|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Налогообложение сделок с недвижимостью (Интернет-конференция НК МФ РК, 14 декабря 2007 года) Номер вопроса | Вопрос | 2834 | Если крестьянское хозяйство было приобретено два года назад и если оно не использовалось и не было получено дохода с него нету на нем построек и сам земельный участок является основным средством которое было куплено за одну цену а через два года было продано дороже. Нужно ли платить налог с разницы за проданный земельный участок то есть крестьянское хозяйство? Если есть такой налог то какая сумма налога в процентном отношении, если сумма превышает десять миллионов тенге? Где можно получить ответ в письменном виде для города Алматы и Алматинской области? | Ответ № 2834 | В соответствии с Налоговым кодексом специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе уплаты единого земельного налога и распространяется на деятельность крестьянских (фермерских) хозяйств по производству сельскохозяйственной продукции, переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства и ее реализации, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизной продукции. (п.1 ст.378). Таким образом, данный специальный налоговый режим не распространяется на доходы, полученные от реализации имущества крестьянского хозяйства, в т.ч. земельных участков, следовательно, такие доходы облагаются индивидуальным подоходным налогом в общеустановленном порядке. В соответствии с Налоговым кодексом индивидуальные предприниматели имеют право осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном режиме либо могут выбрать один из специальных налоговых режимов для субъектов малого бизнеса в соответствии с главой 64 Налогового кодекса: специальный налоговый режим на основе разового талона, на основе патента либо на основе упрощенной декларации. При осуществлении расчетов с бюджетом в общеустановленном режиме доход исчисляется в соответствии со статьями 79-124, 130 Налогового кодекса (п. 1 ст.169). При этом при реализации активов, не подлежащих амортизации, образуется доход от прироста стоимости. Земельные участки относятся к активам, не подлежащим амортизации. Прирост определяется как разница между стоимостью реализации названных активов и их первоначальной стоимостью (п. 1, 2 ст. 82). Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам индивидуальных предпринимателей, осуществляющих расчеты с бюджетом в общеустановленном режиме, производится по ставке 10 процентов (п. 1 ст. 145). Объектом налогообложения индивидуальных предпринимателей, осуществляющих расчеты с бюджетом в специальном режиме, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами, за исключением доходов, ранее обложенных налогом, при наличии документов, подтверждающих удержание налога у источника выплаты, и (или) разового талона (п. 4 ст. 370). Таким образом, по специальным налоговым режимам налогом облагается вся сумма дохода от реализации земельного участка. | 2588 | Я ИП. Работаю по упрощенной декларации. Согласно Вашего разъяснения, при реализации зданий и сооружений в доход от предпринимательской деятельности необходимо включать всю сумму от продажи имущества. Тогда как, согласно п.4 ст.370 Налогового кодекса прочие доходы не являются объектом обложения? Объясните как облагать доход полученный от реализации недвижимости если я ИП по СНР? Если это прочие доходы, то облагать всю сумму или только прирост стоимости? | Ответ № 2588 | В соответствии с Налоговым кодексом объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами, за исключением доходов, ранее обложенных налогом, при наличии документов, подтверждающих удержание налога у источника выплаты, и (или) разового талона (п. 4 ст. 370). При этом специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога и корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты. При этом на субъектов малого бизнеса не распространяется порядок исчисления, уплаты и представления налоговой отчетности вышеперечисленных налогов, установленный статьями 77-140, 315-322, а также 141-174, за исключением статей 132-134, пункта 2 статьи 135, статей 146-162 Налогового кодекса (п. 2 ст. 370). Следовательно, положения статьи 82 Налогового кодекса не распространяются на налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации. Таким образом, при реализации данной категорией налогоплательщиков зданий и сооружений, используемых в предпринимательской деятельности, в доход за налоговый период следует включать всю сумму дохода от реализации зданий и сооружений. | 2582 | Физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя в декабре 2005г. была приобретена квартира за 2800 т.т. В сентябре 2006г. квартира была выведена из жилого фонда и введена в эксплуатацию целевым назначением - магазин с оценочной стоимостью 7200 т.т. В предпринимательской деятельности магазин не использовался. В феврале 2007г. Недвижимость была реализована физическому лицу за 9300 т.т. Вопрос: как исчисляется налог? Доход является имущественным, т.