Налогообложение недропользователей (Интернет-конференция НК МФ РК, 14 декабря 2007 года)

Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий

Налогообложение недропользователей
(Интернет-конференция НК МФ РК, 14 декабря 2007 года)

Номер вопроса	Вопрос
2840	Вице-министром Министерства Финансов РК Д. Ергожиным было озвучено, что Министерство финансов предлагает ввести в Казахстане налог на добычу полезных ископаемых. В Проекте Закона, внесенного на рассмотрение Мажилиса Парламента РК постановлением Правительства РК от 7 ноября 2007 года № 1056, вышеназванных дополнений касательно введения Налога на добычу полезных ископаемых не предусмотрено. В связи с вышеизложенным возникают вопросы: 1. Будет ли введен налог на добычу полезных ископаемых и если будет введен, то соответственно, в каком году будет веден данный налог; 2. Объектом обложения новым налогом будет добыча всех полезных ископаемых, в том числе общераспространенных полезных ископаемых, либо этот налог будет введен на добычу отдельных полезных ископаемых; 3. Будут ли с введением данного налога пересмотрены ранее заключенные контракты или данная норма будет применяться только к новым контрактам, заключаемым после введения новой нормы? Заранее благодарю за ответ.
Ответ № 2840	Действительно, в рамках работы, проводимой рабочей группой созданной по Распоряжению Премьер-Министра РК, планируется введение налога на добычу полезных ископаемых взамен роялти и рентного налога на экспортируемую сырую нефть и газовый конденсат для всех недропользователей за исключением осуществляющих добычу полезных ископаемых и подземных вод. Налог на добычу полезных ископаемых будет прост в исчислении и администрировании. В настоящее время проводится работа по разработке и согласованию порядка исчисления и уплаты налога, по результатам которого будут внесены соответствующие изменения и дополнения в налоговое законодательство, и недропользователям будут разъяснены все вопросы касательно плательщиков налога на добычу, объекта налогообложения и сроков его введения в действие.
2573	В 2006 году был заключен контракт на АО «А», а в 2007 году было дополнение к контракту изменить слово АО «А» на ТОО «Б». Налоги по недропользователям (подписные бонусы, исторические затраты) были уплачены АО «А», какие налоговые обязательства должно нести ТОО «Б»?
Ответ № 2573	Недропользователь (ТОО «Б») принявший на себя обязательства по контракту на недропользование, будет являться плательщиком всех налогов и платежей, установленных контрактом на недропользование (кроме уплаченных сумм подписного бонуса и исторических затрат).
2110	Согласно заключенного Контракта на проведение разведки и добычи подземных вод наша фирма имеет право передать права недропользования своему дочернему предприятию, т.е. добычу и реализацию минеральной воды в бутылках будет производить дочернее предприятие. 1. Кто уплачивает роялти? Наша фирма или дочернее предприятие? 2. Если дочернее предприятие будет добывать и реализовывать минеральную воду только в разлитую в бутылку, возникает ряд вопросов: - Является ли минеральная вода в бутылках первым товарным продуктом? - Имеет ли место реализация первого товарного продукта, или если продукт реализуется только в бутылках, то отсутствует реализация первого товарного продукта и исчисление роялти производится исходя из суммы фактически сложившихся затрат на добычу и первичную обработку, увеличенную на норму рентабельности? Как в нашем случае будет исчисляться роялти?
Ответ № 2110	Поскольку в вопросе нет ссылки на конкретный контракт на недропользование и так, как в каждом случае заключенного контракта на недропользование установлен свой порядок исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, для более полного ответа необходимо предоставление копии контракта на недропользование.
1919	Здравствуйте, Вас беспокоят компания недропользователь. Не могли бы вы выразить мнение НК касательно отнесения расходов по хеджированию цены на добываемое сырье в целях налогообложения
Ответ № 1919	Согласно Закону «О рынке ценных бумаг» хеджирование - защита имущественных интересов от рисков при изменении цен, обменных курсов, ставок вознаграждения или иных возможных показателей, от состояния которых зависит возникновение доходов или убытков субъектов рынка ценных бумаг, путем совершения сделок с финансовыми инструментами. При этом, соглашения по хеджированию товаров подпадают под производные финансовые инструменты, то есть осуществляются операции с производными финансовыми инструментами. Вместе с тем, недропользователь осуществляет деятельность по контракту на недропользование в соответствии с согласованной рабочей программой, в которой не предусмотрено отнесение затрат по хеджированию товара как в доходы, так и на расходы. Таким образом, следует, что операции по хеджированию не относятся к контрактной деятельности и предприятие не может объединять расходы по операциям с производными финансовыми инструментами с расходами по добыче и реализации сырья.
