|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Индивидуальный подоходный налог (Интернет-конференция НК МФ РК, 14 декабря 2007 года) Номер вопроса | Вопрос | 2855 | Работник ТОО инвалид 2-ой группы, на какие налоги имеет льготы, соц. отчисления, соц. налога и ИПН? | Ответ № 2855 | Согласно Налоговому кодексу доходы инвалидов 2 группы полностью освобождены от обложения индивидуальным подоходным налогом, в том числе доходы от предпринимательской деятельности при осуществлении расчетов с бюджетом в общеустановленном режиме (пп. 12 ст. 144). Вместе с тем расходы работодателя на оплату труда работников инвалидов 2 группы не освобождены от обложения социальным налогом (п. 1 ст. 316). В соответствии с Законом Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» лица, имеющие инвалидность 2 группы освобождаются от уплаты обязательных пенсионных взносов в случае, если инвалидность установлена бессрочно (п. 3-1 ст. 22). Согласно Закону Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании» обязательному социальному страхованию подлежат работники, за исключением работающих пенсионеров. Таким образом, расходы на оплату труда работников инвалидов 2 группы, кроме работающих пенсионеров, являются объектом исчисления социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования. | 2824 | У работницы зарплата составляет 12 981 тенге, ее соц.налог составляет 2 330 тенге. Она выходит на декретный отпуск, ее пособие по беременности и родам составил 51000 тенге. Вправе ли работодатель выплатить пособие сразу? Как того требует ст. 21 Трудового кодекса, или же выплачивать ежемесячно по 2330 тенге, в течение 2 лет, из ее собственных отчислений, что отвечает ст. 320 КоН РК? | Ответ № 2824 | Органы налоговой службы вправе в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налоговых обязательств (пп.2 п.1 ст. 16 Налогового кодекса). Вопросы формирования государственной политики в области социальной защиты населения, социального обеспечения, обязательного социального страхования, населения относятся к компетенции Министерства труда и социальной защиты населения. В связи с этим по данному вопросу Вы можете обратиться в указанное министерство. | 2816 | Индивидуальный предприниматель - Инвалид 2-ой группы, занимается сдачей в аренду квартиры и реализаций посуды Zepter. 1. Какую форму отчетности сдает? 2.Какими налоги предоставляются льготы при сдачи налоговой отчетности? | Ответ № 2816 | В соответствии с Налоговым кодексом индивидуальные предприниматели имеют право осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке либо могут выбрать один из специальных налоговых режимов для субъектов малого бизнеса в соответствии с главой 64 Налогового кодекса: специальный налоговый режим на основе разового талона, на основе патента либо на основе упрощенной декларации. Налоговым кодексом установлено, что доходы инвалидов 2 группы полностью освобождены от обложения индивидуальным подоходным налогом, в том числе доходы от предпринимательской деятельности при осуществлении расчетов с бюджетом в общеустановленном режиме (пп. 12 ст. 144). При этом, в налоговый орган по месту регистрационного учета представляются: расчет сумм авансовых платежей, по вновь созданным налогоплательщикам (форма 221.04) в течение 20 рабочих дней со дня государственной регистрации, декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 220.00) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом. При осуществлении расчетов с бюджетом по специальному налоговому режиму льгота, предусмотренная при расчетах с бюджетом в общеустановленном режиме, не применяется. Кроме того, в соответствии с Налоговым кодексом инвалиды 2 группы освобождены от уплаты налога на имущество в пределах 1500 месячных расчетных показателей от общей стоимости всех объектов обложения. В 2007 году данная сумма составляет 16328000 тенге (1500 * 1092 тенге) (пп. 3 п. 2 ст. 361). Вместе с тем, данная льгота применяется при налогообложении жилых помещений, дачных строений, гаражей и иных строений, сооружений, помещений, находящихся на территории Республики Казахстан (ст. 363). В случае, если у инвалида 2 группы имеются на праве собственности другие помещения, то они облагаются налогом на имущество в общеустановленном порядке. По земельному налогу освобождение для инвалидов 2 группы предоставлено по земельным