к. имущество не использовалось в предпринимательской деятельности или это будет являться прочим доходом? При этом, какая сумма облагается налогом: вся сумма реализации, либо разница между реализацией и приобретением? | Ответ № 2582 | В соответствии с Налоговым кодексом к имущественному доходу налогоплательщиков относится прирост стоимости при реализации имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, за исключением имущества, выкупленного для государственных надобностей в соответствии с законодательством Республики Казахстан, в том числе недвижимого имущества, находящегося на праве собственности менее одного года (п. 1 ст. 166). В Вашем случае целевым назначение недвижимого имущества является - магазин, следовательно, имущество было приобретено с целью осуществления предпринимательской деятельности. Таким образом, вышеуказанная норма в данном случае не применима. Доходы, не указанные в статьях 149-162 Налогового кодекса, в том числе полученные за пределами Республики Казахстан относятся к прочим доходам, не облагаемым у источника выплаты (ст. 170). Таким образом, доход, полученный от реализации имущества, предназначенного для использования в предпринимательской деятельности, относится к прочим доходам физического лица. При этом доход определяется как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения реализованного имущества. Прочие доходы физического лица относятся к доходам, не облагаемым у источника выплаты (ст. 163). Исчисление и уплата индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты, производится физическим лицом самостоятельно путем применения ставки налога в размере 10% к сумме дохода, не облагаемого у источника выплаты (ст. 164). Кроме того, физические лица, имеющие доходы, не облагаемые у источника выплаты, представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу по форме 200.00 в налоговый орган по месту регистрационного учета не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом (пп. 1 п. 1 ст.171, п. 1 ст. 172). | 2574 | Физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя в декабре 2002г. было приобретено заброшенное здание. Здание несколько лет не ремонтировалось, были большие долги. Балансодержатель КГП «Комбинат питания №5» объявлен банкротом. Физическим лицом были погашены долги, произведен капитальный ремонт и реконструкция. В предпринимательской деятельности здание не использовалось. В 2006 году здание продано другому лицу за 6300 т.т. Так как имущество находилось на праве собственности более 1 года и не использовалось в предпринимательской деятельности, декларацию я не представил. Но налоговый комитет направил уведомление об устранении нарушении согласно ст. 170 НК. Штраф за непредставление декларации я оплатил. Мне не понятно, почему стоимость реализованного имущества, не использованного в предпринимательской деятельности, относится к прочему доходу и налог должен платить от всей суммы реализации? | Ответ № 2574 | В соответствии с Налоговым кодексом к имущественному доходу налогоплательщиков относится прирост стоимости при реализации имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, за исключением имущества, выкупленного для государственных надобностей в соответствии с законодательством Республики Казахстан, в том числе недвижимого имущества, находящегося на праве собственности менее одного года (п. 1 ст. 166). В случае реализации имущества, предназначенного для использования в предпринимательской деятельности, данная норма не применима. Доходы, не указанные в статьях 149-162 Налогового кодекса, в том числе полученные за пределами Республики Казахстан относятся к прочим доходам, не облагаемым у источника выплаты (ст. 170). Таким образом, доход физического лица от реализации имущества, предназначенного для использования в предпринимательской деятельности, относится к прочим доходам физического лица. При этом доход определяется как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения реализованного имущества. Прочие доходы физического лица относятся к доходам, не облагаемым у источника выплаты (ст. 163). Исчисление и уплата индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты, производится физическим лицом самостоятельно путем применения ставки налога в размере 10% к сумме дохода, не облагаемого у источника выплаты (ст. 164). Кроме того, физические лица, имеющие доходы, не облагаемые у источника выплаты, представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу по форме 200.00 в налоговый орган по месту регистрационного учета не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом (пп. 1 п. 1 ст.171, п. 1 ст. 172). | 2225 | Я, являюсь главой крестьянского хоз-ва, в Налоговом комитете зарегистрирован, начисленные налоги оплачиваю регулярно и своевременно. В настоящее время меня интересует такой ВОПРОС: у меня есть земельный участок 1,0 га целевое назначение крестьянское хоз-во, этот участок я продал спустя 10 лет, при этом на этом участке я ничего не сеял, т.е. доход не получал , но единый земельный налог и др.налоги платил !!! Я продал свой участок за 50000000 тенге, Налоговый комитет просит меня , чтобы я оплатил налог 10% ИПН, хорошо я согласен его оплатить, но я не согласен с тем как они его расчитывают, они мне говорят, что я должен платить налог от разницы выкупленной суммы у госуд-ва и суммой реализации. НО ведь это неправильно, я сделал иначе у нас в стране имеются «Оценщики», которые производят оценку имущества на основе установленного Законодательства, ведь я же имею полное право оценить землю по рыночной стоимости и уже от этой разницы оплатить налог 10%. И вообще почему меня заставляют платить налог за участок , который просто пустовал, и в конце концов прошло 7 лет !!! а за семь лет по-моему цены не стоят на месте, и почему я должен платить с оценке Зем. комитета !!!!Я вас очень прошу ответьте на мой вопрос !!! может я налог вообще не должен платить , ведь я его покупал не у такого же налогоплательщика как я, а у государства, т.е. я продаю участок спустя 7 лет , но не в течение года !!! спасибо | Ответ № 2225 | В соответствии с Налоговым кодексом специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе уплаты единого земельного налога и распространяется на деятельность крестьянских (фермерских) хозяйств по производству сельскохозяйственной продукции, переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства и ее реализации, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизной продукции. (п.1 ст.378). Таким образом, данный специальный налоговый режим не распространяется на доходы, полученные от реализации имущества крестьянского хозяйства, в т.ч. земельных участков, следовательно, такие доходы облагаются индивидуальным подоходным налогом в общеустановленном порядке. В соответствии с Налоговым кодексом индивидуальные предприниматели имеют право осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном режиме либо могут выбрать один из специальных налоговых режимов для субъектов малого бизнеса в соответствии с главой 64 Налогового кодекса: специальный налоговый режим на основе разового талона, на основе патента либо на основе упрощенной декларации. При осуществлении расчетов с бюджетом в общеустановленном режиме доход исчисляется в соответствии со статьями 79-124, 130 Налогового кодекса (п. 1 ст.169). При этом при реализации активов, не подлежащих амортизации, образуется доход от прироста стоимости. Земельные участки относятся к активам, не подлежащим амортизации. Прирост определяется как разница между стоимостью реализации названных активов и их первоначальной стоимостью (п. 1, 2 ст. 82). Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам индивидуальных предпринимателей, осуществляющих расчеты с бюджетом в общеустановленном режиме, производится по ставке 10 процентов (п. 1 ст. 145). Объектом налогообложения индивидуальных предпринимателей, осуществляющих расчеты с бюджетом в специальном режиме, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами, за исключением доходов, ранее обложенных налогом, при наличии документов, подтверждающих удержание налога у источника выплаты, и (или) разового талона (п. 4 ст. 370). Таким образом, по специальным налоговым режимам налогом облагается вся сумма дохода от реализации земельного участка. | 2143 | Мне от бабушки в наследство досталась квартира в мае 2007 года, через 2 месяца я ее продала за 1 500 000 тенге Налоговый комитет требует с меня оплатить подоходный налог с прироста стоимости квартиры. В свидетельстве о праве на наследство оценочная стоимость квартиры не указана. Откуда я должна взять оценку квартиры , что бы вычислить разницу между ценой продажи квартиры и оценочной стоимостью? | Ответ № 2143 | В соответствии с Налоговым кодексом к имущественному доходу относятся прирост стоимости при реализации имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, за исключением имущества, выкупленного для государственных надобностей в соответствии с законодательством Республики Казахстан: недвижимого имущества, находящегося на праве собственности менее одного года, механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации и находящихся менее одного года на праве собственности или полученных на основании доверенности на управление механическим транспортным средством и (или) прицепом с правом отчуждения (п. 1 ст. 166). Доходом от прироста стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения. При отсутствии стоимости приобретения приростом стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и оценочной стоимостью (п. 2 ст. 166). При этом оценка реализованного имущества производится по состоянию на момент возникновения права собственности на это имущество. В соответствии с законодательством об оценочной деятельности оценка с целью определения рыночной стоимости объекта оценки производится оценщиками, имеющими лицензию на осуществление оценочной деятельности (ст. 2 Закона Республики Казахстан «Об оценочной деятельности в Республике Казахстан»). В соответствии с Налоговым кодексом физические лица, имеющие доходы, не облагаемые у источника выплаты, представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу. При этом декларация представляется в налоговый орган по месту регистрационного учета не позднее 31 марта года, следующего за налоговым годом (форма 200.00). Таким образом, представление декларации при получении имущественного дохода является обязательным. | 2100 | В апреле 2007 года умер родственник, оставивший мне по завещанию свою квартиру. В октябре этого года я оформил соответствующее свидетельство о праве на наследство. Когда я имею право продать квартиру без взимания с меня соответствующего налога? | Ответ № 2100 | В соответствии с Налоговым кодексом прирост стоимости при реализации недвижимого имущества, не используемого в предпринимательской деятельности и находящегося на праве собственности менее одного года, относится к имущественному доходу (п. 1 ст. 166). Доходом от прироста стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения. При отсутствии стоимости приобретения приростом стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и оценочной стоимостью (п. 2 ст. 166). Исчисление налога производится по ставке 10 процентов (п. 1 ст. 145). В соответствии с Налоговым кодексом физические лица, имеющие доходы, не облагаемые у источника выплаты, представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу. При этом декларация представляется в налоговый орган по месту регистрационного учета не позднее 31 марта года, следующего за налоговым годом (форма 200.00). В случае реализации квартиры, не используемой в предпринимательской деятельности и находящейся на праве собственности год и более, имущественный доход не возникает. | 2087 | Как исчисляется налог с продажи недвижимости между ИП | Ответ № 2087 | Порядок налогообложения доходов индивидуального предпринимателя (ИП) от реализации недвижимого имущества зависит от того, в каком режиме он осуществляет расчеты с бюджетом: в общеустановленном режиме или в рамках специального налогового режима (на основе разового талона, патента или упрощенной декларации). В случае, если ИП осуществляет расчеты с бюджетом в общеустановленном режиме, то доход от реализации зданий и сооружений, используемых в предпринимательской деятельности, определяется как разница между стоимостью реализации и остаточной стоимостью, определяемой в налоговом учете (п. 3 ст. 82). В случае, если ИП осуществляет расчеты по специальному налоговому режиму, то в соответствии с Налоговым кодексом объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами, за исключением доходов, ранее обложенных налогом, при наличии документов, подтверждающих удержание налога у источника выплаты, и (или) разового талона (п. 4 ст. 370). При этом специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога и корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты. При этом на субъектов малого бизнеса не распространяется порядок исчисления, уплаты и представления налоговой отчетности вышеперечисленных налогов, установленный статьями 77-140, 315-322, а также 141-174, за исключением статей 132-134, пункта 2 статьи 135, статей 146-162 Налогового кодекса (п. 2 ст. 370). Следовательно, положения статьи 82 Налогового кодекса не распространяются на налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации. Таким образом, при реализации данной категорией налогоплательщиков зданий и сооружений, используемых в предпринимательской деятельности, в доход за налоговый период следует включать всю сумму дохода от реализации зданий и сооружений. | 1971 | Вопрос Если индивидуальный предприниматель приобретает имущество как на физическое лицо, а в последующем использует его в своей предпринимательской деятельности должен ли он сам у себя арендовать имущество? платить себе арендную плату? Как отнести на вычеты расходы по ремонту? | Ответ № 1971 | В соответствии с Налоговым кодексом органы налоговой службы вправе в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налоговых обязательств (пп. 2) п.1 ст. 16). Согласно положениям Налогового кодекса вычет по расходам на ремонт фиксированных активов допускается в отношении каждой группы по фактическим расходам, произведенным налогоплательщиком на ремонт следующих основных средств: 1) входящих в данную группу; 2) учитываемых в бухгалтерском балансе налогоплательщика в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, при условии их использования для получения совокупного годового дохода (ст. 113). Таким образом, расходы на ремонт фиксированных активов относятся на вычеты при соответствии вышеуказанным условиям. | 1849 | Являюсь ИП - на основе упрощ. декларации, для проживания с семьей купила квартиру, взяв ипотечный кредит в банке, по сложившейся ситуации в течении года продаю квартиру, вложив определенную сумме в ремонт, в уплату процентов по кредиту, в предпринимательской деятельности квартира не использовалась. Включается ли продажа личной квартиры в доход по упрощенной декларации? Вся сумма или прирост стоимости? ИЛИ сдается декларации по имущественному налогу и могу ли включить в расходы стоимость ремонта, проценты по кредиту? | Ответ № 1849 | В соответствии с Налоговым кодексом прирост стоимости при