| ||||||||||||||||||||
|
|
|
Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 30 июля 2002 года № 275 Об утверждении типового Плана счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня Республики Казахстан В целях дальнейшего совершенствования бухгалтерского учета и обеспечения перехода банков второго уровня на международные стандарты финансовой отчетности Правление Национального Банка Республики Казахстан постановляет: 1. Утвердить прилагаемый типовой План счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня Республики Казахстан. 2. Настоящее постановление вводится в действие с 1 октября 2002 года. 3. Со дня введения в действие настоящего постановления признать утратившим силу постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 15 ноября 2000 года № 419 "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня Республики Казахстан". 4. Департаменту бухгалтерского учета (Шалгимбаева Н.Т.): 1) совместно с Юридическим департаментом (Шарипов С.Б.) принять меры к государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан настоящего постановления; 2) в десятидневный срок со дня государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан довести настоящее постановление до сведения заинтересованных подразделений центрального аппарата и территориальных филиалов Национального Банка Республики Казахстан, банков второго уровня. 5. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя Председателя Национального Банка Республики Казахстан Абдулину Н.К.
Утвержден постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 30 июля 2002 года № 275 Типовой План счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня Республики Казахстан Глава 1. Общие положения См. также: План счетов бухгалтерского учета с детализацией счетов для составления Главной бухгалтерской книги банков второго уровня. 1. Настоящий типовой План счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня Республики Казахстан (далее - План счетов) разработан в соответствии с Законом Республики Казахстан "О Национальном Банке Республики Казахстан" и определяет порядок отражения операций, совершаемых банками второго уровня Республики Казахстан (далее - банки), на счетах бухгалтерского учета в целях составления ими финансовой отчетности. 2. В настоящем Плане счетов используются понятия, предусмотренные законодательством Республики Казахстан по вопросам бухгалтерского учета и финансовой отчетности. 3. План счетов основан на применении общепринятой мировой практики ведения бухгалтерского учета банками и представляет собой схему группировки финансово-хозяйственных операций банков в бухгалтерском учете с разбивкой на следующие классы: Первый класс - "Активы" Второй класс - "Обязательства" Третий класс - "Собственный капитал" Четвертый класс - "Доходы" Пятый класс - "Расходы" Шестой класс - "Условные и возможные требования и обязательства" Седьмой класс - "Счета меморандума к балансу банка" 4. Аналитический учет ведется по следующим признакам: 1) вид валюты; 2) резидент-нерезидент; 3) форма собственности; 4) отрасли экономики; 5) виды займов; 6) клиенты, эмитенты ценных бумаг, банки-корреспонденты; 7) иные необходимые признаки по усмотрению банка. 5. Счета первых трех классов отражаются в бухгалтерском балансе банка. Счета четвертого и пятого классов отражаются в отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности банка. Результат деятельности банка за отчетный период отражается по счетам третьего класса. 6. Первая цифра счета указывает на принадлежность к классу, вторая, третья цифры - на принадлежность к группе счетов, четвертая цифра определяет дальнейшую детализацию и расшифровку счетов группы. 7. Первый класс "Активы" включает в себя следующие группы счетов: 1000 Наличные деньги банка 1050 Корреспондентские счета 1100 Требования банка к Национальному Банку Республики Казахстан 1200 Ценные бумаги 1250 Вклады банка, размещенные в других банках 1300 Займы, предоставленные другим банкам 1350 Расчеты банка с филиалами 1400 Требования банка к клиентам 1450 Прочие ценные бумаги 1460 Общие резервы (провизии) 1470 Инвестиции банка в капитал и субординированный долг 1550 Расчеты банка по платежам 1600 Товарно-материальные запасы 1650/1690 Основные средства и нематериальные активы 1700 Начисленные доходы банка, связанные с получением вознаграждения 1750 Предоплата вознаграждения и расходов 1800 Разница между номинальной стоимостью ценных бумаг и их ценой приобретения/реализации 1810 Начисленные комиссионные доходы 1830 Просроченные комиссионные доходы 1850 Прочие дебиторы банка 1890 Требования по операциям с производными финансовыми инструментами 8. Второй класс "Обязательства" включает в себя следующие группы счетов: 2010 Корреспондентские счета 2020 Вклады до востребования 2030 Займы, полученные от Правительства Республики Казахстан 2040 Займы, полученные от международных финансовых организаций 2050 Займы, полученные от других банков 2060 Займы, полученные от организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций 2110 Займы овернайт банков 2120 Срочные вклады 2130 Вклад-гарантия других банков 2150 Расчеты банка с филиалами 2200 Обязательства перед клиентами 2300 Выпущенные в обращение ценные бумаги 2400 Субординированные долги 2550 Расчеты банка по платежам 2700 Hачисленные расходы банка, связанные с выплатой вознаграждения 2750 Предоплата вознаграждения и доходов 2800 Разница между номинальной стоимостью ценных бумаг и их ценой приобретения/реализации 2810 Начисленные комиссионные расходы банка 2830 Просроченные комиссионные расходы банка 2850 Прочие кредиторы банка 2890 Обязательства по операциям с производными финансовыми инструментами 9. Третий класс "Собственный капитал" включает в себя следующие группы счетов: 3000 Уставный капитал банка 3100 Дополнительный капитал банка 3500 Резервный капитал и резервы переоценки банка 10. Четвертый класс "Доходы" включает в себя следующие группы счетов: 4050 Доходы, связанные с получением вознаграждения по корреспондентским счетам 4100 Доходы, связанные с получением вознаграждения по вкладам банка, размещенным в Национальном Банке Республики Казахстан 4200 Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам 4250 Доходы, связанные с получением вознаграждения по вкладам, размещенным в других банках 4300 Доходы, связанные с получением вознаграждения по займам, предоставленным другим банкам 4350 Доходы по расчетам банка с филиалами 4400 Доходы, связанные с получением вознаграждения по займам, предоставленным клиентам 4450 Доходы, связанные с получением вознаграждения по прочим ценным бумагам 4470 Доходы, связанные с получением вознаграждения по инвестициям в капитал и субординированный долг 4490 Доходы, связанные с получением вознаграждения по дилинговым операциям 4500 Доходы по дилинговым операциям 4600 Комиссионные доходы 4700 Доходы от переоценки 4800 Прочие операционные доходы 4850 Доходы от продажи 4870 Доходы, связанные с изменением доли участия в уставном капитале юридических лиц 4890 Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами 4900 Неустойка (штраф, пеня) 4920 Прочие доходы 4940 Чрезвычайные доходы 4999 Доход до налогов 11. Пятый класс "Расходы" включает в себя следующие группы счетов: 5020 Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по корреспондентским счетам 5030 Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам, полученным от Правительства и местных органов власти Республики Казахстан 5040 Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам, полученным от международных финансовых организаций 5050 Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам, полученным от других банков 5060 Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам, полученным от организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций 5090 Другие расходы, связанные с выплатой вознаграждения 5110 Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам овернайт 5120 Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по вкладам других банков 5150 Расходы по расчетам банка с филиалами 5200 Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по требованиям клиентов 5300 Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по ценным бумагам 5400 Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по субординированному долгу 5440 Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по дилинговым операциям 5450 Ассигнования на обеспечение 5500 Расходы по дилинговым операциям 5600 Комиссионные расходы 5700 Расходы от переоценки 5720 Расходы по оплате труда и обязательным отчислениям 5740 Общехозяйственные расходы 5760 Налоги, сборы