процентами голосующих акций. При наличии указанных условий прибыль от деятельности контролируемой компании, соответствующая доли его участия, включается в налогооблагаемый доход американского акционера. Налоги, уплачиваемые с дохода контролируемой компании по месту регистрации, зачитываются при уплате налогов в США.

Следует отметить особенность, заключающуюся в применении странами различного порогового значения в качестве основания для отнесения к контролируемым компаниям.