участкам, занятым жилыми домами, по придомовым участкам, земельным участкам, предоставленным для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства, дачного строительства и земельным участкам, занятым под гаражи (пп. 5 п.3 ст. 324). В случае, если инвалид 2 группы имеет на праве собственности другие земельные участки, то они облагаются земельным налогом в общеустановленном порядке. По налогу на транспортные средства для инвалидов 1 группы освобождение предоставлено по имеющимся в собственности мотоколяскам и автомобилям - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом (пп. 4 п. 2 ст. 345). Остальные транспортные средства облагаются налогом в общеустановленном порядке. | 2815 | нам зарплату начисляют голым окладом (хотя я работаю сдельно). это наказуемо для работодателя? | Ответ № 2815 | Органы налоговой службы вправе в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налоговых обязательств (пп.2 п.1 ст. 16 Налогового кодекса). Вопросы формирования государственной политики в области труда относятся к компетенции Министерства труда и социальной защиты населения. В связи с этим по данному вопросу Вы можете обратиться в указанное министерство. | 2717 | Поменяется ли фиксированная ставка ИПН в 2007 году? | Ответ № 2717 | В соответствии с Налоговым кодексом законодательные акты Республики Казахстан, вносящие изменения и дополнения в Налоговый кодекс по установлению новых налогов и других обязательных платежей в бюджет, изменению ставок и налоговой базы действующих налогов и других обязательных платежей в бюджет, могут быть приняты не позднее 1 ноября текущего года и введены в действие не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия (п. 2 ст. 3). Таким образом, учитывая, что фиксированная ставка в размере 10% была введена в 2007 году, следовательно, в 2007 году данная ставка уже не может быть изменена. Органы налоговой службы вправе в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налоговых обязательств (пп.2 п.1 ст. 16 Налогового кодекса). Вместе с тем, вопросы формирования государственной фискальной политики относятся к компетенции Министерства экономики и бюджетного планирования Республики Казахстан, в связи с чем, Вы можете обратиться с этим вопросом в указанное министерство. | 2695 | При закупе сельхоз продукции от населения (мясо, молоко, картошка) индивидуальные предприниматели удерживают подоходный налог в размере 10% с населения, почему бы не пересмотреть проценты? В селах основная масса населения не работает, доходы получают только от личного подсобного хозяйства. | Ответ № 2695 | В целях упрощения расчетов с бюджетом Налоговым кодексом предусмотрены специальные налоговые режимы. В частности в случае, если деятельность физического лица носит эпизодический характер и осуществляется в общей сложности не более 90 дней в календарном году, то расчеты с бюджетом можно осуществлять по разовому талону (ст. 372). Разовый талон - это документ, удостоверяющий право применения специального налогового режима и подтверждающий факт расчета с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу, за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты (п. 2 ст. 368). Перечень видов деятельности, осуществляемых по разовому талону, установлен приказом Министра государственных доходов от 30 октября 2001 года № 1469. В данный перечень входит также реализация продуктов подсобного сельского хозяйства, садоводства, огородничества и дачных участков. Таким образом, физические лица, осуществляющие реализацию указанных продуктов (в т.ч. мяса, молока, картошки), могут осуществлять расчеты с бюджетом по разовому талону. Стоимость разовых талонов устанавливается решением местных представительных органов на основе среднедневных данных хронометражных наблюдений и обследований, проведенных налоговым органом, с учетом месторасположения, вида, условий осуществления деятельности, качества и площади объекта извлечения дохода, а также других факторов, влияющих на эффективность занятия деятельностью (п. 2 ст. 373). Реализацию разовых талонов осуществляют местные исполнительные органы (акиматы). Вместе с тем согласно пункту 4 статьи 19 Гражданского кодекса Республики Казахстан обязательной государственной регистрации подлежат индивидуальные предприниматели, которые отвечают одному из следующих условий: 1) используют труд наемных