и другие обязательные платежи в бюджет, кроме подоходного налога 5780 Амортизационные отчисления 5800 Прочие операционные расходы 5850 Расходы от продажи 5870 Расходы, связанные с изменением доли участия в уставном капитале юридических лиц 5890 Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами 5900 Неустойка (штраф, пеня) 5920 Прочие расходы 5940 Чрезвычайные расходы 5999 Подоходный налог 12. Шестой класс "Условные и возможные требования и обязательства" включает в себя следующие группы счетов: 6000-6500 Счета по аккредитивам 6050-6550 Счета по гарантиям 6080-6580 Требования (обязательства) к должнику по форфейтинговым операциям 6100-6600 Счета по размещению вкладов и займов в будущем 6150-6650 Счета по получению вкладов и займов в будущем 6180-6680 Векселя, взыскиваемые по форфейтинговым операциям 6200-6700 Счета по приобретению ценных бумаг и финансовых фьючерсов 6300-6800 Счета по продаже ценных бумаг и финансовых фьючерсов 6400-6900 Счета по купле-продаже валютных ценностей 13. Седьмой класс "Счета меморандума к балансу банка" включает в себя следующие группы счетов: 7100 Мемориальные счета - активы 7200 Мемориальные счета - пассивы 7300 Мемориальные счета - прочие 7400 Пенсионные активы накопительных пенсионных фондов, принятые на хранение 7500 Активы клиентов в доверительном (трастовом) управлении Глава 2. Типовой План счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня Республики Казахстан 1000-1999 Активы 1000 Наличные деньги банка 1001 Наличность в кассе 1002 Банкноты и монеты в пути 1003 Наличность в обменных пунктах 1004 Аффинированные драгоценные металлы 1005 Наличность в банкоматах 1006 Аффинированные драгоценные металлы в пути 1050 Корреспондентские счета 1051 Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан 1052 Корреспондентские счета в других банках 1053 Блокированная задолженность по корреспондентским счетам в других банках 1100 Требования банка к Национальному Банку Республики Казахстан 1101 Вклады банка в Национальном Банке Республики Казахстан (на одну ночь) 1102 Вклады до востребования банка в Национальном Банке Республики Казахстан 1103 Срочные вклады банка в Национальном Банке Республики Казахстан 1104 Обязательные резервы банка в Национальном Банке Республики Казахстан 1200 Ценные бумаги 1201 Ценные бумаги, предназначенные для торговли 1202 Просроченная задолженность по ценным бумагам, приобретенным банком 1203 Блокированная задолженность по ценным бумагам, приобретенным банком 1204 Специальные резервы (провизии) на покрытие убытков по ценным бумагам 1250 Вклады банка, размещенные в других банках 1251 Вклады, размещенные в других банках (на одну ночь) 1252 Вклады до востребования, размещенные в других банках 1253 Краткосрочные вклады, размещенные в других банках (до одного месяца) 1254 Краткосрочные вклады, размещенные в других банках (до одного года) 1255 Долгосрочные вклады, размещенные в других банках 1256 Условные вклады, размещенные в других банках 1257 Просроченная задолженность других банков по вкладам 1258 Блокированная задолженность других банков по вкладам 1259 Специальные резервы (провизии) по вкладам, размещенным в других банках 1300 Займы, предоставленные другим банкам 1301 Займы овердрафт по корреспондентским счетам других банков 1302 Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам 1304 Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам 1305 Финансовый лизинг другим банкам 1306 Просроченная задолженность других банков по займам банка 1307 Блокированная задолженность других банков по займам банка 1308 Займы, предоставленные другим банкам по операциям "Обратное РЕПО" 1309 Просроченная задолженность других банков по финансовому лизингу 1339 Специальные резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам 1350 Расчеты банка с филиалами 1351 Расчеты с головным офисом банка 1352 Расчеты с местными филиалами банка 1353 Расчеты с зарубежными филиалами банка 1400 Требования банка к клиентам 1401 Займы овердрафт, предоставленные клиентам 1403 Счета по кредитным карточкам клиентов 1405 Учтенные векселя клиентов 1407 Факторинг клиентам 1408 Займы, предоставленные клиентам по операциям "Обратное РЕПО" 1411 Краткосрочные займы, предоставленные клиентам 1417 Долгосрочные займы, предоставленные клиентам 1420 Финансовый лизинг клиентам 1421 Просроченная задолженность клиентов по финансовому лизингу 1422 Форфейтинг клиентам 1424 Просроченная задолженность клиентов по займам банка 1425 Опротестованные векселя клиентов 1427 Блокированная задолженность клиентов по займам банка 1439 Специальные резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам 1440 Прочие займы, предоставленные клиентам 1450 Прочие ценные бумаги 1451 Ценные бумаги, удерживаемые до погашения 1452 Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи 1460 Общие резервы (провизии) 1462 Общие резервы (провизии) на покрытие убытков по дебиторской задолженности, связанной с банковской деятельностью 1463 Общие резервы (провизии) на покрытие убытков по дебиторской задолженности, связанной с небанковской деятельностью 1464 Общие резервы (провизии) на покрытие убытков по ценным бумагам 1465 Общие резервы (провизии) на покрытие убытков от кредитной деятельности банка 1467 Общие резервы (провизии) на покрытие убытков по вкладам, размещенным в других банках 1468 Общие резервы (провизии) на покрытие убытков по условным обязательствам 1469 Общие резервы (провизии) на покрытие убытков от прочей банковской деятельности 1470 Инвестиции банка в капитал и субординированный долг 1471 Инвестиции в дочерние организации 1472 Инвестиции в зависимые организации 1475 Инвестиции в субординированный долг 1476 Прочие инвестиции 1550 Расчеты банка по платежам 1551 Расчеты с другими банками 1552 Расчеты с клиентами 1600 Товарно-материальные запасы 1601 Неаффинированные драгоценные металлы 1602 Прочие товарно-материальные запасы 1650/1690 Основные средства и нематериальные активы 1651 Строящиеся (устанавливаемые) основные средства 1652 Земля, здания и сооружения 1653 Компьютерное оборудование 1654 Прочие основные средства 1655 Основные средства, принятые в финансовый лизинг 1656 Основные средства, предназначенные для сдачи в аренду 1657 Капитальные затраты по арендованным зданиям 1658 Транспортные средства 1659 Нематериальные активы 1660 Нематериальные активы, создаваемые (разрабатываемые) собственными силами 1692 Начисленная амортизация по зданиям и сооружениям 1693 Начисленная амортизация по компьютерному оборудованию 1694 Начисленная амортизация по прочим основным средствам 1695 Начисленная амортизация по основным средствам, полученным по финансовому лизингу 1696 Начисленная амортизация по основным средствам, предназначенным для сдачи в аренду 1697 Начисленная амортизация по капитальным затратам по арендованным зданиям 1698 Начисленная амортизация по транспортным средствам 1699 Начисленная амортизация по нематериальным активам 1700 Начисленные доходы банка, связанные с получением вознаграждения 1705 Начисленные доходы по корреспондентским счетам 1710 Начисленные доходы по вкладам, размещенным в Национальном Банке Республики Казахстан 1725 Начисленные доходы по вкладам, размещенным в других банках 1726 Просроченное вознаграждение по вкладам, размещенным в других банках 1730 Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам 1731 Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам 1732 Начисленные доходы по займам, предоставленным другим банкам по операциям "Обратное РЕПО" 1735 Начисленные доходы по расчетам между головным офисом банка и его филиалами 1740 Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам 1741 Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам 1742 Начисленные доходы по займам, предоставленным клиентам по операциям "Обратное РЕПО" 1745 Начисленные доходы по ценным бумагам, удерживаемым до погашения 1747 Начисленные доходы по инвестициям в капитал и субординированный долг 1749 Прочее просроченное вознаграждение 1750 Предоплата вознаграждения и расходов 1751 Предоплата вознаграждения по полученным займам и вкладам 1791 Прочие предоплаты 1800 Разница между номинальной стоимостью ценных бумаг и их ценой приобретения/реализации 1802 Сумма амортизации ценных бумаг, удерживаемых до погашения, в виде разницы между номинальной стоимостью и ценой приобретения 1803 Расходы будущих периодов по выпущенным в обращение облигациям в виде разницы между их номинальной стоимостью и ценой реализации 1804 Требования банка к эмитенту ценных бумаг, удерживаемых до погашения, в виде разницы между их номинальной стоимостью и ценой приобретения 1805 Сумма амортизации выпущенных в обращение облигаций в виде разницы между их номинальной стоимостью и ценой приобретения 1810 Начисленные комиссионные доходы 1811 Начисленные комиссионные доходы за услуги банка по переводным операциям 1812 Начисленные комиссионные доходы за услуги банка по реализации страховых полисов 1813 Начисленные комиссионные доходы за услуги банка по купле-продаже ценных бумаг 1814 Начисленные комиссионные доходы за услуги банка по купле-продаже иностранной валюты 1815 Начисленные комиссионные доходы за услуги банка по доверительным (трастовым) операциям 1816 Начисленные комиссионные доходы за услуги банка по выданным гарантиям 1817 Начисленные комиссионные доходы за услуги банка по приему вкладов, открытию и ведению банковских счетов клиентов 1818 Начисленные прочие комиссионные доходы 1819 Начисленные комиссионные доходы по кастодиальной деятельности 1820 Начисленные комиссионные доходы банка за акцепт платежных документов 1821 Начисленные комиссионные доходы за услуги банка по кассовым операциям 1822 Начисленные комиссионные доходы по документарным расчетам 1823 Начисленные комиссионные доходы за услуги банка по форфейтинговым операциям 1824 Начисленные комиссионные доходы за услуги банка по факторинговым операциям 1830 Просроченные комиссионные доходы 1831 Просроченные комиссионные доходы за услуги банка по переводным операциям 1832 Просроченные комиссионные доходы за услуги банка по реализации страховых полисов 1833 Просроченные комиссионные доходы за услуги банка по купле-продаже ценных бумаг 1834 Просроченные комиссионные доходы за услуги банка по купле-продаже иностранной валюты 1835 Просроченные комиссионные доходы за услуги банка по доверительным (трастовым) операциям 1836 Просроченные комиссионные доходы за услуги банка по выданным гарантиям 1837 Просроченные комиссионные доходы за услуги банка по приему вкладов, открытию и ведению банковских счетов клиентов 1838 Просроченные прочие комиссионные доходы 1839 Просроченные комиссионные доходы по кастодиальной деятельности 1840 Просроченные комиссионные доходы банка за акцепт платежных документов 1841 Просроченные комиссионные доходы за услуги банка по кассовым операциям 1842 Просроченные комиссионные доходы по документарным расчетам 1843 Просроченные комиссионные доходы за услуги банка по форфейтинговым операциям 1844 Просроченные комиссионные доходы за услуги банка по факторинговым операциям 1850 Прочие дебиторы банка 1851 Расчеты по налогам и другим обязательным платежам в бюджет 1852 Расчеты с брокерами 1853 Расчеты с акционерами (по дивидендам) 1854 Расчеты с работниками банка 1855 Дебиторы по документарным расчетам 1856 Дебиторы по капитальным вложениям 1857 Досрочный подоходный налог 1858 Короткая валютная позиция банка по иностранной валюте 1859 Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции) 1860 Прочие дебиторы по банковской деятельности 1861 Дебиторы по гарантиям 1864 Требования банка к клиенту за акцептованные векселя 1865 Положительная разница от переоценки (курсовой разницы) производных финансовых инструментов 1867 Прочие дебиторы по небанковской деятельности 1868 Начисленное вознаграждение банка по документарным расчетам 1869 Начисленное вознаграждение за услуги банка по выданным гарантиям 1870 Прочие транзитные счета банка 1871 Просроченное вознаграждение банка по документарным расчетам 1872 Просроченное вознаграждение за услуги банка по выданным гарантиям 1873 Короткая позиция банка по аффинированным драгоценным металлам 1874 Контрстоимость аффинированных драгоценных металлов в тенге (длинной позиции по аффинированным драгоценным металлам) 1875 Специальные резервы (провизии) на покрытие убытков по условным обязательствам 1876 Специальные резервы (провизии) на покрытие убытков от прочей банковской деятельности 1877 Специальные резервы (провизии) на покрытие убытков по дебиторской задолженности, связанной с банковской деятельностью 1878 Специальные резервы (провизии) на покрытие убытков по дебиторской задолженности, связанной с небанковской деятельностью 1890 Требования по операциям с производными финансовыми инструментами 1891 Требования по операциям фьючерс 1892 Требования по операциям форвард/спот 1893 Требования по опционным операциям
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |