Действующие льготы финансового сектора (представлено МЭБП РК на заседании рабочей группы по разработке проекта НК РК 11 апреля 2008 года)

№

Содержание льгот

Сумма потерь бюджета
за 2006 г.,

млн. тнг

Комментарии

1.

Статья 34 п. 1 пп. 7 Закона РК от 24.04.1995 г.

Налогооблагаемые доходы банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, по вознаграждению (интересу), полученному (подлежащему получению) по ипотечным займам, выданным физическим лицам на срок более трех лет для приобретения и строительства жилья для собственных нужд, освобождаются от налогообложения.

12 478

Данная норма действовала в Законе Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» и утратила силу с 1 января 2008 года. Данная льгота вводилась для стимулирования и развития ипотечного рынка, соответственно носила временной характер.

По состоянию на 1 декабря 2007 года займы физическим лицам на покупку и строительство жилья составили 821,9 млрд. тенге или 9,3 % ссудного портфеля банков второго уровня, где прирост данного показателя относительно 1 апреля 2007 года составил 36,3 % (данные АФН).

Таким образом, несмотря на колебания финансового рынка во втором полугодии 2007 года, тенденции развития ипотечного кредитования сохранились.

В связи с вышеизложенным, считаем нецелесообразным продление  нормы.  

2.

Статья 34 п. 1 пп. 7 Закона РК от 24.04.1995г.

 Налогооблагаемые доходы банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, по вознаграждению, полученному (подлежащему получению) по инвестиционным среднесрочным и долгосрочным кредитам, выданным на срок более трех лет для создания и модернизации основных средств освобождаются от налогообложения

Льгота утратила силу с 1 января 2006 года.

По информации Национального Банка Республики Казахстан отдельная статистика по средне- и долгосрочным кредитам, выданным специально на срок более трех лет для создания и модернизации основных средств, ведется с 1 января 2008 года, при этом для информации под долгосрочными кредитами понимаются кредиты, выданные сроком более одного года.

Информация об объемах долгосрочных кредитов (более одного года) на приобретение основных фондов и ставкам по вознаграждения по ним формируется с 2003 года. Исходя из представленных данных можно отметить, что несмотря на действовавшую льготную норму ставка вознаграждения по долгосрочным (свыше 1 года) кредитам на создание и модернизацию основных средств не снижается по сравнению со ставками по другим видам кредитов:  за 2003 год -14,1%, за 2004 год - 13,1%, за 2005 год 13,7%, за 2006 год - 14,0% при средне й ставке соответственно 14,7 %, 14,1 %, 14,2 % и14,5 % (по данным НБРК).

Выборочным анализом выданных кредитов по приобретению основных фондов за 2003-2006 годы (август месяц) установлено, что отмена льготы
с 1 января 2006 года не отразилась отрицательно на ставке вознаграждения по кредитам, выданным на приобретение основных фондов.

Так, ставка вознаграждения по кредитам на приобретение основных фондов за август месяц 2004, 2005 и 2006 годов составляла, соответственно 13,5; 14,1 и 13,2 при средневзвешенной по всем кредитам - 14,1; 14,9 и 15,4.

Данные о кредитах, выданных банками, в разрезе объектов кредитования и ставки вознаграждения по ним (август месяц),                      млн.тг

Поскольку отсутствуют подтверждающие факты прямого влияния на объемы кредитования обрабатывающей промышленности путем увеличения инвестиционного кредитования, т.е. эффективности действия этой нормы на протяжении 8 лет, а также, то, что банками фактически ставки кредитов по инвестиционным займам (проектам) мало, чем отличались от других видов заимствования, считаем нецелесообразным восстановление льготной нормы.  Предлагается через субсидирование из бюджета снижать ставки вознаграждения по кредитам, выдаваемым банками (1,0 млрд. тенге в 2008 году только для сельхозтоваропроизводителей). 

 В связи с изложенным, считаем нецелесообразным восстановление  данной нормы.

Действующие льготы финансового сектора, подлежащие исключению

1.

Статья 91 п. 1

Из совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению:

3) доход от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже акций и облигаций, находящихся на день реализации в официальных списках фондовой биржи по наивысшей и следующей за наивысшей категории листинга;

92 320

В целях систематизации и оптимизации налоговых льгот.

Льгота была введена в 2002 году с целью привлечения на фондовый рынок средств населения для развития реального сектора.

Согласно диаграмме, приведенной ниже, в отраслевой структуре рынка ценных бумаг (далее - РЦБ) по объему совершенных сделок на казахстанской фондовой бирже, показано, что и по рынку акций и рынку облигаций доминирующую роль занимает финансовый сектор, что указывает на сохраняющийся дисбаланс в развитии РЦБ.

За период с 2004г. по 2007г. наибольшая доля совершенных сделок по облигациям  приходилась на финансовый сектор, в частности, его доля  увеличилась по итогам трех кварталов 2007г. в сравнении с 2006г.
на 8 процентных пунктов.

Доля финансового сектора на 1 октября 2007г. по объемам сделок по акциям составила 83%, по сравнению с 2006г. увеличилось на 39 процентных пункта.  

При этом, в оставшихся сегментах подавляющую часть продолжает занимать сектор телекоммуникаций и энергетики.

За годы существования данная льгота не оказала значительного влияния ни реальному сектору экономики в роли получателя средств, ни населению в роли инвестора.

В настоящее время, население так и не стало привычным участником рынка ценных бумаг и действие данной льготы не окажет существенного влияния на инвестиционную культуру населения. Практика показала, что здесь требуются иные подходы, отличные от налоговых льгот.

В настоящее время разрабатывается Программа по обучению населения финансовой грамотности.

2.

Статья 91 п. 1

4) доходы от операций с государственными ценными бумагами и агентскими облигациями; 

8 468

Вводилась для поощрения приобретения этой категории ценных бумаг. В настоящее время данные бумаги пользуются достаточным спросом.

* Оценка по состоянию на 01.12.07 г. (KASE)

Объемы сделок на организованном финансовом рынке (Казахстанская фондовая биржа- KASE) за 11 месяцев 2007 г. возросли значительно по сравнению с аналогичным периодом 2006 г.  Так, за указанный период 2007 г. объем сделок с государственными ценными бумагами по сравнению с аналогичным периодом 2006 г. вырос  более чем в 2 раза, где доля ГЦБ на финансовом рынке составляет наибольшую часть 56 %.

3.

Статья 91 п. 1

 9) инвестиционные доходы, полученные паевыми и акционерными инвестиционными фондами в соответствии с законодательством РК об инвестиционных фондах на счета в кастодианах и находящиеся на них.

7 618

В целях систематизации и оптимизации налоговых льгот.

В настоящее время существует более 100 инвестиционных фондов. По имеющимся данным, до 80% из них являются закрытыми для сторонних инвесторов, что позволяет говорить о них как о методе инвестирования для богатых слоев населения.

МЭБП считает, что рост ПИФов происходит не за счет действия льгот, а за счет роста доходов населения, которых не было в 1997-1998 годах.

Уплата налогов с доходов не отразится на росте участников фондов, так как, например, в России данной льготы нет, а активность фондов выше, чем в Казахстане.

4.

Статья  122 п. 3

Налогоплательщики уменьшают налогооблагаемый доход на сумму вознаграждения, полученного по финансовому лизингу основных средств, предоставленных на срок более трех лет с последующей передачей их лизингополучателю.

4 941

В рамках систематизации и оптимизации системы налогового стимулирования.

Предлагается перенести получателя налогового стимулирования с финансовых посредников непосредственно на поддерживаемый производственный сектор.

По данным 2006 года существовало 30 лизинговых организаций, из которых основную долю рынка имели за исключением государственных компании, принадлежащие банковским структурам (БТА-Лизинг, Халык Лизинг, Альянс Лизинг, Темир Лизинг). При этом 60% финансирования компании получали в виде кредитов банков (20% - средства бюджета). Следовательно, существующая форма лизинговых компаний, по сути, является вариацией банковского бизнеса, который в настоящее время не нуждается в поддержке. Более того, в совокупном портфеле лизинговых организаций производственное оборудование занимает малую долю (преобладает автотранспорт, сельхозтехника, строительная техника, оборудование для добычи). Как видно, налоговые льготы для посредников неэффективны.

5.

§ 1. Налогообложение страховых (перестраховочных) организаций

21 831

Система налогообложения страховых операций во Франции включает уплату страховщиками налога на страховые премии и налога на прибыль от страховой деятельности. На страховщиков распространяются общие правила налогообложения прибыли коммерческих предприятий в размере (33+1/3)%, налог на увеличение стоимости активов по долгосрочным инвестициям в размере 19%, а также установлен особый налог - на полученные страховые премии. При этом, на сегодняшний день, французский страховой рынок занимает  четвертое место в мире (после США, Японии и Великобритании).