работников на постоянной основе; 2) имеют от предпринимательской деятельности совокупный годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством, в размере, превышающем необлагаемый налогом размер совокупного годового дохода, установленный для физических лиц законодательными актами Республики Казахстан. В 2007 году эта сумма составляет 117 024 тенге (9752 тенге*12месяцев), в 2008 году 126 180 тенге (10 515 тенге * 12 месяцев). На основании вышеизложенного, при выполнении вышеуказанных условий, физическим лицам необходимо зарегистрироваться в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя. Доход индивидуального предпринимателя относится к доходам, не облагаемым у источника выплаты (ст. 163). Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты, производится самостоятельно в соответствии со статьей 164 Налогового кодекса. Кроме того, индивидуальные предприниматели вправе самостоятельно выбрать один из специальных налоговых режимов: на основе разового талона, на основе патента и на основе упрощенной декларации. | 2656 | Ст. 144 п.15 НК РК льготируется выплата на погребение, подтверждённые документально. Какие конкретно документы необходимы для подтверждения данной выплаты? | Ответ № 2656 | В соответствии с Налоговым кодексом не облагаются индивидуальным подоходным налогом выплаты на погребение, подтвержденные документально, в пределах 8-кратной минимальной заработной платы (пп. 15 ст. 144). В 2007 году эта сумма составила 78 016 тенге (9 752 тенге х 8). В 2008 году данная сумма составляет 84 120 тенге (10 515 тенге х 8). В соответствии с Законом Республики Казахстан «О браке и семье» случаи смерти, а также решения суда об объявлении гражданина умершим и об установлении факта смерти регистрируются в органах записи актов гражданского состояния. Регистрация смерти производится в органах записи актов гражданского состояния по месту проживания умершего или по месту его смерти (ст. 195). В соответствии с Правилами о порядке регистрации актов гражданского состояния на основании записи акта о смерти орган ЗАГС выдает справку о смерти для получения пособия на погребение (п. 205 пост ПРК от 22.05.1999 года № 620). Таким образом, для получения пособия на погребение необходимо наличие справки о смерти, выданной органом ЗАГС. | 2552 | ИП оказал услугу по ремонту здания. Необходимо ли при оплате услуги вычитать с суммы оплаты ИПН, соц. отчисления и обязательные пенсионные вычеты. | Ответ № 2552 | В соответствии с Налоговым кодексом доход индивидуального предпринимателя относится к доходам, не облагаемым у источника выплаты (ст. 163). Исчисление индивидуального подходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты, производится налогоплательщиком самостоятельно (п.1 ст. 164). Таким образом, индивидуальные предприниматели самостоятельно осуществляют исчисление и уплату индивидуального подоходного налога. Следовательно, в Вашем случае при выплате доходов индивидуальному предпринимателю за услуги ремонта здания индивидуальный подоходный налог с данных не удерживается. В соответствии с пенсионным законодательством Республики Казахстан индивидуальные предприниматели осуществляют уплату обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды самостоятельно в размере 10% от заявляемого дохода, но не менее 10% от минимального размера заработной платы (п.2 ст. 22-1 Закона РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»). Кроме того, законодательством об обязательном социальном страховании предусмотрено, что самостоятельно занятые лица (в т.ч. индивидуальные предприниматели) подлежат обязательному социальному страхованию (ст. 8 Закона РК «Об обязательном социальном страховании»). При этом индивидуальные предприниматели самостоятельно производят уплату социальных отчислений в Фонд государственного социального страхования. Таким образом, при выплате индивидуальному предпринимателю доходов за услуги ремонта здания удержание обязательных пенсионных взносов и уплата социальных отчислений также не производится. В соответствии с налоговым законодательством индивидуальные предприниматели получают Свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя. При выплате доходов индивидуальному предпринимателю необходимо требовать копию указанного Свидетельства. | 2518 | Работник предоставил справку об инвалидности в бухгалтерию предприятия в марте 2007 года. Справка об инвалидности выдана в январе 2007 года. С какого периода следует применять льготу, согласно статьи 144 пункт 12? Должен ли бухгалтер сделать перерасчет по ИПН за январь и февраль? | Ответ № 2518 | В соответствии с Налоговым кодексом доходы инвалидов 1 и 2 групп полностью освобождены от обложения индивидуальным подоходным налогом, а доходы инвалидов 3 группы освобождены от налогообложения в пределах 27-кратной минимальной заработной платы (пп. 12 ст. 144). При этом льгота предоставляется с момента получения инвалидности. Таким образом, в Вашем случае льгота по индивидуальному подоходному налогу предоставляется работнику-инвалиду с января 2007 года. При этом необходимо произвести перерасчет индивидуального подоходного налога за январь и февраль 2007 года. | 2512 | Какие налоговые обязательства будут при продаже легализованного имущества физическими лицами в течении одного года после оформления права собственности? | Ответ № 2512 | В соответствии с Налоговым кодексом к имущественному доходу относятся прирост стоимости при реализации имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, за исключением имущества, выкупленного для государственных надобностей в соответствии с законодательством Республики Казахстан: недвижимого имущества, находящегося на праве собственности менее одного года, механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации и находящихся менее одного года на праве собственности или полученных на основании доверенности на управление механическим транспортным средством и (или) прицепом с правом отчуждения (п. 1 ст. 166). Доходом от прироста стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения. При отсутствии стоимости приобретения приростом стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и оценочной стоимостью (п. 2 ст. 166). В соответствии с Законом Республики Казахстан «Об амнистии в связи с легализацией имущества» субъекты легализации самостоятельно определяют стоимость легализуемого имущества (п. 3 ст. 7). Таким образом, для определения суммы имущественного дохода при реализации легализованного имущества прирост стоимости определяется как положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью, определенной налогоплательщиком при легализации этого имущества. В соответствии с Налоговым кодексом физические лица, имеющие доходы, не облагаемые у источника выплаты, представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу. При этом декларация представляется в налоговый орган по месту регистрационного учета не позднее 31 марта года, следующего за налоговым годом (форма 200.00). | 2451 | Частным предпринимателем планируется провести ремонт торгового помещения за счет кредитных средств, полученных в банке. Будет ли оформленный кредит считаться доходом? | Ответ № 2451 | Согласно Налоговому кодексу налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, осуществляющего расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке, исчисляется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами (п.1 ст. 169, ст. 79). При этом в совокупный годовой доход включаются все доходы, подлежащие получению (полученные) в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового года. Объектом налогообложения индивидуальных предпринимателей, осуществляющих расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами, за исключением доходов, ранее обложенных налогом, при наличии документов, подтверждающих удержание налога у источника выплаты, и (или) разового талона. В соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете» доходы - это увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или прироста активов или уменьшения обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличному от увеличения, связанного с взносами лиц, участвующих в капитале (п. 2 ст. 12). Банковский кредит предоставляется на возвратной основе, следовательно, не является обязательством и не признается доходом. | 2432 | Являются ли доходом физического лица добровольные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды, внесенные работодателем за счет собственных средств? Подлежат ли они обложению индивидуальным подоходным и социальным налогами в момент их внесения в накопительный пенсионный фонд или при выплате из него? | Ответ № 2432 | В соответствии с Налоговым кодексом при определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение налогового года вычету подлежат добровольные пенсионные взносы, вносимые в свою пользу (пп. 4 п.1 ст. 152). Также в статье 144 Налогового кодекса определен перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению. Добровольные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды, внесенные работодателем, не относятся к доходам, не подлежащим налогообложению. Вместе с тем к доходам работника относятся любые доходы, выплачиваемые работодателями в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ и иной материальной выгоды (п. 2 ст. 149). Таким образом, добровольные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды, внесенные работодателем в пользу работников, являются доходом работника и облагаются индивидуальным подоходным и социальным налогами в общеустановленном порядке. При этом исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится не позднее дня выплаты дохода (п. 1 ст. 147). Следовательно, исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится при перечислении добровольных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды. Исчисление социального налога производится посредством применения ставок налога к объекту обложения социальным налогом за налоговый год и уменьшения на сумму социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования. Исчисление социального налога производится ежемесячно с нарастающим итогом в порядке, установленном уполномоченным органом (п. 1 ст.318). | 2346 | У работника предприятия , ребенок инвалид с детства 3 группы. Работник пользуется льготой предусмотренной статьей 144 пункт 12. Имеет ли право работник пользоваться этой льготой, если ребенок пользуется этой же льготой, как инвалид 3 группы (работает)? | Ответ № 2346 | В соответствии с подпунктом 12) статьи 144 Налогового кодекса доходы одного из родителей инвалида с детства полностью освобождены от обложения индивидуальным подоходным налогом. При этом освобождение от обложения индивидуальным подоходным налогом предоставляется только одному из родителей инвалида с детства, в связи с чем для применения льготы, предусмотренной подпунктом 12) статьи 144 Налогового кодекса необходимо представить документ, подтверждающий то, что второй родитель инвалида с детства не пользуется данной льготой. При этом, подтверждающий документ выдается налоговым агентом, выплачивающим доход второму родителю инвалида с детства, в произвольной форме. В случае если второй родитель инвалида с детства не состоит в трудовых отношениях и не является работником, то право на применение льготы первому родителю предоставляется на основании поданного им заявления с указанием неприменения данной льготы вторым родителем. При обнаружении налоговыми органами факта необоснованного применения нормы подпункта 12) статьи 144 Налогового кодекса одновременно обоими родителями инвалида с детства, органы налоговой службы, согласно подпунктам 7) и 9) пункта 2 статьи 31 Налогового кодекса направляют налогоплательщикам (физическим лицам) уведомление об устранении нарушений налогового законодательства. Доходы инвалидов 3 группы в соответствии с налоговым кодексом освобождены от налогообложения в пределах 27-кратной минимальной заработной платы в год (пп. 12 ст. 144). В 2007 году данная сумма составляла 263 304 тенге (9 752 тенге * 27), в 2008 году данная сумма составляет тенге 283 905 тенге (10 515 тенге * 27). При этом, норм, ограничивающих право на применение указанными лицами льгот по индивидуальному подоходному налогу Налоговым кодексом не предусмотрено. В связи с чем, родитель инвалида с детства и его ребенок - инвалид 3 группы имеют право на льготы, предусмотренные Налоговым кодексом. | 2322 | Уважаемые участники конференции, просим Вас дать ответ: В ТОО охранное предприятие работают четыре сотрудника пенсионеры МВД и ВС Республики Казахстан в возрасте 50-ти лет. Налоговый Комитет района после проверки деятельности обязывает производить пенсионные отчисления, но при этом не указывает номера, даты и названия регламентирующего документа на основании которого мы должны производить отчисления. Параллельно с этим наши отчисления ОПВ в ГЦВП на этих пенсионеров возвращаются как ошибочные платежи. На разъяснения по этому вопросу ГЦВП и Налоговый комитет конкретный ответ затрудняются дать. С уважением, пенсионеры МВД | Ответ № 2322 | Согласно пенсионному законодательству военнослужащие, сотрудники органов внутренних дел, уволенные по достижении предельного возраста состояния на службе (по выслуге лет), продолжающие работать, но не достигшие пенсионного возраста, установленного пенсионным законодательством (для мужчин с 63 лет), не освобождаются от уплаты обязательных пенсионных взносов и производят перечисление обязательных пенсионных взносов в общеустановленном порядке (ст. 9, п.3, 3-1 ст. 22 ЗРК «О пенсионном обеспечении в РК»). В связи с этим, работники, являющиеся пенсионерами МВД и ВС РК по выслуге лет, но не достигшие возраста 63 лет, не освобождены от уплаты обязательных пенсионных взносов со своих доходов. По вопросам возврата перечисляемых сумм обязательных пенсионных взносов Вам необходимо обратиться с письменным запросом в Государственный центр по выплате пенсий. | 2171 | Являются ли доходом физического лица добровольные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды, внесенные работодателем за счет собственных средств? Подлежат ли они обложению индивидуальным подоходным и социальным налогами в момент их внесения в накопительный пенсионный фонд или при выплате из него? | Ответ № 2171 | В соответствии с Налоговым кодексом при определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение налогового года вычету подлежат добровольные пенсионные взносы, вносимые в свою пользу (пп. 4 п.1 ст. 152). Также в статье 144 Налогового кодекса определен перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению. Добровольные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды, внесенные работодателем, не относятся к доходам, не подлежащим налогообложению. Вместе с тем к доходам работника относятся любые доходы, выплачиваемые работодателями в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ и иной материальной выгоды (п. 2 ст. 149). Таким образом, добровольные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды, внесенные работодателем в пользу работников, являются доходом работника и облагаются индивидуальным подоходным и социальным налогами в общеустановленном порядке. При этом исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится не позднее дня выплаты дохода (п. 1 ст. 147). Следовательно, исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится при перечислении добровольных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды. Исчисление социального налога производится посредством применения ставок налога к объекту обложения социальным налогом за налоговый год и уменьшения на сумму социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования. Исчисление социального налога производится ежемесячно с нарастающим итогом в порядке, установленном уполномоченным органом (п. 1 ст.318). | 2167 | Организацией продан дом своему работнику по цене ниже балансовой стоимости. Подлежит ли обложению индивидуальным подоходным и социальным налогами отрицательная разница между балансовой стоимостью и стоимостью реализации? | Ответ № 2167 | В соответствии с Налоговым кодексом отрицательная разница между стоимостью товаров, реализуемых работникам, и ценой приобретения или себестоимостью этих товаров является доходом работника в виде материальной выгоды (ст. 151). Таким образом, в Вашем случае отрицательная разница между ценой реализации дома работнику и балансовой стоимостью этого дома является доходом работника в виде материальной выгоды и подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты в общеустановленном порядке. | 2160 | Сотрудник уходит в трудовой отпуск с 01.10.2007 года за период работы 22.10.2006г-30.09.2007г., и находится в отпуске до 16.11.2007 года включительно, продолжительность отпуска 46 кал. Дней. Расчет: Среднедневной заработок 429,76 тенге. Сумма отпускных 40кал.дней*429,76=19768,96 тенге. ИПН за октябрь: 30*429,76=12892,8 ОПВ 1289,28 или 1976,9? 12892,8-1976,9ОПВ= (10915,9 -9752)*10%=116,39 ИПН за ноябрь 16*429,76=6876,16-9752 ИПН 0 .Вопросы: 1. Если с 17.11.2007 года этот сотрудник уволился, произвести ли вычет сумму в размере минимальной зар.платы. и какая же сумма будет ИПН в этом случае? 2. Покажите, пожалуйста Ваш правильный расчет ИПН. 3. Если же при начислении отпускных, компенсации за неиспользованный отпуск сумму ИПН делить по месяцам, то как же быть с суммами по ОПВ (пенсионные взносы) и соц.отчислении? 4. Как мне правильно произвести удержание ИПН? Должна ли я делить суммы отпускных приходящихся на октябрь и ноябрь, чтобы отдельно за октябрь и отдельно за ноябрь удержать ИПН? ВОПРОСЫ ПО ДОХОДАМ ОБЛАГАЕМЫМ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ Юр.лицо, упрощенная декларация. | Ответ № 2160 | 1. В соответствии с Налоговым кодексом при определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение налогового года вычету подлежит сумма в размере минимальной заработной платы, установленной на соответствующий месяц начисления дохода (пп.1) п.1 ст. 152). Вместе с тем в случае, если работник проработал менее половины месяца, данный вычет не производится (п.1-1 ст. 152). При этом определение количества отработанных дней производится в соответствии с табелем учета рабочего времени. 2. Правила исчисления и удержания индивидуального подоходного налога и исчисления социального налога утверждены приказом Председателя НК МФ РК от 14.12.2006 года № 641. В соответствии с указанными Правилами исчисление ИПН производится отдельно за каждый месяц начисления дохода. Налоговые вычеты применяются к начисленному доходу работника также отдельно за каждый месяц. В Вашем случае исчисление суммы ИПН производится в следующем порядке. За октябрь: Сумма начисленного дохода - 12892,8 ОПВ (10% от суммы дохода) - 1289,28 Вычет в размере МЗП (2007г)- 9752 Сумма дохода, облагаемого ИПН - 1851,52 (12892,8 - 1289,28 - 9752 = 1851,52) Сумма ИПН (10%) = 185,15 За ноябрь: Сумма начисленного дохода - 6876,16 ОПВ (10%) - 687,62 Вычет в размере МЗП - 9752 Сумма дохода, облагаемого ИПН - 0 В Вашем случае работник уволился 17.11.2007 года. При пятидневной рабочей неделе количество рабочих дней в ноябре 2007 года составляло 22 дня. 12 рабочих дней работник находился в отпуске, т.е. трудовые отношения с ним в данный период не прерывались. В данном случае 12 дней считаются отработанными и вычет в размере МЗП применяется. Сумма дохода, начисленного в ноябре меньше общей суммы вычетов, следовательно, ИПН в ноябре равен 0. 3. Вопросы определения порядка исчисления ОПВ и социальных отчислений относятся к компетенции Министерства труда и социальной защиты населения РК, в связи с чем по третьему вопросу Вам необходимо обратиться в указанное министерство. | 2153 | ВОПРОСЫ ПО ИПН от ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА. 1.Если работник отработал до 31.10.2007 года, и уволился, а 01.11.2007 года ему начислена компенсация за неиспользованный отпуск (с августа 2007г. по октябрь 2007 года) 14000 тенге за 7 кал.дней неиспользованного отпуска. При удержании ИПН подлежит ли вычету сумма в размере минимальной зар.платы. 2. Если работник отработал до 31.10.2007 года, и уволился, а 01.11.2007 года ему начислена компенсация за неиспользованный отпуск (с января 2007г. по октябрь 2007 года) 30000 тенге за 18 кал.дней неиспользованного отпуска. При удержании ИПН подлежит ли вычету сумма в размере минимальной зар.платы. 3. Если работник отработал до 31.10.2007 года, и уволился, а 01.11.2007 года ему начислена компенсация за неиспользованный отпуск (с ноября 2006г. по октябрь 2007 года) 70000 тенге за 40 кал.дней неиспользованного отпуска. Как правильно произвести расчет по удержанию ИПН? Мой расчет: Сумма компенсации за ноябрь 52500 тенге(70000/40*30). ИПН (52500-9752)*10%=4274,8 тенге удерживаю в ноябре. Сумма компенсации за декабрь 17500 тенге(70000/40*10). ИПН (17500-9752)*10%=774,8 тенге удерживаю в декабре. Или я здесь должна сразу же удержать в ноябре 4274,8+774,8=5049,6тенге, и в 201.00 форме указать 5049,6 тенге со сроком оплаты до 20.12.07г.? А если мы применяем с 01-января 2007 года специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации. | Ответ № 2153 | В соответствии с Налоговым кодексом при определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение налогового года вычету подлежит сумма в размере минимальной заработной платы, установленной на соответствующий месяц начисления дохода (пп.1) п.1 ст. 152). Вместе с тем в случае, если работник проработал менее половины месяца, данный вычет не производится (п.1-1 ст. 152). При этом определение количества отработанных дней производится в соответствии с табелем учета рабочего времени. Таким образом, в случае начисления дохода работника (в т.ч. компенсации за неиспользованный трудовой отпуск) в месяце, в котором данным работником отработано менее половины месяца, вычет в размере МЗП не применяется. В Ваших примерах работник работал до 31.10.2007 года и уволился. Начисление компенсации за неиспользованный трудовой отпуск производится 1.11.2007 года, т.е. в следующем месяце, в котором работником не отработано ни одного дня. Таким образом, в данных случаях при определении налогооблагаемого дохода вычет в размере МЗП не применяется. | 2040 | Вопрос 1. В связи с заполнением формы отчетности № 201.04 разъяснить что является заявленным доходом (код строки 201.04.001)для самого индивидуального предпринимателя применяющего общеустановленный режим? Подразумевается ли под этим налогооблагаемый доход с которого уплачивается подоходный налог (код строки 220.00.005 формы 220.00 Декларация по ИПН)? Или же индивидуальный предприниматель для заполнения строки 201.04.001 самостоятельно определяет доход от которой производятся пенсионные отчисления но в пределах установленных критериев? Вопрос 2. И что является доходом с которого исчисляется социальные отчисления для самого индивидуального предпринимателя работающего в общеустановленном режиме (код строки201.004.003 формы 204.04)?Вопрос 3. С 01 января 2008 года вводится новый национальный стандарт -НСФО № 1 и НСФО №2. По какому стандарту будут вести бухгалтерский учет и финансовую отчетность Индивидуальные предприниматели по общеустановленному режиму? | Ответ № 2040 | 1. Согласно пенсионному законодательству индивидуальные предприниматели определяют сумму обязательных пенсионных взносов, уплачиваемых в свою пользу с заявляемого дохода (п. 5 постановления Правительства РК 15.03.1999г. № 245). Заявляемым доходом является доход, определяемый индивидуальным предпринимателем самостоятельно для исчисления обязательных пенсионных взносов (п. 2 ст. 22-1 ЗРК «О пенсионном обеспечении в РК»). Таким образом, при исчислении обязательных пенсионных взносов Вы вправе самостоятельно определить сумму заявляемого дохода, которая должна быть не ниже размера минимальной заработной платы и не более 75-кратного размера минимальной заработной платы. При этом, сумма заявленного дохода не обязательно должна корреспондироваться с суммой дохода, указанной в декларации. 2. Согласно законодательству о социальном страховании индивидуальные предприниматели исчисляют социальные отчисления от получаемых доходов. При этом ежемесячный доход принимается для исчисления социальных отчислений в размере, не превышающем десятикратного размера минимальной заработной платы (п. 6, 7 постановления Правительства РК от 21.06.2004 г. № 683). 3. В соответствии с действующим законодательством о бухгалтерском учете и финансовой отчетности индивидуальные предприниматели, применяющие в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан специальный налоговый режим на основе разового талона или патента, вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности (ст. 2 Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»). Индивидуальные предприниматели осуществляют составление финансовой отчетности в соответствии с национальными стандартами. Для индивидуальных предпринимателей, работающих в общеустановленном режиме, порядок ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности определен Национальным стандартом финансовой отчетности №2, утвержденным приказом Министра финансов РК от 21 июня 2007 года № 217. | 1936 | 1. Как Вы считаете, если для налогоплательщиков был бы снижен процент на налогооблагаемый доход, то это позволило бы предприятиям расширить производство и улучшить социальные условия труда? | Ответ № 1936 | Органы налоговой службы вправе в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налоговых обязательств (пп.2 п.1 ст. 16 Налогового кодекса). В связи с чем данный вопрос не относится к компетенции Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан. Вместе с тем мы придерживаемся твердой позиции необходимости исключения всех налоговых льгот и особых режимов налогообложения при одновременном снижении общей налоговой нагрузки. При этом для поддержания социально значимых и незащищенных категорий налогоплательщиков предлагаем ввести бюджетное субсидирование как наиболее прозрачный метод государственной поддержки. |
Доступ к документам и консультации от ведущих специалистов
|