реализации недвижимого имущества, не используемого в предпринимательской деятельности и находящегося на праве собственности менее одного года, относится к имущественному доходу (п. 1 ст. 166). Доходом от прироста стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения. При отсутствии стоимости приобретения приростом стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и оценочной стоимостью (п. 2 ст. 166). Расходы на ремонт и уплату процентов по кредитам не учитываются при определении имущественного дохода. Исчисление налога производится по ставке 10 процентов (п. 1 ст. 145). В соответствии с Налоговым кодексом физические лица, имеющие доходы, не облагаемые у источника выплаты, представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу. При этом декларация представляется в налоговый орган по месту регистрационного учета не позднее 31 марта года, следующего за налоговым годом (форма 200.00). | 1738 | Я купила квартиру в сентябре 2006 года по ипотеке (договор долевого участия). Заселилась я с мужем в апреле 2007 года, до этого проживали с родителями мужа, другой собственности у нас нет. Документы в БТИ нам выдали в сентябре 2007 года мы прописались в этой квартире. Но она нам не нравится у нас ребенок, но до сих не нет газа и т.д. и т.п. Сейчас я ее продаю, будем искать квартиру в другом районе. Почему я должна платить налог 10%, даже если по документам она у меня меньше года, ведь я в нее вложилась сделала ремонт. И у меня нет другой собственности. Раньше я считала, что данная статья для перекупщиков, а как быть мне? Я понимаю если у людей по 10 квартир, они покупают делают ремонт и перепродают, получают доход, вот и пусть они платят ИПН 10%. Но мы с мужем женаты 10 лет, еле получили кредит, сделали ремонт, теперь хотим продать, чтобы улучшить свое жилье, и ради того, чтобы не платить этот налог должны ждать 1 год, а после года мало кто захочет это жилье купить так как им придется платить 10%. А от перекупщиков я слышала, что покупают и продают за ту же сумму, чтобы не было прироста стоимости, и налог платить было не из чего. Пожалуйста внесите изменения, вернее уточнения в эту статью, чтобы вне зависимости от срока, те кто прописаны и не имеют другого жилья не платили 10%. Заранее очень благодарим всей семьей. | Ответ № 1738 | В соответствии с Налоговым кодексом прирост стоимости при реализации недвижимого имущества, не используемого в предпринимательской деятельности и находящегося на праве собственности менее одного года, относится к имущественному доходу (п. 1 ст. 166). Доходом от прироста стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения. (п. 2 ст. 166). Исчисление налога производится по ставке 10 процентов (п. 1 ст. 145). В соответствии с Налоговым кодексом физические лица, имеющие доходы, не облагаемые у источника выплаты, представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу. При этом декларация представляется в налоговый орган по месту регистрационного учета не позднее 31 марта года, следующего за налоговым годом (форма 200.00). Таким образом, в соответствии с действующим налоговым законодательством доход от прироста стоимости при продаже квартиры, не используемой в предпринимательской деятельности и находящейся на праве собственности менее одного года, является имущественным доходом и облагается индивидуальным подоходным налогом. Постановлением Правительства Республики Казахстан от 7 ноября 2007 года № 1056 на рассмотрение Парламента Республики Казахстан внесен проект Закона РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты по вопросам налогообложения». Данным законопроектом предлагается внести изменения в Налоговый кодекс, в соответствии с которыми доход от прироста стоимости при реализации недвижимого имущества, являющегося местом регистрации места жительства собственника, не является имущественным доходом и не подлежит налогообложению. | 1719 | я имею земельный участок с целевым назначением крестьянское хоз-во , землю я получил по Решению Акимата, на этот участке я ничего не сеял т.к. не имею денежных средств, на учете в нк стою на учете и ежегодно сдаю отчеты(мой участок я выкупил в 2002 года) в этом 2007 году я продал свой участок за 60000000 тенге, и я не могу понять почему я должен платить ИПН с суммы реализации , ведь эта земля мне доход не приносила т.к. я на ней ничего не сеял . И ПОЧЕМУ Я ДОЛЖЕН ПЛАТИТЬ НАЛОГ 10%. И ВООБЩЕ С КАКОЙ ОЦЕНКЕ я должен платить эту разницу !!!! Ответьте я вас очень прошу!!!! | Ответ № 1719 | В соответствии с Налоговым кодексом специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе уплаты единого земельного налога и распространяется на деятельность крестьянских (фермерских) хозяйств по производству сельскохозяйственной продукции, переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства и ее реализации, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизной продукции. (п.1 ст.378). Таким образом, данный специальный налоговый режим не распространяется на доходы, полученные от реализации имущества крестьянского хозяйства, в т.ч. земельных участков, следовательно, такие доходы облагаются индивидуальным подоходным налогом в общеустановленном порядке. В соответствии с Налоговым кодексом индивидуальные предприниматели имеют право осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном режиме либо могут выбрать один из специальных налоговых режимов для субъектов малого бизнеса в соответствии с главой 64 Налогового кодекса: специальный налоговый режим на основе разового талона, на основе патента либо на основе упрощенной декларации. При осуществлении расчетов с бюджетом в общеустановленном режиме доход исчисляется в соответствии со статьями 79-124, 130 Налогового кодекса (п. 1 ст.169). При этом при реализации активов, не подлежащих амортизации, образуется доход от прироста стоимости. Земельные участки относятся к активам, не подлежащим амортизации. Прирост определяется как разница между стоимостью реализации названных активов и их первоначальной стоимостью (п. 1, 2 ст. 82). Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам индивидуальных предпринимателей, осуществляющих расчеты с бюджетом в общеустановленном режиме, производится по ставке 10 процентов (п. 1 ст. 145). Объектом налогообложения индивидуальных предпринимателей, осуществляющих расчеты с бюджетом в специальном режиме, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами, за исключением доходов, ранее обложенных налогом, при наличии документов, подтверждающих удержание налога у источника выплаты, и (или) разового талона (п. 4 ст. 370). Таким образом, по специальным налоговым режимам налогом облагается вся сумма дохода от реализации земельного участка. | 1456 | Как правильно обложить имущественный доход физического лица (не индивидуальный предприниматель) в случае если имущество- дом получено по наследству и продано (находилось менее 1 года в собственности). Следует определить облагаемый оборот как разницу между ценой реализации и оценочной стоимостью (при этом какую оценочную стоимость надо учитывать на момент реализации, после реализации либо до реализации, или облагаемый оборот определяется как стоимость реализации дома? | Ответ № 1456 | В соответствии с Налоговым кодексом к имущественному доходу относятся прирост стоимости при реализации имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, за исключением имущества, выкупленного для государственных надобностей в соответствии с законодательством Республики Казахстан: недвижимого имущества, находящегося на праве собственности менее одного года, механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации и находящихся менее одного года на праве собственности или полученных на основании доверенности на управление механическим транспортным средством и (или) прицепом с правом отчуждения (п. 1 ст. 166). Доходом от прироста стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения. При отсутствии стоимости приобретения приростом стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и оценочной стоимостью (п. 2 ст. 166). При этом оценка реализованного имущества производится по состоянию на момент возникновения права собственности на это имущество. В соответствии с Налоговым кодексом физические лица, имеющие доходы, не облагаемые у источника выплаты, представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу. При этом декларация представляется в налоговый орган по месту регистрационного учета не позднее 31 марта года, следующего за налоговым годом (форма 200.00). Таким образом, представление декларации при получении имущественного дохода является обязательным. | 1407 | Получила квартиру по наследству, ее продала через 6 месяцев. Как мне пояснили в Налоговом комитете, что необходимо было предоставить в Налоговый комитет декларацию о доходах. Декларацию предоставила после срока. Мне наложили административный штраф. Сумма штрафа большая. Правильны ли действия Налогового комитета? Почему получив наследство я не имею право ее продать в любое время? | Ответ № 1407 | В соответствии с Налоговым кодексом к имущественному доходу относятся прирост стоимости при реализации имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, за исключением имущества, выкупленного для государственных надобностей в соответствии с законодательством Республики Казахстан: недвижимого имущества, находящегося на праве собственности менее одного года, механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации и находящихся менее одного года на праве собственности или полученных на основании доверенности на управление механическим транспортным средством и (или) прицепом с правом отчуждения (п. 1 ст. 166). Доходом от прироста стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения. При отсутствии стоимости приобретения приростом стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и оценочной стоимостью (п. 2 ст. 166). В соответствии с Налоговым кодексом физические лица, имеющие доходы, не облагаемые у источника выплаты, представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу. При этом декларация представляется в налоговый орган по месту регистрационного учета не позднее 31 марта года, следующего за налоговым годом (форма 200.00). Таким образом, представление декларации при получении имущественного дохода является обязательным. В связи с этим за несвоевременное представление декларации Вы были привлечены к административной ответственности в соответствии с Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях. | 1169 | ИП Прошу дать разъяснение: мною была легализована квартира в которой я проживал с родителями с детства, после легализации я ее сразу продам, будет ли это считаться моим доходом? К предпринимательской деятельности квартира никакого отношения не имеет. | Ответ № 1169 | В соответствии с Налоговым кодексом к имущественному доходу относятся прирост стоимости при реализации имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, за исключением имущества, выкупленного для государственных надобностей в соответствии с законодательством Республики Казахстан: недвижимого имущества, находящегося на праве собственности менее одного года, механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации и находящихся менее одного года на праве собственности или полученных на основании доверенности на управление механическим транспортным средством и (или) прицепом с правом отчуждения (п. 1 ст. 166). Доходом от прироста стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения. При отсутствии стоимости приобретения приростом стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и оценочной стоимостью (п. 2 ст. 166). В соответствии с Законом Республики Казахстан «Об амнистии в связи с легализацией имущества» субъекты легализации самостоятельно определяют стоимость легализуемого имущества (п. 3 ст. 7). Таким образом, для определения суммы имущественного дохода при реализации легализованного имущества прирост стоимости определяется как положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью, определенной налогоплательщиком при легализации этого имущества. В соответствии с Налоговым кодексом физические лица, имеющие доходы, не облагаемые у источника выплаты, представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу. При этом декларация представляется в налоговый орган по месту регистрационного учета не позднее 31 марта года, следующего за налоговым годом (форма 200.00). | 1135 | Индивидуальный предприниматель работает по разовому талону на рынке, приобрел квартиру в 2004 году и течение этого вывел года из жилого фонда и продал, недвижимость не использовалось в предпринимательской деятельности, так как индивидуальный предприниматель работал на рынке. Должен ли индивидуальный предприниматель обложить ИПН по ст. 166 КоН как имущественный доход или сдать декларацию ФНО 220 Декларация по ИПН и обложить как доход от прироста | Ответ № 1135 | В соответствии с Налоговым кодексом прирост стоимости при реализации недвижимого имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, находящегося на праве собственности менее одного года, является имущественным доходом и подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом (п. 1 ст. 166). Доходом от прироста стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения (п. 2 ст. 166). В Вашем случае квартира была приобретена в 2004 году и в течение года была выведена из жилого фонда с целью осуществления предпринимательской деятельности. Таким образом, в данном случае нормы статьи 166 Налогового кодекса в данном случае не применимы и доход от реализации квартиры, выведенной из жилого фонда, является доходом индивидуального предпринимателя. В случае, если ИП осуществляет расчеты с бюджетом в общеустановленном режиме, то доход от реализации зданий и сооружений, используемых в предпринимательской деятельности, определяется как разница между стоимостью реализации и остаточной стоимостью, определяемой в налоговом учете (п. 3 ст. 82). В случае, если ИП осуществляет расчеты по специальному налоговому режиму, то в соответствии с Налоговым кодексом объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами, за исключением доходов, ранее обложенных налогом, при наличии документов, подтверждающих удержание налога у источника выплаты, и (или) разового талона (п. 4 ст. 370). При этом специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога и корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты. При этом на субъектов малого бизнеса не распространяется порядок исчисления, уплаты и представления налоговой отчетности вышеперечисленных налогов, установленный статьями 77-140, 315-322, а также 141-174, за исключением статей 132-134, пункта 2 статьи 135, статей 146-162 Налогового кодекса (п. 2 ст. 370). Следовательно, положения статьи 82 Налогового кодекса не распространяются на налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации. Таким образом, при реализации данной категорией налогоплательщиков зданий и сооружений, используемых в предпринимательской деятельности, в доход за налоговый период следует включать всю сумму дохода от реализации зданий и сооружений. |
Доступ к документам и консультации от ведущих специалистов
|