На российском страховом рынке продолжает набирать силу тенденция по укрупнению страховых компаний, как за счет привлечения стратегических инвесторов, так и с помощью операций по слиянию и поглощению. При этом не предусмотрено для корпоративных страховых организаций никаких налоговых послаблений и облагаются по ставке 24%.

6.

Статья 144 доходы, не подлежащие налогообложению:

4) вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по их вкладам в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, имеющих лицензии уполномоченного государственного органа по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций, и вознаграждение по долговым ценным бумагам;

10 041

Льгота вводилась для стимулирования вовлечения средств населения в банковскую систему. За 8 лет действия нормы (в целом 10 лет) сумма вкладов физических лиц выросла с 30 млрд. тенге (1998г.) до 1055 млрд. тенге (2006 г.). Можно сказать, что льгота выполнила свою задачу - поддержка зарождения культуры накопления. Льгота по вознаграждениям по долговым ценным бумагам вводилась в 2001 г. с целью вовлечения населения на фондовый рынок. 6 лет действия не показали активного прямого широких слоев населения в операции с ценными бумагами. Нормы целесообразно исключить в целях упрощения налоговой системы и повышения ее нейтральности.

В соответствии с Концепцией развития финансового сектора вопрос по освобождению процентов по депозитам  должен быть пересмотрен с 2011 года.

Льгота по вознаграждению по долговым ценным бумагам, возможно, ликвидировать с 2009 года.

7.

Статья 144 доходы, не подлежащие налогообложению:

5-1) дивиденды по паям паевых и акциям акционерных инвестиционных фондов, а также доходы по паям паевых инвестиционных фондов при их выкупе управляющей компанией данного фонда;

нет данных

В настоящее время доход в виде дивидендов АО облагается 5% налогом. Фонды получили в достаточной мере развитие для того, чтобы доход от них у физических лиц можно было начать облагать по столь низкой ставке.

В настоящее время существует более 100 инвестиционных фондов. По имеющимся данным, до 80% из них являются закрытыми для сторонних инвесторов, что позволяет говорить о них как о методе инвестирования для богатых слоев населения.

Налогообложение по низкой ставке 5% позволит начать планомерный перенос тяжести налогообложения с предпринимательства на физических лиц, в первую очередь, на достаточно состоятельных.

МЭБП считает, что рост ПИФов происходит не за счет действия льгот, а за счет роста доходов населения, которых не было в 1997-1998 годах.

Уплата налогов с доходов не отразится на росте участников фондов, так как, например, в России данной льготы нет, а активность фондов выше, чем в Казахстане.

8.

Статья 144 доходы, не подлежащие налогообложению:

13) доход от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже акций и облигаций, находящихся на день реализации в официальных списках фондовой биржи по наивысшей и следующей за наивысшей категории листинга;

313

Данная льгота носит временный характер. Льгота была введена в 2002 году с целью привлечения на фондовый рынок средств населения для развития реального сектора.

В настоящее время, население так и не стало привычным участником рынка ценных бумаг.

За годы существования данная льгота не оказалась полезна ни реальному сектору экономики в роли получателя средств, ни населению в роли инвестора.

Низкая эффективность налоговой льготы показала необходимость ликвидации более значимых препятствий для мелких инвесторов на пути к рынку ценных бумаг.

Для этого разрабатывается программа повышения инвестиционной грамотности населения.

9.

Статья 228. Имущество, переданное в финансовый лизинг

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, передача имущества в финансовый лизинг освобождается от налога на добавленную стоимость в части суммы вознаграждения, подлежащего получению лизингодателем, при соблюдении следующих условий:

1) такая передача соответствует требованиям, установленным статьей 74 настоящего Кодекса;

2)    лизингополучатель приобретает имущество в качестве основного средства.

2.       Передача имущества в финансовый лизинг освобождается от налога на добавленную стоимость при соблюдении условий, установленных пунктом 1 настоящей статьи, и одного из ниже перечисленных условий:

1)   если импорт передаваемого имущества освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 12) пункта 1 статьи 234 настоящего Кодекса;

2)   если передаваемое имущество приобретено без налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 17) статьи 225 настоящего Кодекса.

1 598

3 258

В рамках систематизации и оптимизации системы налогового стимулирования.

Предлагается перенести получателя налогового стимулирования с финансовых посредников непосредственно на поддерживаемый производственный сектор.

По данным 2006 года существовало 30 лизинговых организаций, из которых основную долю рынка имели за исключением государственных компании, принадлежащие банковским структурам (БТА-Лизинг, Халык Лизинг, Альянс Лизинг, Темир Лизинг). При этом 60% финансирования компании получали в виде кредитов банков (20% - средства бюджета). Следовательно, существующая форма лизинговых компаний, по сути, является вариацией банковского бизнеса, который в настоящее время не нуждается в поддержке. Более того, в совокупном портфеле лизинговых организаций производственное оборудование занимает малую долю (преобладает автотранспорт, сельхозтехника, строительная техника, оборудование для добычи). Как видно, налоговые льготы для посредников неэффективны.

Государство ежегодно выделяет, и будет выделять средства из бюджета на возмещение ставки вознаграждений по финансовому лизингу сельхоз техники и оборудования для переработки сельхозпродукции непосредственно лизингополучателям. Так в 2007 году на эти цели предусмотрено 168 млн. тенге.

Кроме того, из бюджета для обеспечения льготными кредитными ресурсами сельхозтоваропроизводителей выделено в 2007 году 9,2 млрд. тенге АО «Аграрная кредитная корпорация» и 7,0 млрд. тенге АО «Агрофинанс».

10.

Статья 234 импорт, освобождаемый от налога на добавленную стоимость:

9-1) импорт оборудования для обслуживания платежными карточками, программное обеспечение и запасные части к нему, ввозимые для собственных производственных нужд; 

223

С момента введения этой льготы наблюдается резкое увеличение количества оборудования. На 1 января 2007 года количество  pos-терминалов равно 10833 единиц (у предпринимателей 8606 единиц, а в банках 2227 единиц).

Количество произведенных платежей на 1 января 2007 год составляет 66827 тыс. транзакций (в торговых терминалах 7996 тыс.транзакций, по выдаче наличности 58831 тыс.транзакций).  По данным видно, что торговые терминалы не функционируют совершенно и составляет 1 транзакцию в год на 1 торговый терминал.

В данном случае даже если не говорить об эффективности нормы, можно отметить, что поддержка государства была оказана вовремя.

В рамках систематизации и оптимизации системы налогового стимулирования предлагаем исключить из декларации.

Следовательно, отдельной специфической нормы, которая являлась источником дискриминации массы отечественных производителей, не требуется.

На 1 октября 2007 года банками второго уровня был получен совокупный чистый доход после уплаты подоходного налога в размере 184,4 млрд.тенге, увеличившись в 2 раза по сравнению с аналогичным периодом прошлого года (данные АФН)(см. табл.)

11.

Статья 234 импорт, освобождаемый от налога на добавленную стоимость:

12) импорт имущества, ввезенного лизингодателем в целях передачи в финансовый лизинг по договорам финансового лизинга.

Перечень имущества, указанного в настоящем подпункте, и порядок его формирования утверждаются Правительством РК. При этом в данный перечень включаются товары, производство которых отсутствует на территории РК или не покрывает потребности РК.

5 549

В 2006 году количество участников внешнеэкономической деятельности, применявших льготу по уплате НДС на импорт, составило по финансовому лизингу  -161, потери бюджета по данной льготе составили - 5,5  млрд. тенге.

В рамках систематизации и оптимизации системы налогового стимулирования.

Следовательно, отдельной специфической нормы, которая являлась источником дискриминации массы отечественных производителей, не требуется.

№

Содержание льгот

Комментарии АФН

Комментарии НБРК

Комментарий АФК

1

Статья 34 п. 1 пп. 7 Закона РК от 24.04.1995 г.

Налогооблагаемые доходы банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, по вознаграждению (интересу), полученному (подлежащему получению) по ипотечным займам, выданным физическим лицам на срок более трех лет для приобретения и строительства жилья для собственных нужд, освобождаются от налогообложения.

В целях стимулирования банков развивать данные виды кредитования, удешевления финансирования проектов, направленных на модернизацию основных средств и обновление жилищного фонда

В случае отмены данной льготы  банки поднимут ставки по уже выданным и новым кредитам, что еще больше обострит ситуацию по кредитованию реального сектора экономики и ипотеке для физических лиц.

Зарубежом частичное возмещение достигается льготным режимом налогообложения сберегательных институтов.

Последние налоговые положения предусматривают, что проценты по кредитам под закладные на жилищное строительство вычитаются из налоговой базы. В то же время проценты по кредитам, не обеспеченным жилищной собственностью, обычно не вычитаются. Так как кредиты под жилищные закладные обычно преобладают в программах кредитования

сберегательных институтов, это налоговое положение поощряет их к дальнейшему осуществлению таких кредитов.

Предлагаем учесть позицию членов АФК, что данная льгота позволяет уменьшить ставку финансирования по данным видам кредитования, направленным на модернизацию основных средств предприятий и обновление жилого фонда.

Считаем целесообразным в рамках ныне действующих рабочих групп повторно рассмотреть данный вопрос по восстановлению льготного налогообложения доходов банков по инвестиционным кредитам, выданным на срок более трех лет для создания и модернизации основных средств с учетом практики зарубежных стран, при условии представления финансовыми организациями дополнительных сведений по отраслевой структуре заемщиков, по целям и объектам кредитования и о влиянии данного механизма налогообложения на доходы и расходы банка с момента введения данной льготы по сегодняшний день. (№ 24224/204 от 11.06.2007 г.)

Продление данной льготы необходимо в целях стимулирования и развития ипотечного кредитования и снижения ставок по предоставляемым ипотечным кредитам. Также данное изменение направлено на стимулирование дальнейшего развития строительной отрасли и отрасли производства строительных материалов.

Мы предлагаем продлить льготу хотя бы до 2010 года, в связи с тем, что:

1)              льгота направлена на стимулирование банков предоставлять ипотечные кредиты по меньше ставке вознаграждения, чем иные кредиты физическим лицам с учетом приоритетности для государства ипотечной программы и в целях обеспечения населения жильем;

2)              в текущей ситуации на рынке сторительства и недвижимости, когда государство выделяет средства из бюджета для поддержания дольщиков и сторительных компаний, прекращение действия указанной льготы выглядит нелогичным, т.к. именно теперь льгота может реально помочь стабилизации ипотечного кредитования.

3)              В условиях уже возросших ставок ипотечного кредитования отмена льготы приведет к еще большему их росту за счет дополнительных налоговых обязательств банков, которые будут перекладывать эти расходы на конечных получателей;

Введение данной льготы стимулировало развитие нового финансового инструмента, связанного с реализацией государственной инвестиционной политики в приоритетных секторах жилищного строительства и финансового сектора.

Данные льготы способствовали эффективной реализации Государственной программы на 2005-2007 годы, предназначенной для льготного кредитования молодых семей, государственных служащих и работников бюджетной сферы. Учитывая, что кредиты выдаются сроком в основном от 10 до 20 лет, считаем, что получаемые доходы по ним должны также освобождаться от подоходного налога на аналогичный период.

В настоящее время банки второго уровня с нежеланием работают по Государственной программе на условиях установленной ставки вознаграждения 10%, сроком кредитования 20 лет, поскольку для них данные кредиты являются убыточными или не приносящими дохода.

Приобретение долгосрочных кредитных ресурсов обходятся банкам гораздо дороже: депозиты по ставке 11% (и более) годовых, отчисления в Фонд гарантирования депозитов и другие операционные расходы.

В настоящее время в целях реализации Указа Президента Республики Казахстан от 20 августа 2007 года №383 «О Государственной программе развития жилищного строительства в Республике Казахстан на 2008-2010 годы» продление налоговых льгот по ипотечным займам, выданным физическим лицам на срок более трех лет для приобретения и строительства жилья для собственных нужд будет являться наиболее актуальным.

Основным источником финансирования деятельности КИКа являются средства, привлекаемые путем выпуска и размещения облигаций. Деньги, получаемые от их размещения, направляются на приобретения прав требования по ипотечным займам, в том числе по займам, реализуемым в рамках Государственной программы.

                По итогам проведенного 18 сентября 2007 года совещания в Правительстве Республике Казахстан с участием банков второго уровня, финансовых и строительных организаций, КИКу отводится ведущая роль по стабилизации сложившейся на строительном рынке и в банковском секторе ситуации.

                В этой связи КИКу предстоит выкупить у банков не только займы, выданные по программе Компании, но и займы, выданные по собственным программам банков, на что уйдут значительные финансовые ресурсы КИКа.

Действующие льготы финансового сектора, подлежащие исключению

1

ст. 91 Из совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению:

3) доход от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже акций и облигаций, находящихся на день реализации в официальных списках фондовой биржи по наивысшей и следующей за наивысшей категории листинга;

Считаем целесообразным оставить в целях стимулирования биржевой торговли финансовыми инструментами, прошедшими листинговые процедуры, при этом считаем возможным исключить налоговые льготы по следующей за наивысшей категорией листинга. Кроме того, для стимулирования развития казахстанской биржевой торговли, предлагаем слова «фондовой биржи» дополнить словами «функционирующей на территории Республики Казахстан».

предлагаем изложить подпункт 3 пункта 1 Статьи 91 НК в следующей редакции:

«3) доход от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже акций и облигаций, находящихся на день реализации в официальных списках фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан, по наивысшей и следующей за наивысшей категории листинга и (или) в официальном списке специальной торговой площадки регионального финансового центра города Алматы.».

1. Рынок альтернативных инвестиций Лондона:

Постепенное освобождение  от налога на доход от прироста стоимости с 1998г. применимо к индивидуальным инвесторам и доверительным собственникам. Постепенное освобождение уменьшает прибыль, подлежащую обложению налогам на доход от прироста стоимости в зависимости от периода владения инвестициями, а размеры освобождения зависят от того, являются ли инвестиции коммерческими активами или нет

2. Франция

95% доходов от прироста стоимости освобождены от налогов при условии владения последние 2 года.

3. Ирландия

Прирост стоимости  не облагается для держателей ЦБ эмитентов Европейского союза, а также стран с которыми подписаны договора, при выполнении определенных условий.

Прирост стоимости по государственным ценным бумагам, ценным бумагам, выпущенным  государственными органами и гарантированными правительством, а также по муниципальным ценным бумагам освобождены от налога на прирост стоимости.

Введение временных льгот (пп. 1-1), 3), 3-1), 4), 7-1), 9) и 11) п.1 ст. 91, и п.3 и 4 ст. 122) оправдано в целях стимулирования развития каких-либо новых финансовых инструментов, особенно связанных с реализацией государственной инвестиционной политики в приоритетных секторах экономики, в том числе в финансовом секторе. В дальнейшем, согласно постановлению Правительства Республики Казахстан от 30 апреля 2007 года №346 «Об утверждении Плана мероприятий по реализации Концепции развития финансового сектора Республики Казахстан на 2007 - 2011 годы» эти льготы будут отменены по истечении определенного периода времени, достаточного для становления новых инструментов на финансовом рынке.

В связи с чем, НБРК настаивает на необходимости временного сохранения льгот для  участников финансового рынка и финансовых инструментов.

По налогообложению юридических лиц в части налогообложения вознаграждений по банковским вкладам; по сделкам с ценными бумагами (доход от прироста стоимости ценных бумаг, находящихся в листинге АО «Казахстанская фондовая биржа» (далее - КФБ), вознаграждений по государственным ценным бумагам и агентским облигациям и пр.):

- оставить действующий режим налогообложения доходов от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже акций и облигаций, находящихся на день реализации в официальных списках фондовой биржи по наивысшей и следующей за наивысшей категории листинга, поскольку данный режим оказывает значительное положительное воздействие на снижение доли так называемых «договорных» сделок в обороте КФБ. Более того, АФК предлагает распространить эту льготу также и на производные ценные бумаги, базовым активом которых являются акции и облигации, находящиеся в листинге ;

- оставить действующий режим налогообложения доходов по государственным ценным бумагам и агентским облигациям, поскольку безрисковая ставка доходности по государственным ценным бумагам, не облагаемая налогами, служит ориентиром или базой для определения ставок ожидаемых рыночных доходностей по отдельным ценным бумагам, кривых рыночных доходностей;

- учитывать инфляционную составляющую при рассмотрении вопроса налогообложения доходов по ценным бумагам;

- пересмотреть предложение НКМФРК ввести налог у источника с доходов нерезидентов в виде прироста стоимости при реализации ценных бумаг и долей участия, поскольку с точки зрения источника выплаты определить прирост стоимости у нерезидента практически невозможно, а введение 5%-ного налога со всего оборота (как это предлагает НКМФРК при невозможности определения прироста стоимости) сделает фондовый рынок экономически невыгодным для продавцов - нерезидентов.

- привлечь внешних консультантов для разработки эффективной и легко администрируемой модели налогообложения производных финансовых инструментов.

Кроме того, предлагаем сохранить льготы для РФЦА в полном объеме, т.к. введение налогообложения на операции и сделки на СТП выхолащивает саму идею создания РФЦА. Первоначальный анализ рынка, проведенный Boston Consulting Group, показал, что практически единственная потенциальная привлекательность  Алматы как финансового центра для инвесторов заключается в освобождении от всех налогов доходов, полученных на площадке РФЦА, что, собственно, и было сделано. Введение налогов (даже по сниженным ставкам) именно сейчас, когда РФЦА - надо признать - еще даже близко не состоялся как региональный финансовый центр, представляется в высшей мере нелогичным. Пример того же Дублина наглядно свидетельствует, что выравнивание налогового бремени для участников финансового центра должно происходить только тогда, когда все прочие состоявшиеся достоинства центра убедительно перевешивают вопросы экономии на налогах. Принимая во внимание вышеизложенное, считаем введение налогов на доходы, полученные инвесторами (физическими и юридическими лицами вне зависимости от резидентства), преждевременным (лет на 5, как минимум).

2

ст. 91 Из совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению:

3-1) доход от прироста стоимости при реализации долговых ценных бумаг, допущенных на специальную торговую площадку регионального финансового центра города Алматы, в случае совершения гражданско-правовых сделок с ними на данной торговой площадке;

Предлагаем изменить редакцию пп. 3-1) п.1 ст. 91:

«3-1) доход от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на специальной торговой площадке регионального финансового центра города Алматы  ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальном списке данной торговой площадки».

Все льготы на СТП РФЦА введены с 01.01.07г. Считаем целесообразным сохранить все льготы на СТП РФЦА, т.к. введение налогообложения на операции и сделки на СТП противоречат самой идеи создания РФЦА. Первоначальный анализ рынка, проведенный Boston Consulting Group, показал, что практически единственная потенциальная привлекательность  Алматы как финансового центра для инвесторов заключается в освобождении от всех налогов доходов, полученных на площадке РФЦА.

В связи с чем, считаем целесообразным сохранить данную льготу в целях стимулирования биржевой торговли финансовыми инструментами, прошедшими листинговые процедуры.

При этом, как стимул для выхода на рынок перспективных эмитентов, предлагается распространить льготу на ценные бумаги, находящиеся только в списках СТП РФЦА,
В целях уменьшения количества прямых "договорных" сделок, поскольку данные сделки не способствуют свободному ценообразованию.

3

ст. 91 Из совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению:

 4) доходы от операций с государственными ценными бумагами и агентскими облигациями; 

Ирландия

Прирост стоимости по государственным ценным бумагам, ценным бумагам, выпущенным  государственными органами и гарантированными правительством, а также по муниципальным ценным бумагам освобождены от налога на прирост стоимости.

4

ст. 91 Из совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению:

9) инвестиционные доходы, полученные паевыми и акционерными инвестиционными фондами в соответствии с законодательством РК об инвестиционных фондах на счета в кастодианах и находящиеся на них.

В соответствии с поручением Премьер-Министра Республики Казахстан Масимова К.К., АФН совместно с другими заинтересованными министерствами ведомствами ведется работа по привлечению населения для участия на фондовом рынке.

АФН совместно с заинтересованными государственными органами велась работа по активизации рынка ценных бумаг республики: создан региональный финансовый центр в городе Алматы, принят Закона «Об инвестиционных фондах», приняты меры для появления новых финансовых инструментов на фондовом рынке. Ведется усиленная работа по освещению деятельности фондового рынка и инвестиционных фондов.

Таким образом, все усилия, направленные на привлечение розничных инвесторов на фондовый рынок в действительности могут не привести к каким-либо результатам в случае отмены налоговых льгот.

На основании изложенного, считаем нецелесообразной отмену действующего льготного налогообложения по дивидендам и паям или акциям инвестиционных фондов в связи с тем, что данные инструменты не достигли необходимого уровня развития. При этом, инструменты коллективных инвестиций в рамках государственной политики по привлечению населения на фондовый рынок являются наиболее перспективным вариантом. Вместе с тем, задача по привлечению населения на фондовый рынок должна решатся комплексно, как стороны налогообложения коллективного инвестирования, так и со стороны привлечения средств розничных инвесторов на фондовый рынок.

Кроме того, в случае отмены льгот по налогообложению инвестиционного дохода инвестиционного фонда доход юридических лиц будет подвергаться двойному налогообложению (акционеры/пайщики -юридические лица облагают налогом) и доход физических лиц также косвенно будет облагаться налогом (согласно действующей редакции подпункта 5-1) статьи 144 НК РК доходы физических лиц в виде дивидендов по паям паевых и акциям акционерных инвестиционных фондов, а также доходы по паям паевых инвестиционных фондов при их выкупе управляющей компанией данного фонда не подлежат налогообложению).

Таким образом, в случае отмены данной льготы в целях избежания двойного налогообложения акционеров/пайщиков юридических лиц необходимо будет предусмотреть введение льгот по налогообложению дивидендов по акциям и паям инвестиционных фондов, а также доходов юридических лиц. по паям ПИФов при их выкупе управляющей компанией).

Ирландия

Налоговые льготы в отношении инвестиционных фондов включают в себя возможность увеличения стоимости фонда без налогообложения и освобождение от налога у источника выплаты и гербового сбора.

5

ст.  122 п. 3

Налогоплательщики уменьшают налогооблагаемый доход на сумму вознаграждения, полученного по финансовому лизингу основных средств, предоставленных на срок более трех лет с последующей передачей их лизингополучателю.

-

По данным 2006 года существовало 30 лизинговых организаций, из которых основную долю рынка имели за исключением государственных компании, принадлежащие банковским структурам (БТА-Лизинг, Халык Лизинг, Альянс Лизинг, Темир Лизинг). При этом 60% финансирования компании получали в виде кредитов банков (20% - средства бюджета). Следовательно, существующая форма лизинговых компаний, по сути, является вариацией банковского бизнеса, который в настоящее время достаточно развит.

Более того, в совокупном портфеле лизинговых организаций производственное оборудование занимает малую долю (преобладает автотранспорт, сельхозтехника, строительная техника, оборудование для добычи).

Как видно, налоговые льготы для посредников неэффективны.

Введение временных льгот (пп. 1-1), 3), 3-1), 4), 7-1), 9) и 11) п.1 ст. 91, и п.3 и 4 ст. 122) оправдано в целях стимулирования развития каких-либо новых финансовых инструментов, особенно связанных с реализацией государственной инвестиционной политики в приоритетных секторах экономики, в том числе в финансовом секторе. В дальнейшем, согласно постановлению Правительства Республики Казахстан от 30 апреля 2007 года №346 «Об утверждении Плана мероприятий по реализации Концепции развития финансового сектора Республики Казахстан на 2007 - 2011 годы» эти льготы будут отменены по истечении определенного периода времени, достаточного для становления новых инструментов на финансовом рынке.

В связи с чем, НБРК настаивает на необходимости временного сохранения льгот для  участников финансового рынка и финансовых инструментов.

В настоящее время все ещё серьезной проблемой для большинства предприятий Казахстана является физический износ основных средств, в особенности в агропромышленном комплексе. По оценкам экспертов степень изношенности основных средств составляет 60%. Лизинг как способ приобретения и обновления производственного оборудования решает ряд сложных вопросов для предприятий, у которого нет свободных финансовых ресурсов на модернизацию и отсутствует залоговая база для получения банковских займов. Малому и среднему бизнесу, остро нуждающемуся в получении и обновлении основных средств, такие услуги предлагаются только лизинговыми компаниями. В настоящее время обновление основных средств посредством финансового лизинга в Казахстане составляет 1,5-2%, в то время как в ведущих странах мира этот показатель достигает 30%-50%.

Согласно данным Агентства Республики Казахстан по статистике только за 2006 год лизинговыми компаниями предоставлено в лизинг имущество на сумму 437 млн. долларов США.

Большой удельный вес в имуществе, переданного в лизинг, занимает о высокотехнологичное оборудование, произведенное в странах Евросоюза, США,  Японии, России и КНР. Производство аналогов такого оборудования в Казахстане не имеется. 99% профинансированных предприятий относятся к малому и среднему бизнесу. Средние ставки по вознаграждению по лизинговым договорам равны, а в отдельных случаях, даже ниже ставок по договорам банковского займа. 

Как показывает мировая практика, для развития лизинга необходима государственная поддержка. Благодаря лояльному подходу государства, а именно через предоставление налоговых льгот, освобождения от таможенных пошлин развивался лизинг, а вместе с ним и конкурентоспособное производство в Японии, Южной Корее и Турции. К примеру, лизинговый рынок Южной Кореи начал формироваться в 1975 году, созданные государством условия для егоазвития позволили ему стать пятым в мире рынком лизинга к 1994 году.

По мнению экспертов, в Казахстане создана необходимая законодательная база, достаточная для благоприятного развития финансового лизинга.

В то же время Рабочей группой по выработке предложений по совершенствованию налогового, таможенного и бюджетного законодательства в части оптимизации налоговых льгот (далее - Рабочая группа) была инициирована отмена льгот по операциям финансового лизинга.

                В качестве обоснования приводится мнение о том, что:

- существующая форма лизинговых компаний, по сути, является вариацией банковского бизнеса, который в настоящее время не нуждается в поддержке;

- в совокупном портфеле лизинговых организаций производственное оборудование занимает малую долю;

- данный режим налогообложения является источником дискриминации массы отечественных производителей;

- ликвидиация льготных норм позволит высвободить ресурсы, отвлекаемые на их администрирование.

На основании вышеизложенного Рабочей группой предлагается отменить действующие льготы по корпоративному подоходному налогу для лизингодателей и начислению и уплате НДС по лизинговым операциям.

Хотели бы отметить, что деятельность лизинговых компаний не является вариацией банковского кредита, так как предоставляет клиенту не деньги, а необходимое для развития бизнеса оборудование, плюс профессиональные услуги по его поставке, кроме того лизинговый бизнес, в отличие от банковского,  является высокорискованным по следующим причинам:

- нет обязательного требования залогов;

- единственным обеспечением является сам предмет лизинга, который, находясь во владении и пользовании лизингополучателя, в ходе эксплуатации подвергается постоянному износу;

- при дефолте лизингополучателя возможность повторной реализации предметов лизинга затруднена ввиду того, что остаточная рыночная стоимость предметов лизинга часто значительно ниже остатка задолженности лизингополучателя, вследствие чего лизинговые компании несут прямые убытки.

Действующий режим налогообложения в части корпоративного подоходного налога для лизинговых компаний введен с целью сбалансирования всех вышеперечисленных рисков.

Льготирование в части НДС при импорте оборудования лизингодателем, уплате вознаграждения по договорам лизинга было введено в целях снижения стоимости финансирования для лизингополучателей, так как в основном, лизинговые компании фондируются в банках на общих для клиентов условиях, а льготы позволяют как уменьшить объем привлекаемых ресурсов, так и удешевить стоимость проекта для клиентов - лизингополучателей.

Считаем, что принятие предложений Рабочей группы в части оптимизации налоговых льгот по финансовому лизингу приведет к исчезновению лизинга как финансового института в Казахстане, замедлению темпов развития малого и среднего бизнеса, увеличению удельного веса морально и физически устаревшего оборудования. Лизинг оборудования перестанет быть экономически привлекательным как для потенциальных лизингополучателей, так и для лизингодателей.

Такое нововведение приведет не к увеличению поступлений в бюджет, а скорее к их снижению. Поскольку, лизинговые компании, финансируя производственные проекты, косвенно обеспечивают увеличение поступлений налогов в будущем от предприятий - лизингополучателей, так как приобретение нового производственного оборудования приводит к увеличению объемов выпускаемой продукции, оказываемых услуг, росту количества рабочих мест.

Учитывая вышеизложенное, для решения важнейшей задачи стратегического развития экономики нашей страны - ее диверсификация с уходом от сырьевой направленности, и достижению цели по вхождению Казахстана в 50 наиболее конкурентоспособных стран мира, путем обновления основных средств, просим рассмотреть возможность сохранения действующего режима налогообложения лизинговых операций.

6

§ 1. Налогообложение страховых (перестраховочных) организаций

см. доп. таблицу АФН

В 2006 году рынок был представлен 39 страховыми компаниями. Отрасль развивается быстрыми темпами, что подкрепляется и динамикой. Так, за восемь месяцев 2006 года общий размер премий, собранных казахстанскими страховыми компаниями, достиг 76 млрд. тенге, что на 80% превышает аналогичный показатель прошлого года. Одновременно на 52% увеличились совокупные активы страховых организаций, составив на 1 сентября 111 млрд. тенге. Что касается совокупного собственного капитала, то он вырос на 40%, достигнув 63,4 млрд. тенге. При этом общая сумма страховых резервов достигла 61,3 млрд. тенге.

Ликвидировать. В настоящее время отрасль развилась достаточно, что отойти от упрощенной модели обложения. Необходимо перевести страховые организации на общеустановленный режим налогообложения. Это будет лучше соответствовать индивидуальным особенностям предприятия (уровень рентабельности, размер страховых резервов, штат, программы развития) МЭБП

1. Общеустановленный режим налогообложения предполагает, что корпоративный подоходный налог (далее - КПН) будет уплачен в размере 30% от налогооблагаемого дохода, который определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами. В страховой деятельности в совокупный годовой доход включаются все виды премий, доход от инвестиционной деятельности и прочие доходы.

Основная сумма расходов, которая будет идти на вычеты (поскольку эти расходы связаны с получением совокупного годового дохода), состоит из страховых резервов. Размер страховых резервов рассчитывается актуарием и составляет в среднем порядка 70-75% от суммы дохода по основной деятельности. Поскольку у страховой компании помимо расходов по формированию резервов существуют административно-хозяйственные расходы, также связанные с получением совокупного годового дохода, то данный вид расходов тоже будет относиться на вычеты. Исходя из практики, средний размер таких расходов составляет примерно 25-30%.

При указанный соотношениях страховых резервов к сумме дохода от основной деятельности (70%) и доли административно-хозяйственных расходов (25%), рассчитана эффективная ставка КПН, учитываемая при расчете премии.

                Она составит:

                (П-70%*П-25%*П)*30%=1,5%*П, где П -суммарная премия за год.

2. В настоящее время эффективная ставка КПН по аннуитетному страхованию составляет 1% от страховой премии. Данная цифра включена в расчет страхового тарифа. При внесении изменений в действующий режим налогообложения КПН для страховых организаций, учет новой эффективной ставки в 1,5% от страховой премии увеличит страховой тариф и следовательно сумму страховой премии, уплачиваемой страхователем, на 0,6%.

К примеру, если премия в случае пожизненного аннуитетного страхования для инвалида мужчины в возрасте 30 лет составляет на данный момент 10 000 000 тенге, то при отмене действующего режима налогообложения - 10 060 000 тенге, то есть  увеличится на 60 тысяч тенге.

В дальнейшем, при снижении доли административно-хозяйственных расходов, эффективная ставка КПН и, соответственно, страховой тариф будут увеличиваться.

3. Таким образом, введение общеустановленного режима по КПН для страховых организаций приведет к удорожанию тарифов и уменьшению количества страхователей, что в свою очередь окажет негативное влияние на дальнейшее развитие рынка страхования в республике.

С увеличением ставки корпоративного подоходного налога для страховых организаций будет непосредственно связано удорожание стоимости страховых услуг (продуктов), что в свою очередь отразится на конечном их потребителе страховых услуг - страхователе.

4. Внесение изменений в действующий режим налогообложения страховых организаций особенно сильно ударит по страховым компаниям, осуществляющим деятельность в отрасли «страхование жизни».

Данные изменения негативно отразятся на деятельности компаний по страхованию жизни, т.к. у них имеются долгосрочные договоры страхования, где учтена действующая ставка корпоративного подоходного налога от суммы страховой премии, переход на общеустановленный режим приведет к увеличению расходов, что отразится на увеличении страхового резерва. В итоге это приведет к несоответствию принятых обязательств к полученным активам. При этом, количество  действующих долгосрочных договоров в отдельных компаниях по страхованию жизни составляет половину от размера страхового портфеля.

В настоящее время доля страховых премий, собранных по отрасли «страхование жизни» составляет 3,1% от совокупного объема страховых премий, принятых страховыми (перестраховочными) организациями по договорам прямого страхования, в то время как мировая практика показывает, что отрасль «страхование жизни» является доминирующей отраслью по сравнению в отраслью «общее страхование» как по объему собираемых премий, так и по доле освоенного рынка.

Введение общеустановленного порядка налогообложения КПН для страховых компаний приведет к тому, что компании по страхованию жизни уже на стадии становления попадут в жесткие условия, что еще больше затруднит ускорение развития данной отрасли в Республике Казахстан.

5. Также будет затруднена деятельность компаний, специализирующихся на добровольном медицинском страховании.

При расчете тарифов при заключении договоров страхования, такие страховые компании имеют возможность предусмотреть в расчетах ставку КПН (поскольку в настоящее время она является фиксированной).

Введение общеустановленного режима по КПН размер уплачиваемого налога будет рассчитываться совокупно и предварительный анализ рентабельности договоров будет усложнен.

В случае принятия этих изменений в Налоговый кодекс, вновь созданные страховые организации первые 5 лет своей деятельности не смогут уплачивать налоги в бюджет в силу своей высокой убыточности, т.к. сложившаяся отечественная и международная практика показала, что вновь созданные страховые организации только к началу 6-го года своей деятельности выходят на точку безубыточности.

7

ст. 144 доходы, не подлежащие налогообложению:

4) вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по их вкладам в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, имеющих лицензии уполномоченного государственного органа по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций, и вознаграждение по долговым ценным бумагам;

Для корреспонденции с подпунктом 1) пункта 1 статьи 117 НК РК.

Смысл осуществления страховой деятельности состоит в перераспределении доходов физических и юридических лиц при наступлении неблагоприятных событий.

Деятельность страховой (перестраховочной) организации основана на риске. Риск состоит в вероятности наступления страхового случая. При этом, страховая (перестраховочная) организация, получая незначительные размеры доходов (страховых премий) от страхователей, при наступлении страхового случая обязана осуществить выплату, во много раз превышающую размер страховой премии. Следует отметить, что по состоянию на 01.01.08г. активы 40 страховых организаций, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан, составили 223,6 млрд. тенге, что более чем в 52 раза меньше чем активы банков второго уровня, и более чем в 5 раз меньше пенсионных активов. Доля страховых премий в ВВП страны составляет 1,11%, отношение страховых премий на душу населения - 9,5 тыс. тенге. В практике развитых стран доля страховых премий в ВВП составляет от 10% и выше. В среднем по всему миру, отношение страховых премий в ВВП составляет 7,52% за 2005 год. Один житель планеты тратит на страхование 518,5 долларов США ежегодно (данные журнал Swiss Re, Sigma, №5, 2006).

Мировой опыт свидетельствует, что предоставление налоговых льгот необходимо для развития (активизации) той или иной отрасли экономики.     Очевидно, что страховой рынок Республики Казахстан значительно отстает от средних темпов развития страховых рынков мирового сообщества.

Проведенный анализ налогообложения страховых организаций в различных странах свидетельствует о наличии двух схем налогообложения:

1) от страховых премий

2) от чистого дохода.

При этом, необходимо отметить, что при использовании метода обложения чистого дохода на вычеты необходимо относить сформированные страховые резервы, которые являются непостоянной величиной, зависимой от целого ряда обстоятельств субъективного и объективного характера.

Данная особенность формирования страховых резервов может в последующем явиться объектом для манипуляций недобросовестными налогоплательщиками. В этой связи, считаем целесообразным обложение налогом страховых премий, что  позволит  избежать указанных последствий и установить более эффективное налоговое администрирование страховых организаций. 

Кроме того, необходимо отметить, что основным доходом страховой организации является доход от страховых премий (на 01.01.08г. - 83% от общей суммы доходов страховых организаций). В связи с этим, объектом обложения КПН является доход в виде страховых премий.

Исключение из объекта обложения некоторых видов доходов вызвано тем, что эти виды доходов, по сути не являются собственностью страховых организаций и направляются на покрытие страховых выплат и формирование страховых резервов.

Также считаем, что предоставление льгот страховым (перестраховочным) организациям не является предоставлением налоговых льгот индивидуального характера. 

Введение временных льгот оправдано в целях стимулирования развития каких-либо новых финансовых инструментов, особенно связанных с реализацией государственной инвестиционной политики в приоритетных секторах экономики, в том числе в финансовом секторе. В дальнейшем, согласно постановлению Правительства Республики Казахстан от 30 апреля 2007 года №346 «Об утверждении Плана мероприятий по реализации Концепции развития финансового сектора Республики Казахстан на 2007 - 2011 годы» эти льготы будут отменены по истечении определенного периода времени, достаточного для становления новых инструментов на финансовом рынке.

В связи с чем, НБРК настаивает на необходимости временного сохранения льгот для  участников финансового рынка и финансовых инструментов.

По налогообложению физических лиц в части налогообложения вознаграждений по банковским вкладам; по сделкам с ценными бумагами (доход от прироста стоимости ценных бумаг, находящихся в листинге АО «Казахстанская фондовая биржа», вознаграждений по государственным ценным бумагам и агентским облигациям, и пр.):

- разработать единую концепцию налогообложения доходов физических лиц, в рамках которой предусмотреть:

·       соединение индивидуального подоходного и социальных налогов;

·       ставку единого налога;

·       предоставление физическим лицам вычетов на образование, лечение и др;

·       обязательное декларирование доходов и расходов и пр.;

- с учетом данной концепции рассмотреть вопросы об исключении льгот для физических лиц;

- в любом случае отмену льгот для физических лиц следует осуществлять:

·       одновременно с механизмом вычетов, чтобы избежать резкого, непрогнозируемого и несбалансированного перетока средств (например, при отмене льгот по паям, но при сохранении льготы по депозитам, может произойти отток денег с паев на депозиты);

·       после отработки налоговыми органами механизмов администрирования налогообложения доходов физических лиц.

В части депозитов также необходимо отметить следующее: в данное время из-за  слаборазвитого фондового рынка,  физические лица  предпочитают   вкладывать  свободные  средства  в банковские депозиты, т.е. вклады  являются основным финансовым инструментом для инвестирования населения, гарантирующим сохранность средств. Введение налога на доход физического лица, которое он получает в виде вознаграждения по вкладу, в условиях  высокой инфляции  еще больше  уменьшает  его доход. В результате  может произойти отток   вкладов из БВУ, учитывая  определенную степень недоверия населения  в связи со сложившейся ситуацией  в банковском секторе. А это нежелательно в условиях  ограниченного доступа к внешним заимствованиям БВУ, когда внутреннее фондирование становится важным для обеспечения дальнейшего развития банковского сектора.

8

ст. 144 доходы, не подлежащие налогообложению:

5) доходы от операций с государственными ценными бумагами и агентскими облигациями;

Планом мероприятий по реализации Концепции развития финансового сектора
РК на 2007-2011 годы предусмотрено рассмотрение вопроса целесообразности введения обложения подоходным налогом у источника выплаты вознаграждения по государственным ценным бумагам  и агентским ценным бумагам со сроком реализации - 1 квартал
2008 года. При этом считаем, что на данной стадии развития рынка ГЦБ целесообразно сохранить льготный режим налогообложения в связи с тем, что являясь высоконадежными ценными бумагами они предоставляют своему владельцу меньший доход в сравнении с корпоративными ценными бумагами. Существующая на данный момент низкая ставка доходности по ГЦБ, а также отсутствие налоговых льгот повлечет падение их ликвидности.

ГЦБ и агентские облигации выпускаются для финансирования государственного бюджета или деятельности организации с государственным участием. Считаем, что налогообложение дохода от вознаграждения, которое приведет к увеличению ставки, эффективно приведет к перекладыванию средств государственного бюджета из одного «кармана» в другой.

Кроме того, доходность по ГЦБ выступают в качестве «бенчмарка» («эталонного показателя») при установлении доходности по другим облигациям. Таким образом, увеличение ставки доходности по ГЦБ в результате снятия налоговых льгот по ГЦБ, приведет к искажения кривой доходности по долговым ценным бумагам.

9

ст. 144 доходы, не подлежащие налогообложению:

 5-1) дивиденды по паям паевых и акциям акционерных инвестиционных фондов, а также доходы по паям паевых инвестиционных фондов при их выкупе управляющей компанией данного фонда;

Считаем, целесообразным сохранить действующее льготное налогообложение для инвестиционных фондов и их акционеров/пайщиков ввиду того, что задача по привлечению населения на фондовый рынок должна решаться комплексно, как со стороны налогообложения коллективного инвестирования, так и со стороны привлечения средств розничных инвесторов на фондовый рынок.

Данная категория доходов физических лиц ошибочно отнесена к доходам состоятельной части населения. На практике же состоятельные физические лица инвестируют на фондовом рынке через индивидуальное доверительное управление в рамках комплекса услуг персонального банкинга. В то время как институт инвестиционных фондов создан специально для объединения средств более мелких инвесторов для так называемого коллективного инвестирования.

В качестве другого аргумента приводится наличие ста инвестиционных фондов, 80% из которых являются закрытыми. Из чего делается еще один, на наш взгляд, ошибочный вывод: о достаточной мере их развития и о закрытости большинства из них для сторонних инвесторов. На самом деле инвестиционные фонды в Казахстане насчитывают историю своего развития лишь не многим более двух лет (по сравнению с рынком депозитов, которому более 15 лет), вслед за принятием в 2004 году Закона Республики Казахстан «Об инвестиционных фондах». По данным Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций сумма активов инвестиционных фондов на 1 апреля 2007 года составляет 65,4 млрд тенге, что превышает один процентов от суммы вкладов в банках второго уровня. Общее число держателей паев насчитывает 1 834 человека, что составляет менее одного процента экономически активного населения страны.

В Республике Казахстан имеется опыт несостоятельности предыдущей попытки развития института инвестиционных фондов (с 1997 года) именно из-за отсутствия налоговых преференций, которые являются самым важным стимулом для вовлечения населения к развитию фондового рынка и института инвестиционных фондов в частности.

Сегодня инвестиционные фонды специально создаются во всех видах управляющими компаниями для наиболее полного охвата населения и для удовлетворения растущих с их стороны запросов на открывшемся рынке коллективного инвестирования. Закрытые инвестиционные фонды означают не сложность приобретения их паев и какую-то привилегированность для своих пайщиков, а предполагают участие коллективного капитала в более рисковом инвестировании, приносящем держателям паев больший доход.

Кроме того, Концепцией развития финансового сектора Республики Казахстан на 2007-2011 гг. не предполагалась оптимизация налогообложения доходов на дивиденды по паям паевых и акциям акционерных инвестиционных фондов и доходов по паям паевых инвестиционных фондов при их выкупе управляющей компанией.

Агентством Социальных и Маркетинговых Исследований «БРИФ Центральная Азия» в ходе проведенного в январе т.г. среди более 500 респондентов интервью было выявлено, что 83% опрошенных никогда не слышали о паевых инвестиционных фондах.

Принимая во внимание актуальность задачи развития фондового рынка и привлечения населения на фондовый рынок и учитывая сущность паев инвестиционных фондов как наиболее удобного и доступного для населения способа коллективного инвестирования на фондовом рынке, просим не исключать налоговые льготы для инвестиционных фондов и их инвесторов из налогового законодательства Республики Казахстан.

Все вопросы отмены льгот по физическим лицам необходимо решать в рамках единой концепции налогообложения доходов физических лиц, которой предусмотреть соединение индивидуального подоходного и социальных налогов, ставку единого налога, доходы, подлежащие налогообложению; предоставляемые физическим лицам вычеты на образование, лечение и др; обязательное декларирование доходов и имущества и пр. Также вопрос по льготам для физических лиц осуществлять комплексно по всем видам льгот одновременно, чтобы избежать резкого, непрогнозируемого и несбалансированного перетока средств (например, при отмене льгот по паям, но при сохранении льготы по депозитам, может произойти отток денег с паев на депозиты, и наоборот). Предлагаем МЭБП и НКМФРК начать работу над Концепцией в 2008 году, что позволит к 2010 году иметь продуманный и согласованный подход, обеспечивающий эффективность и справедливость налогообложения и не допускающий возникновения социальной напряженности

10

ст. 144 доходы, не подлежащие налогообложению:

13) доход от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже акций и облигаций, находящихся на день реализации в официальных списках фондовой биржи по наивысшей и следующей за наивысшей категории листинга;

Предлагаем:

- слова «фондовой биржи» заменить словами «фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан» (данное изменение предлагается ввести в данном пункте и далее)

Статья 144

13) доход от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже акций и облигаций, находящихся на день реализации в официальных списках фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан, по наивысшей и следующей за наивысшей категории листинга.

Обоснование см. пп. 7-9

Обоснование см. пп. 7-9

11

Статья 228. Имущество, переданное в финансовый лизинг

3. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, передача имущества в финансовый лизинг освобождается от налога на добавленную стоимость в части суммы вознаграждения, подлежащего получению лизингодателем, при соблюдении следующих условий:

1) такая передача соответствует требованиям, установленным статьей 74 настоящего Кодекса;

2)    лизингополучатель приобретает имущество в качестве основного средства.

4.       Передача имущества в финансовый лизинг освобождается от налога на добавленную стоимость при соблюдении условий, установленных пунктом 1 настоящей статьи, и одного из ниже перечисленных условий:

3)   если импорт передаваемого имущества освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 12) пункта 1 статьи 234 настоящего Кодекса;

4)   если передаваемое имущество приобретено без налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 17) статьи 225 настоящего Кодекса.

ст. 234 импорт, освобождаемый от налога на добавленную стоимость:

12) импорт имущества, ввезенного лизингодателем в целях передачи в финансовый лизинг по договорам финансового лизинга.

Перечень имущества, указанного в настоящем подпункте, и порядок его формирования утверждаются Правительством РК. При этом в данный перечень включаются товары, производство которых отсутствует на территории РК или не покрывает потребности РК.

Обоснование см. п.5

НБРК поддерживает позицию АФК

Основным направлением реформирования является повышение нейтральности налога по отношению его плательщикам. Предлагается достичь этой цели введением возмещения превышения зачетного НДС над начисленным для всех плательщиков. Подобные изменения позволят ликвидировать совокупность исключений (льгот) из базы НДС.

Обоснование см. п.5

12

ст. 234 импорт, освобождаемый от налога на добавленную стоимость:

9-1) импорт оборудования для обслуживания платежными карточками, программное обеспечение и запасные части к нему, ввозимые для собственных производственных нужд; 

Основным направлением реформирования является повышение нейтральности налога по отношению его плательщикам. Предлагается достичь этой цели введением возмещения превышения зачетного НДС над начисленным для всех плательщиков. Подобные изменения позволят ликвидировать совокупность исключений (льгот) из базы НДС.

НБРК. Считаем необходимым, оставить в действующей редакции, поскольку она являются необходимой мерой поддержки со стороны государства для развития данного сектора экономики и не несёт в себе целенаправленной выгоды для организаций, на которых распространяется данная норма, предусматривающая освобождение от НДС импорт сырья для производства денежных знаков, осуществляемый Национальным Банком и его организациями (пп.9) п.1 ст. 234 Налогового кодекса). В настоящее время в Казахстане сырье (бумага, краска и т.д.) для производства денежных знаков не изготавливается. При этом импортируемое сырье из дальнего зарубежья обходится очень дорого. Таким образом, данная норма не несет в себе целенаправленной выгоды для Национального Банка и его организаций

1. В мировой практике наличие прозрачной и стабильной платежной системы является одной из основ экономической безопасности страны. В целях достижения данной цели необходимо развитие безналичных платежей между государством, субъектами бизнеса и населением. Вовлечение населения в систему расчетов безналичных платежей возможно только путем стимулирования пользования платежными карточками.

Введение с 2005 г. льготного режима для импорта оборудования для обслуживания платежными карточками, программного обеспечения и запасных частей к нему, ввозимых для собственных нужд, позволило банкам значительно расширить сеть банкоматов.

Однако, если говорить о показателе проникновения (количество банкоматов на 1 млн. граждан) по сравнению с развитыми карточными рынкам, то в нашей стране он значительно меньше. Например, в США, Японии на 1 млн. граждан приходится до 1000 банкоматов, в странах Западной Европы этот показатель в зависимости от страны изменяется от 600 до 1000, в странах Восточной Европы около 300. В России этот показатель находится на уровне 200, в Украине -241. В нашей стране на 1 мая т.г. данный показатель равен 190.

2. Последние разработки в странах Европейского Союза направлены на развитие систем платежных карточек на основе микропроцессорных технологий. В этой связи, в рамках мероприятий по приближению платежных систем Республики Казахстан к стандартам Европейского Союза, необходимо сосредоточить свои усилия на внедрении и развитии платежных карточек на основе микропроцессорных карточек в Республике Казахстан.

Использование платежных карточек на основе микропроцессорных карточек и поэтапное внедрение национальной системы по всей территории Республики Казахстан позволит решить следующие задачи:

- вовлечение в безналичный оборот наличной денежной массы, находящейся в руках у населения;

- создание единого "платежного" пространства по обслуживанию населения, торгово-сервисных предприятий, независимо от того в каком банке они обслуживаются;

- формирование в государственном управлении новых технологических укладов, базирующихся на массовом использовании перспективных информационных технологий;

- усиление контроля государства за денежным оборотом;

- обеспечение внедрения новых передовых информационных технологий в розничных платежных системах.

Исходя из того, что в стране уровень владения населением платежными карточками и использования их при расчетах находится на низком уровне, необходимы не только определенные усилия по популяризации платежных карт со стороны банков, но и поддержка государства в данном вопросе.

3. Одним из факторов сдерживания развития системы карточных платежей является отсутствие отечественных производителей карточного оборудования и программного обеспечения.

В связи со сложными и длительными процедурами сертификации со стороны Международных Платежных Систем оборудования и программного обеспечения для карточек, можно объективно предположить, что отечественные производители появятся очень не скоро на нашем рынке.

Отсутствие производства оборудования для обслуживания платежных карточек на территории Республики Казахстан с одновременной постановкой на государственном уровне цели на развитие системы безналичных платежей подразумевает поддержку импорта данного вида оборудования на законодательном уровне, чем и является режим налогообложения, который предусматривает освобождение от налога на добавленную стоимость импорт вышеуказанного оборудования.

4. В текущей ситуации на рынке платежных карточек идет жесткая конкурентная борьба за клиентов среди банков второго уровня, особенно это отражается в сегменте зарплатных проектов. В результате конкуренции банки используют гибкую ценовую политику, внедряя инструменты агрессивного демпинга по комиссиям, устанавливаемым по платежным картам. Однако существуют ограничения по снижению комиссии в результате использования международных платежных карт VISA/MasterCard, так как на формирование размеров комиссии банков значительное влияние оказывают комиссии вышеуказанных платежных систем (банки оплачивают международным платежным системам комиссии за использование платежным систем, членские взносы и т.д. и т.п.). 

На сегодня банки удерживают такой размер комиссии за операции по платежным картам, которые не окупают себестоимость по карточному бизнесу (см. приложение).

5. Таким образом, карточный бизнес до сих пор является очень дорогим из-за уникальности оборудования и программного обеспечения, и если банкам не сохранят льготные налоговые нормы, то это скажется на общем торможении развития карточного бизнеса в РК, а также отразится на населении, путем увеличения комиссии по платежным картам на размер налога на добавленную стоимость. Учитывая, что будущее стоит за безналичными и виртуальными платежами, данная мера может привести к замедлению общих прогрессивных тенденций в экономике Республики Казахстан.

По данным НБРК на 01 ноября 2007 года количество ПОС-терминалов по стране составляет 15 362 штуки (12 246 - у торговых предприятий, 3 116 - у банков). За 11 месяцев 2007 года по ним было совершено 1 215 000 безналичных транзакций на общую сумму 20,3 млрд тенге, что в итоге составляет в среднем 80 безналичных транзакиий на 1 ПОС-терминал. Помимо безналичных платежей за этот же период было проведено 6 489 600 транзакций по снятию наличных денег.

Информация по платежным карточкам в разрезе банков - членов АФК

1. АО «Банк Туран Алем» (далее - БТА)

Выпускает как международные платежные карты VISA/MasterCard, так и локальные карты Smart Alem Card.

Количество карт в обращении на 01.04.2007г. составило около 870 тыс.карточек:

• 50% от общего портфеля составляют зарплатные дебетные карты;
• 22% зарплатные и индивидуальные кредитные карты;
• 28% индивидуальные дебетные карты.

Ежегодно БТА выпускает 400-500 тыс. новых платежных карточек, соответственно для более качественного обслуживания клиентов ежегодно закупается 300 банкоматов и 1000 POS-терминалов.

Увеличение парка банкоматов и POS терминалов увеличивает себестоимость карточных операций и отражается в росте накладных расходов Банка.

При расчете себестоимости тарифов БТА по карточному бизнесу  учитываются:

1. Накладные расходы;

2.   Операционные расходы:

2.1. Расходы выплачиваемые процессинговому центру:

-          Транзакционные расходы;

-          Процессинговые расходы;

-          Прочие расходы;

2.2.       Прочие операционные расходы.

По итогам 2006 и 1 квартала 2007г. себестоимость карточного бизнеса превышает доходы, получаемые от клиентов при использовании платежных карт.

* % по комиссии за снятие наличных рассчитан от объема наличных операций.

** % по комиссии за б/н операции рассчитан от объема безналичных операций.

2. АО «Народный Банк Казахстана»

По состоянию на 01.04.2007 года в обращении находится 2 185 170 платежных карточек, по которым ежемесячно совершается более 2 млрд. транзакций.

Из них 2 030 000 карточек или 92,5% относятся к продукту «Зарплата», «Зарплата Бюджетник», «Пенсионер», «Студент», на который распространяются следующие тарифы:

- выдача наличных денег в карточного счета в сети банка - бесплатно.

Свыше 153 тысяч или 7,5% карточек относятся к продукту «Стандарт», на который распространяются следующие тарифы:

- - выдача наличных денег в карточного счета в сети банка - 1% от суммы мин. 50 тенге.

Ежемесячно на карточные счета поступает от 40 до 60 млрд. тенге.

Безналичный оборот через карточки в торговых точках в среднем за месяц составляет 1,2 млрд. тенге.

Оптимизация оплаты таможенных платежей позволила ежемесячно проводить через платежные карточки порядка 5,5 млрд. тенге.

На 2007 год банком предусмотрено 3,9 млрд.тенге, в том числе на приобретение:

- банкоматов - 2,6 млрд.тенге;

- комплектующих для банкоматов - 83 млн.тенге;

- мультикиосков - 1,2 млрд.тенге;

- Pos-терминалов с pin-pad клавиатурой - 59 млн.тенге.

В случае введения НДС на импорт данного вида оборудования при ставке 14% сумма налога по данному банку составит 0,5 млрд.тенге. Указанная сумма будет отнесена на увеличение стоимости основных средств, так как у банка зачет составляет не более 1-2%. Соответственно это повлечет удорожание стоимости оказываемых услуг.

3. АО «Казкоммерцбанк»

Размеры комиссии за обслуживание транзакций по платежным карточкам составляют:

- за переводные операции бюджетных организаций на карт-счета сотрудников в тенге 0,3% от суммы транзакции;

- прочие переводные операции на карт-счета сотрудников бюджетных организаций 0% (безналичным путем) и 0,7% (наличными деньгами) от суммы транзакции;

- за переводные (операции в торговой и сервисной сети) с владельца бюджетной карточки 0%.

Объем импорта оборудования, предназначенного для обслуживания платежных карточек, за 2006 год составил:

- банкоматы -769 183 765 тенге;

- Pos-терминалы - 117 032 552 тенге;

- эмбоссеры - 10 611 352 тенге;

- счетчики карточек - 764 052 тенге.

4. АО «АТФ Банк»

Размер комиссии за обслуживание транзакций по платежным карточкам для снятия наличности в банкомате или POS-терминале для физических лиц составляет 0,75% от суммы транзакции.

В период с 2005 по 2006 год банк импортировал следующее оборудование на суммы:

- банкоматы - 744 554 евро;

- Pos-терминалы - 143 265 долларов США;

- Pos-терминалы - 186 300 евро;

- эмбоссер - 34 749 евро.

На 20.04.07 г. объем импорта для обслуживания платежных карточек, находящегося в эксплуатации в данном банке, составил:

- 101 банкомат, общей стоимостью более 2 млн. долларов США;

- 800 Pos-терминалов, общей стоимостью 560 тыс. долларов США;

- 2 эмбоссера, общей стоимостью 60 тыс. долларов США.

        5. ДБ АО «Сбербанк» (ранее - АО «TEXAKABANK»)

                Сведения о количестве оборудования для обслуживания платежных карточек на 01.06.2007г.

6. АО «Евразийский банк»

        В 2006 году банком закуплено оборудование по обслуживанию платежных карточек, программного обеспечения и запасных частей к нему в количестве 135 единиц, в том числе:

                - POS-терминалов 100 единиц на сумму 53 750 долларов США (6 699 250 тенге);

                - банкоматов 35 единиц на сумму 622 262 Евро (99 562 400 тенге).

                Закупленное оборудование позволило значительно расширить сеть выдачи наличных денег для держателей платежных карточек и отменить комиссию банка по выдаче наличных денег практически по всем карточным продуктам (кроме продуктов «Standart» и «Corporate», по которым комиссия была значительно снижена). При этом клиентская база была с ноября 2006 года увеличена на 16 тысяч держателей.

                7. АО «Цесна банк»

                Объемы импорта банкоматов за 2006 г. составили 41 единицу.

В 2007 году планируется закупить оборудования для обслуживания платежных карт:

                - банкоматы 30 единиц;

                - POS-терминалы 100 единиц.

                Общая стоимость оборудования составила:

                - за 2006 год 114,8 млн.тенге

                - за 2007 год 85,5 млн.тенге.

                8. АО «Альянс банк»

                За истекший период 2007 года затраты банка по закупке карточного оборудования составили более 40 млн.доларов США.