1886	С 1 января 2007 года дивиденды, выплачиваемые юридическим лицам, не подлежат обложению КПН, а также ставки ИПН на дивиденды и вознаграждения снижены с 15 % до 5 и 10 % соответственно. В свою очередь, налоговое законодательство РК гарантирует стабильность налогового режима в отношении недропользователей, то есть при определении его налогового обязательства по исчислению и уплате налогов и других обязательных платежей применяется законодательство, действовавшее на момент заключения контракта. Несмотря на то, что КПН и ИПН с дивидендов и вознаграждений являются налоговыми обязательствами получателей данных выплат, в некоторых контрактах обязанность по удержанию налогов с этих выплат возложена на недропользователя, причем в порядке и по ставкам, установленным налоговым законодательством, действовавшим на момент подписания контракта (по ставке 15 процентов). Иными словами, с 01 января 2007 года налоговая нагрузка налогоплательщиков - контрагентов недропользователей оказывается больше, чем у тех, кто является контрагентом хозяйствующих субъектов, осуществляющих деятельность в общеустановленном порядке. В связи с изложенным интересует вопрос - будут ли соответствующие государственные органы инициировать изменения в контракты для защиты интересов контрагентов (являющихся в основном налогоплательщиками РК) недропользователей?
Ответ № 1886	Согласно статье 282 Налогового кодекса налоговый режим, определенный в контрактах на недропользование между Правительством Республики Казахстан или компетентным органом и отечественным или иностранным недропользователями, прошедших обязательную налоговую экспертизу и заключенных до 1 января 2004 года, сохраняется и действует в течение всего установленного срока их действия, и может быть скорректирован в связи с изменением налогового законодательства Республики Казахстан по соглашению сторон. Таким образом, в связи с изменениями Налогового кодекса, недропользователь имеет право обратиться в компетентный орган по заключению контрактов и инициировать вопрос о внесении изменений и дополнений в Контракт. Соответственно, налоговый режим, установленный контрактом, может быть скорректирован по соглашению сторон.
1525	к вам вопрос: ТОО является недропользователем, имеет контракт от 19.03.2007г. по совмещенной разведке и добыче строительного песка на участке Борлыколь Целиноградского района Акмолинской области. До получения контракта прошли соответствующие экспертизы и согласования с уполномоченными гос. органами, участвовали на тендере и т.д. По контракту, период разведки состоит из 12 месяцев. Объектом налогообложения, бонусом коммерческого обнаружения является объем утвержденных уполномоченным для этих целей гос. органом объем запасов полезных ископаемых на месторождений. Данное время предприятие не может исчислить и уплатить бонус коммерческого обнаружения так как, разведка не проводится. В соответствии с согласованием к контракту должен быть предоставлена государством в аренду земельный участок. Однако уполномоченный государственный орган, замедлил рассмотрение заявки недропользователя. Прошу дать объяснение по возникшему вопросу: как исчислить без заключения ТОО бонус коммерческого обнаружения? Просрочка периода разведки по контракту, просрочка предоставления налоговой деклараций контролируется налоговым органом, возможно предприятие понесет убытки в виде оплаты административного штрафа
Ответ № 1525	Сроком уплаты Бонуса коммерческого обнаружения установлено 90 дней со дня утверждения уполномоченным для этих целей государственным органом объема извлекаемых запасов полезных ископаемых на месторождении. Следовательно, Бонус коммерческого обнаружения подлежит уплате только с момента признания месторождения коммерческим, т.е. утвержденным уполномоченным для этих целей государственным органом объемов полезных ископаемых.
1459	ТОО осуществляет свою деятельность согласно контракту (Контракт на проведение разведки углеводородного сырья) и контракт (Контракт на проведение разведки углеводородного сырья). Соответствии условиями контрактов ведется раздельный учет для налогообложения по контрактам. Оплату налогов и других обязательных платежей в бюджет осуществляет в соответствии с Законодательством Республики Казахстан, действующим на момент возникновения обязательств по их уплате. Головной офис находится в городе Актау, а месторождение находится в Мангистауском районе и Каркиянском районе Мангистауской области. По условиям контрактов производится отчисления в размере 1 (одного) процента от объема ежегодных инвестиций на разведку в ликвидационный фонд на специальный депозитный счет банка от которого ТОО ежегодно получает вознаграждения. Кроме того для разведки углеводородного сырья были привлечены банковские кредиты и займы от нерезидентов в иностранной валюте, в результате которого возникает курсовая разница по операциям совершаемым в иностранной валюте в период между датой совершения операции и датой расчета или отчетной датой. В связи с этим просим Вас дать разъяснения на следующие вопросы: 1.Полученные вознаграждения по депозиту от ликвидационного фонда и курсовая разница по операциям, совершаемым в иностранной валюте в целях налогообложения будет учитываться в декларации формы 160.00 по контрактной деятельности или в декларации формы 160.00 вне контрактной деятельности или в декларации формы 100.00? Каким образом делить делит курсовую разницу по контрактам?2. На какую деятельность: контрактную или внеконтрактную, и каким образом следует относить затраты производимые головным офисом (административные расходы, расходы на содержание головного офиса, аренда, текущий ремонт, приобретение и списание канцелярских товаров, приобретение основных средств для головного офиса, заработная плата работников головного офиса (заработная плата руководителя, заместителей, главного бухгалтера и других работников АУП)) ? 3. В период разведки пробной и опытно-промышленной эксплуатации месторождений на Контрактной территории был получен попутный газ. Согласно разрешения компетентного органа ТОО использует этот газ для подогрева нефти. В связи с этим возникает ли у нас пользованиям этого газа согласно п.п. 14 п.2 ст.80 Налогового Кодекса РК как доход, полученный безвозмездно? Если возникает, как безвозмездный доход, то по какой, цене оприходовать доход, данный газ? 4. Согласно п.п. 27 п. 1 ст. 10 Налогового Кодекса РК роялти-платеж за: право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований; использование или право использования авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей или моделей, товарных знаков или других подобных видов прав; использование или право использования промышленного, торгового или научно-исследовательского оборудования; использование «ноу-хау»; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи. Морские и воздушные суда, арендуемые по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, относятся к промышленному оборудованию; И согласно п.п. 19 п. 2 ст. 80 Налогового Кодекса РК в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика, включая роялти. В связи с этим просим разъяснить является ли правильным следующий подход: Согласно п.п. 19 п. 2 ст. 80 Налогового Кодекса РК оплаченная налогоплательщиком роялти для добычи полезных ископаемых должен учитывается как доход в декларации по КПН (формы 160.00 строка код строки 160.00.019) и согласно ст. 103 Налогового Кодекса РК этот роялти должен относиться на вычет налогов в пределах начисленных в декларации по КПН (формы 160.00 код строки 160.00.035), что не должно повлиять на сумму налогооблагаемого дохода (убытка) налогоплательщика?
Ответ № 1459	1. Отчисления в фонд ликвидации последствий разработки месторождений производятся Вами в соответствии с условиями контрактов, следовательно, вознаграждения по депозиту фонда ликвидации, получены в рамках контрактной деятельности, соответственно, необходимо отражать в декларации по КПН формы 160.00. Курсовая разница возникла в связи с привлечением банковских кредитов и займов для разведки углеводородного сырья, то есть получена по деятельности по контракту, следовательно, подлежит отражению в декларации по КПН формы 160.00. 2. Согласно статье 67 Налогового кодекса недропользователь обязан вести раздельный учет для исчисления налоговых обязательств по деятельности, осуществляемой в рамках контракта, и по деятельности, выходящей за рамки контракта. Соответственно, Вам необходимо вести раздельный учет доходов и расходов в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, тем самым относить затраты к контрактной или внеконтрактной деятельности. 3. Добытый попутный газ Вами используется в соответствии с разрешением компетентного органа для подогрева нефти, следовательно, рассматривается как часть технологического процесса по деятельности в рамках заключенного контракта. При этом, добыча попутного газа и его использование для подогрева нефти в рамках контракта не рассматривается как доход от безвозмездно полученного товара, следовательно, п.п.14 п.2 статьи 80 Налогового кодекса к Вам неприменим. Вместе с тем, использованный попутный газ не относится на расходы при подогреве нефти. Кроме того, за добычу полезных ископаемых Налоговым кодексом установлена уплата роялти в отдельности по каждому виду добываемых полезных ископаемых. 4. Статья 10 Налогового кодекса в отношении добычи полезных ископаемых устанавливает роялти как платеж за право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований. Следовательно, в Вашем случае роялти является платежом, а не доходом, и, соответственно, п.п. 19 п. 2 ст. 80 Налогового Кодекса не применим. При этом, согласно статье 103 Налогового кодекса сумма уплаченных роялти в пределах начисленных подлежит вычету при определении налогооблагаемого дохода
1449	Здравствуйте, ТОО к вам такой вопрос: в форме 160.00 относится ли на вычет расходы недропользователей по возмещению потерь сельхоз производства?
Ответ № 1449	Согласно статье 282 налогового кодекса недропользователь обязан вести раздельный учет для исчисления налоговых обязательств по деятельности, осуществляемой в рамках контракта, и исчисления налоговых обязательств по деятельности, выходящей за рамки данного контракта. Данное положение не распространяется на контракты по добыче общераспространенных полезных ископаемых и (или) подземных вод и на строительство и (или) эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и (или) добычей. Следовательно, недропользователь (за исключением деятельности по контрактам по добыче общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод, на строительство и (или) эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и (или) добычей), не может объединять расходы по возмещению потерь сельского хозяйства полученные от деятельности, не относящейся к контракту на недропользование, с деятельностью в рамках контракта. При этом такие расходы, полученные по деятельности не относящейся к контракту на недропользование относятся на вычеты в декларации по внеконтрактной деятельности.
1380	Господа! Расчет роялти по добытой воде из подземных источников для собственных нужд! Пункт 4 статьи 299. Ну к чему такая сложность с расчетом стоимости фактически сложившихся затрат на добычу 1 куб.м. Давайте установим размер платы к примеру 200 тг за куб - и пусть платят у кого есть скважины без дополнительных сложностей.
Ответ № 1380	На сегодняшний день роялти является одним из устоявшихся налогов. При этом Ваше предложение будет учтено в ходе обсуждения вопросов улучшения налогового администрирования.
1112	Господа! Расчет роялти по воде из подземных источников для собственных нужд очень замудрен - надо рассчитать себестоимость добычи одного куб. м. Давайте установим ставку, к примеру 200 тг за куб (ведь есть уже примерные платежи). У нас скважина и сидим подсчитываем амортизацию ее, зарплаты электрика. сторожа и прочие мелочи. Зачем такая мудрость?
Ответ № 1112	На сегодняшний день роялти является одним из устоявшихся налогов. При этом Ваше предложение будет учтено в ходе обсуждения вопросов улучшения налогового администрирования.
1096	Какую форму отчетности по КПН должен сдавать индивидуальный предприниматель основным видом деятельности которого является работа по контракту на недропользование(разработка и добыча песка) - Ф 220.00 или 160.00?
Ответ № 1096	Согласно статье 69 Налогового кодекса налоговая отчетность составляется налогоплательщиком в порядке и по формам, установленным уполномоченным органом в соответствии с Налоговым кодексом. При этом, для декларирования доходов и исчисления КПН недропользователями предназначены Декларации по КПН (формы 160.00 и 170.00). Следовательно, Вам необходимо составлять декларацию по КПН формы 160.00. Вместе с тем, с 2008 года планируется внесение изменений и дополнений по заполнению ФНО недропользователями, предусматривающие заполнение декларации по КПН формы 100.00 для недропользователей, которые не заполняют декларацию по КПН формы 160.00.
980	Одним из объектов по заключению контрактов на предоставление права недропользования в РК не связанных с разведкой и или добычей является сооружения, предназначенные для закачки подземных вод в недра для искусственного восполнения запасов. На основании статьи 13 Указа Президента РК имеющего силу Закона от 27.11.1996 г «О недрах и недропользовании» предоставление права недропользования на строительство и (или) эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и (или) добычей, производится путем заключения контракта. Кроме того, заключение контракта по данному праву недропользования предусмотрено Правилами предоставления права недропользования, утвержденными постановлением Правительства РК от 21.01.2000 г № 108. На основании вышеизложенного прошу, разъяснить буду ли я являться плательщиком роялти, когда у меня только водозаборные башни, построенные до 1991 года, то есть колхозами и совхозами при Советском Союзе. Которые используются только для забора воды на собственные нужды, а не на искусственное восполнения запасов. А так же необходимо ли заключать контракт на предоставление права на строительство и (или) эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и (или) добычей предназначенных для закачки подземных вод.
Ответ № 980	1. Согласно статье 295 Налогового кодекса роялти уплачивается недропользователем в отдельности по каждому виду добываемых полезных ископаемых, независимо от того, были ли они реализованы покупателям или использованы на собственные нужды. При этом, роялти не уплачивается: 1) физическими лицами по подземным водам, добываемым на земельных участках, принадлежащих им на праве частной собственности, при условии, что данные воды не реализуются на сторону и не используются на производство и технологические нужды при осуществлении предпринимательской деятельности; 2) государственными учреждениями, осуществляющими добычу подземных вод для собственных хозяйственных нужд; 3) недропользователями при обратной закачке попутно добытых подземных вод для поддержания пластового давления. Следовательно, по добытым подземным водам, использованным на собственные нужды роялти подлежит уплате. 2. По вопросу о заключении контракта, Вам необходимо обратиться в компетентный орган по заключению контрактов (МЭМР РК).
896	Мы являемся геологоразведочной организацией. Контракт с Компетентным органом был заключен в 1998 г. Мы начисляем налоги согласно контракта ФГГС, ФОМС, Дорожный фонд. Но эти налоги уже устарели, и отменены. Куда их нам перечислять? Сдавать ли по ним декларации? Они не входят в КПН, так как мы не можем их перечислить.
Ответ № 896	В связи с тем, что Вашим контрактом на недропользование предусмотрена стабильность, соответственно Вы должны платить предусмотренные контрактом на недропользование налоги и платежи. Данные платежи и налоги необходимо перечислять на КБК 103101. С предоставлением в налоговые органы, утвержденных для них форм налоговой отчетности. При этом сумма налогов уплаченных в бюджет, относится на вычеты в соответствии с налоговым законодательством.
790	При продаже права на недропользование в какой декларации (форма 100.00 или 160.00) компания должна отражать полученный доход, если деятельность по недропользованию в компании был не основным видом деятельности?
Ответ № 790	Исходя из норм статьи 101 Налогового Кодекса, согласно которой расходы по приобретению права недропользования относятся к деятельности в рамках контракта, доходы от реализации права недропользования являются доходами, полученными в рамках контракта на недропользование. Учитывая обязательства недропользователя по ведению раздельного учета для исчисления налоговых обязательств по деятельности, осуществляемой в рамках контракта, и исчисления налоговых обязательств по деятельности, выходящей за рамки данного контракта, Компания должна вести такой раздельный учет, соответственно, по деятельности в рамках контракта составлять декларацию по КПН формы 160.00.
788	Компания является недропользователем, находится на стадии разведки углеводородного сырья. На балансе имеет основные средства (такие как офисная мебель и орг.техника). В каком приложении отразится приход этих основных средств в годовой форме 160.00 (приложение 22 или приложение 19)? Будет ли начисляться по ним налоговая амортизация до периода добычи?
Ответ № 788	Согласно статье 101 Налогового кодекса расходы по приобретению основных средств до момента добычи после коммерческого обнаружения относятся к расходам, которые образуют отдельную группу и вычитаются из совокупного годового дохода в виде амортизационных отчислений с момента начала добычи после коммерческого обнаружения полезных ископаемых. Таким образом, Компания, расходы понесенные в такой период по приобретению основных средств должна отразить в форме налоговой отчетности 160.19 и, соответственно, относить на вычеты в виде амортизационных отчислений с момента начала добычи после коммерческого обнаружения полезных ископаемых.
786	Компания имела в 2006 году убытки, в 2007 году заключила контракт на недропользование и получила доход от реализации старой орг.техники. Может ли компания воспользоваться убытками 2006 года в 2007 году? Должна ли компания платить налог на сверхприбыль с такого вида дохода (доход от реализации компьютеров)?
Ответ № 786	1.Согласно статье 282 налогового кодекса недропользователь обязан вести раздельный учет для исчисления налоговых обязательств по деятельности, осуществляемой в рамках контракта, и исчисления налоговых обязательств по деятельности, выходящей за рамки данного контракта. Следовательно, Компания, не может объединять убытки 2006г., полученные от деятельности, не относящейся к контракту на недропользование, с деятельностью в рамках контракта. При этом убытки 2006 года полученные Вами по деятельности не относящейся к контракту на недропользование могут быть перенесены в соответствии со статьей 124 Налогового кодекса на срок до трех лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов по внеконтрактной деятельности. 2. Относительно налога на сверхприбыль необходимо отметить, что объектом обложения налогом на сверхприбыль является часть чистого дохода недропользователя по каждому отдельному контракту за налоговый период, в котором отношение накопленных доходов к накопленным расходам выше 1,2. Таким образом, обязательства по уплате налога на сверхприбыль возникают тогда, когда по контракту на недропользование будет получено значение отношения накопленных доходов к накопленным расходам выше 1,2 за налоговый период.
648	Мы горнорудная компания, имеющая разрешение на природопользование. Возможно ли внесение корректировок в отношении финансовой отчетности за 2005-2007 г?
Ответ № 648	Согласно статье 16 Налогового кодекса органы налоговой службы вправе в пределах своей компетенции осуществлять разъяснения и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налоговых обязательств. Вопросы правил ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности не регулируются налоговым законодательством, в связи с чем, вопросы порядка внесения корректировок в финансовые отчетности не входит в компетенцию налоговых органов.
646	Наша предприятия согласно Контракта занимается разведкой подземных минеральных вод. Согласно статье 230 НК РК обороты по реализации геологоразведочных и геолого-поисковых работ освобождаются от НДС. При осуществление геологоразведочных работ нами добывается минеральная вода. Частично данная вода добываемая в процессе геологоразведки нами реализуется. Должны ли мы оплачивать НДС на реализуемую воду или же мы согласно по статье 230 НК РК освобождаемся от НДС.
Ответ № 646	Согласно статье 230 Налогового кодекса обороты по реализации геологоразведочных и геолого-поисковых работ освобождаются от НДС. Под геологоразведочными и геолого-поисковыми работами понимается совокупность взаимосвязанных, применяемых в определенной последовательности работ, обеспечивающих поиск, разведку, оценку и подготовку месторождений (залежей) углеводородного и минерального сырья к разработке. При этом перечень таких работ, их объем и стоимость должны определяться в проектно-сметной документации. Таким образом, реализация добытой минеральной воды не относится к геологоразведочным и геолого-поисковым работам и освобождение от НДС, в соответствии с данной статьей, не распространяется на обороты по реализации добытой минеральной воды.
556	Я, являюсь главой крестьянского хозяйства, почему должен платить роялти (за подземные воды).
Ответ № 556	Согласно статье 296 Налогового кодекса плательщиками роялти являются недропользователи, осуществляющие добычу полезных ископаемых. Вместе с тем, Налоговым кодексом для крестьянских хозяйств предусмотрен специальный налоговый режим на основе уплаты единого земельного налога, в связи с чем они не являются плательщиками следующих видов налогов и других обязательных платежей в бюджет: 1) индивидуального подоходного налога; 2) налога на добавленную стоимость; 3) земельного налога; 4) налога на транспортные средства; 5) налога на имущество. Следовательно, крестьянские хозяйства, осуществляющие добычу подземных вод являются плательщиками роялти. При этом, роялти по подземным водам уплачивается недропользователями независимо от того, реализованы ли они потребителям или использованы для собственных нужд. Кроме того, роялти не уплачиваются: 1) физическими лицами по подземным водам, добываемым на земельных участках, принадлежащих им на праве частной собственности, при условии, что данные воды не реализуются на сторону и не используются на производство и технологические нужды при осуществлении предпринимательской деятельности; 2) государственными учреждениями, осуществляющими добычу подземных вод для собственных хозяйственных нужд; 3) недропользователями при обратной закачке попутно добытых подземных вод для поддержания пластового давления.
500	ТОО: вновь созданные н/плательщики роялти сдают помесячно первоначальную декларацию или квартально, в налоговом кодексе неясно рассматривается этот вопрос. просим конкретно , недвусмысленно изложить в законодательстве этот вопрос
Ответ № 500	Согласно ст.302 Налогового кодекса налоговым периодом по уплате роялти является календарный месяц. При этом, если среднемесячные платежи за предыдущий квартал по роялти составляют менее тысячи месячных расчетных показателей, то налоговым периодом является квартал. Следовательно, вновь созданные налогоплательщики первоначальную декларацию по роялти должны сдавать за календарный месяц, в дальнейшем, в случае если среднемесячные платежи за предыдущий квартал не превысят указанных сумм, то налоговым периодом по предоставлению декларации по роялти является квартал.
328	Согласно Налоговому кодексу недропользователи обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по контракту на недропользование и иной деятельности. На сегодняшний день в законодательстве отсутствуют какие-либо принципы и основные правила раздельного налогового учета. Возможно ли включение в контракт на недропользование положений, касающихся правил ведения раздельного налогового учета?
Ответ № 328	Недропользователь обязан вести раздельный учет для исчисления налоговых обязательств по деятельности, осуществляемой в рамках контракта, и по деятельности, выходящей за рамки контракта. Согласно статье 67 Налогового кодекса раздельный учет ведется налогоплательщиками на основании данных бухгалтерского учета с учетом особенностей, установленных Налоговым кодексом. Следовательно, раздельный учет доходов и расходов ведется в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, на основании которого осуществляется ведение раздельного учета объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением.
307	В контракте указаны сроки оплаты возмещения исторических затрат ежеквартально равными долями, но нет сроков сдачи налоговой отчетности и сроков оплаты(до какого числа), какие штрафные санкции предусмотрены со стороны налоговых органов в случае несвоевременной оплаты и несвоевременного предоставления отчетности в налоговый орган
Ответ № 307	Платежи по возмещению исторических затрат, понесенных государством на геологическое изучение Контрактной территории (далее исторические затраты), устанавливаются в контрактах на недропользование, заключаемых Республикой Казахстан, на основании Положения «О порядке определения и возмещения исторических затрат, понесенных государством на геологическое изучение Контрактной территории, и порядке приобретения геологической информации», утвержденное приказом Министерства экологии и природных ресурсов Республики Казахстан 21 августа 1997 года № 93-п и Вице-министром финансов Республики Казахстан 18 августа 1997 года (далее - Положение) и Соглашения о приобретении геологической информации, которое в настоящее время заключается недропользователем с Комитетом геологии и охраны недр, Министерства энергетики и минеральных ресурсов Республики Казахстан (далее - Соглашение). Непосредственно порядок возмещения (сроки и условия уплаты) исторических затрат может предусматриваться, как контрактом на недропользование в ходе проведения налоговой экспертизы Министерством финансов и на основании Соглашения. Как правило, сумма исторических затрат, подлежащая возмещению, разбивается на пропорциональные ежегодные доли и начинает уплачиваться недропользователем с определенного года действия контракта (квартально либо ежегодно). Однако данный платеж не включался в перечень налогов и других обязательных платежей. В настоящее время, Налоговым Кодексом не установлены какие-либо положения в отношении статуса исторических затрат. При этом, согласно пункта 7 статьи 44 Закона «О недрах и недропользовании», неисполнение недропользователем принятых им при заключении контракта обязательств, в том числе по казахстанскому содержанию, влечет применение штрафов и пени, определенных в контракте.
303	В какой момент возникают обязательства по налогам и по каким налогам, в случае если юридический адрес предприятия - г.Алматы, месторождение находится в другой области. В настоящее время проводятся геологоразведочные работы подрядным способом, добычи не начата. Налоги, предусмотренные контрактом (бонусы, исторические затраты) оплачены по месту регистрации юридического лица.
Ответ № 303	По контрактам, заключенным до 1 января 2004 года налоговые обязательства исчисляются согласно налогового законодательства, действующего на момент заключения контракта и с учетом положений контракта. Если контракт заключен после 1 января 2004 года налоговые обязательства исполняются в соответствии с текущим налоговым законодательством. Уплата налогов должна осуществляться по месту уплаты, установленного налоговым законодательством. Согласно статье 521 Налогового кодекса местом налоговой регистрации юридического лица установлено место его нахождение, в соответствии с приложением 17 Правил ведения лицевых счетов местом уплаты бонусов и исторических затрат установлено место налоговой регистрации юридического лица. Следовательно уплата бонусов и исторических затрат по месту регистрации юридического лица Вами осуществлена верно.
265	Если в контракте на недропользование от 2003 года (контракт на 5 лет) не оговорены сроки уплаты и сдачи исторических затрат, то как исправить эту ошибку для принятия поправок и кто должен быть инициатором?????
Ответ № 265	В данном случае необходимо внести дополнения и изменения в контракт на недропользование. При этом инициатором дополнений и изменений может быть как Компетентный орган, так и Подрядчик.