| ||||||||||||||||||||
|
|
|
06.10.2007 Итоги XXII заседания
15 сентября т.г. состоялись XXII-ое заседание СРНС и XIII-ое заседание КСРНС (г. Чолпон-Ата), на которых принимали участие руководители налоговых служб стран ЕврАзЭС, СНГ, в том числе Председатель НК МФ РК Н. Рахметов. Предварительно, там же, 12 сентября проведен совещание-семинар по порядку регистрации налогоплательщиков в качестве плательщиков НДС в государствах-членах ЕврАзЭС, а 13-14 сентября т.г. с целью подготовки документов к подписанию были проведены заседания экспертов по подготовке документов к указанным заседаниям. С казахстанской стороны в качестве экспертов приняли участие представители ЦА НК МФ РК: Жанбулатова Ж.С., Аппель В.Б., Ахметтаева Г.Н., Кожабергенова А. И., Утегенов А.Т. Основными вопросами, рассмотренными на указанных заседаниях, явились следующие: О практике применения косвенных методов при определении объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением в Республике Беларусь. По данному вопросу заслушана информация Министерства по налогам и сборам РБ. Метод косвенного определения объектов налогообложения позволяет определить выручку (товарооборот) проверяемого плательщика и рассчитать сумму полученного им валового дохода при осуществлении снабженческо-сбытовой, торговой и торгово-производственной деятельности. На их основе определяются соответствующие налоговые базы по налогам, исчисляемым из выручки (валового дохода) (оборотные налоги, НДС и др.), а также определяется налоговая база по налогу на прибыль. По данному вопросу имеется справка с исчерпывающей информацией. О практике применения соглашений (конвенций) об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов в государствах-членах ЕврАзЭС. Как показало обсуждение у налоговых служб имеются трудности при доказательстве наличия у нерезидентской компании постоянного представительства и определении размера налогооблагаемой прибыли, относящейся к ее деятельности. Спорные ситуации возникают в отношении критерия «постоянства» существования «места деятельности», через которое осуществляется предпринимательская деятельность компании. Ряд государств в качестве основного критерия образования постоянного представительства установили определенные сроки пребывания иностранных компаний на их территории в течение налогового года, превышение которых (за исключением осуществления вспомогательной деятельности) влечет предъявление налоговых претензий по налогу на прибыль в связи с деятельностью через постоянное представительство. При этом, во внимание принимается время нахождения в разных точках (офис, монтажный объект и т.п.), если они объединены одним проектом (но разными контрактами) или контрактом. Было принято решение о проведении во втором квартале 2008 года в г.Минске семинара-совещания по данному вопросу. Об итогах анализа показателей налогообложения субъектов малого предпринимательства в государствах-членах ЕврАзЭС. Решениями прошлых заседаний Совета руководителей налоговых служб при Интеграционном Комитете ЕврАзЭС был утвержден Руководитель Рабочей группы по налогообложению субъектов малого предпринимательства в государствах-членах ЕврАзЭС в лице начальника Управления непроизводственных платежей НК МФ РК Г. Смагуловой, а также состав показателей для анализа налогообложения субъектов малого предпринимательства в государствах-членах ЕврАзЭС. К 1 сентября 2007г. в Рабочую группу были представлены сведения согласно такому составу показателей, которые были презентованы на заседании XXII заседания. Кроме того, в рамках заседания КСРНС утверждено Положение данной рабочей группы. О совершенствовании системы налогового администрирования крупных налогоплательщиков в государствах-членах ЕврАзЭС. Необходимость особого внимания со стороны налоговых органов к администрированию крупнейших налогоплательщиков объясняется значительным влиянием этой категории налогоплательщиков на формирование доходной части бюджета и их высокой социальной значимостью для экономик государств-членов ЕврАзЭС. Особенно российскую сторону заинтересовал опыт Казахстана касательно введенной в 1999 году электронной системы наблюдений за финансово-хозяйственной деятельностью крупных налогоплательщиков страны. С тех пор она постоянно развивается и совершенствуется, меняются и оптимизируются формы отчетности, представляемые налогоплательщиками, изменяется и сам круг налогоплательщиков, подлежащих мониторингу в зависимости от развития экономики страны. По указанному пункту вынесено решение о направлении Рабочей группой по налоговому контролю до 15 января 2008 года налоговым службам государств-членов ЕврАзЭС обобщенной информации, и проведении во втором квартале 2008 года совещания экспертов по практике администрирования уплаты налогов крупными налогоплательщиками в государствах-членах ЕврАзЭС. Об итогах совещания-семинара по порядку регистрации налогоплательщиков в качестве плательщиков НДС в государствах-членах ЕврАзЭС. Как было указано выше, 12 сентября 2007 года был проведен семинар-совещание с участием специалистов налоговых служб государств-членов ЕврАзЭС и государств-участников СНГ о практике применения процедуры регистрации налогоплательщиков в качестве плательщиков НДС в государствах-членах ЕврАзЭС. На данном семинаре-совещании Рабочей группой по взиманию косвенных налогов во взаимной торговле (МНС РФ) были представлены обобщенные материалы, направленные налоговыми службами государств-членов ЕврАзЭС к 15.06.2007 г. Кроме того, экспертами Украины, Молдовы, Казахстана, Кыргызстана и Азербайджана были представлены презентации, краткие справки о порядке регистрации плательщиков НДС. По итогам докладов и презентаций проводилось обсуждение наиболее интересных и спорных моментов, а также имеющихся проблемных вопросов в порядках регистрации плательщиков НДС. Подведя итоги проведенному семинару необходимо отметить, что регистрация плательщиков НДС является одним их эффективных инструментов налогового контроля за уплатой НДС. Возможности данного инструмента многочисленны и позволяют добиваться ощутимого результата как в части собираемости налога, так и в части борьбы с незаконным возмещением НДС из бюджета и др. Изучение как положительного, так и отрицательного опыта стран по порядку регистрации плательщиков НДС, позволит выработать наиболее эффективные решения по совершенствованию действующей в стране процедуры регистрации плательщиков НДС. В связи с чем, по итогу семинара-совещания экспертами принято решение о целесообразности постоянного обмена практическим опытом по вопросу порядка и практики применения процедуры регистрации налогоплательщиков в качестве плательщиков НДС. Учитывая изложенное, Советом Руководителей налоговых служб при Интеграционном комитете ЕврАзЭС 15 сентября 2007 г. принято решение с целью обмена практическим опытом по вопросу порядка и практики применения процедуры регистрации налогоплательщиков в качестве плательщиков НДС налоговым службам государств-членов ЕврАзЭС при внесении изменений в национальное законодательство направлять соответствующую информацию в Рабочую группу по взиманию косвенных налогов во взаимной торговле (МНС РФ) ежегодно в срок до 15 июля и 15 января. Рабочей группе обобщать полученную от налоговых служб государств-членов ЕврАзЭС информацию и доводить ее до сведения налоговых служб государств-членов ЕврАзЭс по истечении месяца со дня получения О результатах проведения опытной эксплуатации средства криптографической защиты информации «Криптон-Анкад» налоговыми службами государств-членов ЕврАзЭС. В соответствии с решением СРНС от 1 июня 2007 года № 226 ФНС России налоговым службам государств-членов ЕврАзЭС предоставлены средства криптографической защиты информации «Криптон-Анкад» (СКЗИ), производства Российской Федерации. Налоговыми службами государств-членов ЕврАзЭС 1 августа 2007 года проведен обмен информацией с использованием СКЗИ, Рабочей группой СРНС по информационному обмену рассмотрены результаты такого обмена. В итоге, на указанном заседании сторонами-участницами ЕврАзЭС подписан Протокол о применении средств криптографической защиты при передаче информации в электронном виде между налоговыми службами государств-членов ЕврАзЭС. Согласно ему Стороны осуществляют в электронной форме обмен информацией по вопросам налогообложения доходов физических и юридических лиц государств-членов ЕврАзЭС, полученных ими в другом государстве Сообщества (далее - электронная информация), посредством организации сети контактных пунктов обмена информацией Сторон по каналам связи с использованием криптографического средства производства Российской Федерации «Аутлук-Анкад» (ArcMail). Стороны обеспечивают сохранность и конфиденциальность полученной ими электронной информации в соответствии национальными законодательствами государств Сторон, при этом, смена криптографических ключей осуществляется ежегодно. Пересылаемые Сторонами друг другу электронные документы, в целях подтверждения их подлинности и целостности подлежат удостоверению средствами электронной цифровой подписи (далее - ЭЦП) и шифруется. О порядке представления налоговыми службами государств-участников СНГ информации о наличии законодательно установленных преференций и ограничений в отношении иностранных граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории государства. На XII заседании Координационный совет руководителей налоговых служб государств - участников СНГ принял решение об обмене информацией о наличии законодательно установленных преференций и ограничений в отношении иностранных граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории государств Содружества. В соответствии с поручениями Координационного совета, данными в пункте 5 протокольного решения XII заседания КСРНС, с учетом предложений, представленных налоговой службой Украины, Рабочая группа по гармонизации методов учета налогоплательщиков в государствах-участниках СНГ разработала перечень вопросов, в обмене информацией по которым заинтересованы налоговые службы Сторон, а также порядок и форму ее представления. Решением налоговым службам Сторон предлагается до 1 февраля 2008 года направить Руководителю Рабочей группы изменения и дополнения в ранее представленную информацию, а также информацию по дополнительно включенным в перечень вопросам, в электронном виде. Об основных направлениях совершенствования информационного взаимодействия между налоговыми службами. По словам Председателя НК МФ РК Н. Рахметова, озвученным на заседаниях, реальный информационный обмен о доходах физических и юридических лиц не происходит. В этой связи, предлагается за период времени до второго квартала 2008г. завершить тестовые испытания со всеми сторонами и во втором квартале 2008г. перейти к опытной эксплуатации систем информационного обмена о доходах физических и юридических лиц, получающих доходы из источников в государствах-членах ЕврАзЭС. Для дальнейшего развития информационного взаимодействия в целях повышения эффективности процедур налогового контроля решением предполагается провести инвентаризацию информационных ресурсов автоматизированных систем налоговых служб государств-членов ЕврАзЭС. После проведения комплексного анализа имеющейся информации будут определены основные направления развития информационного обмена и подготовлен проект Концепции основных направлений информационного взаимодействия налоговых служб государств-членов ЕврАзЭС. Об автоматизированных системах учета движения и налогообложения спирта этилового, алкогольной и спиртосодержащей продукции, производимой в СНГ. К данному вопросу составлена справка, в которой отражается информация о текущем состоянии развития в странах СНГ единых автоматизированных систем. В связи с переходом прежнего Руководителя Рабочей группы в другое ведомство избран Руководитель Рабочей группы по налоговому контролю за производством, оборотом и перемещением этилового спирта, алкогольной и табачной продукции в государствах-участниках СНГ - начальник Управления администрирования косвенных налогов и возврата платежей Государственного комитета Кыргызской Республики по налогам и сборам. О проекте Методики формирования основных показателей работы налоговых систем государств-членов ЕврАзЭС. По данному пункту решением рекомендовано применять налоговыми службами государств-членов ЕврАзЭС утвержденные методики формирования и расчета основных показателей работы налоговых систем при представлении сведений для формирования Основных показателей работы налоговых систем государств-членов ЕврАзЭС. Необходимо представить к 1 марта 2008 года в Рабочую группу по анализу налоговых законодательств информацию об изменениях налоговых законодательств в 2007 году, а также к 25 апреля 2008 года - предварительные показатели работы налоговых служб государств-членов ЕврАзЭС. На указанном заседании также были утверждены Планы работ рабочих групп СРНС на 2008-2009 годы и работы СРНС при ИК ЕврАзЭС на 2008 год, а также План работы КСРНС на 2008г. Председателем СРНС при ИК ЕврАзЭС избран Председатель Налогового комитета при Правительстве Республики Таджикистан, председателем КСРНС - Начальник Главной Государственной налоговой инспекции Республики Молдова, место и дата проведения следующего заседания СРНС/КСРНС будет согласовано дополнительно.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |