3. Облагаемая стоимость не может быть ниже учетной стоимости, за исключением поставки по стоимости, соответствующей уровню рыночных цен, применяемых согласно статье 120 настоящего Кодекса. Положение настоящей части не применяется к случаям, когда поставка товаров, работ, услуг осуществляется по государственным регулируемым ценам. 4. Если товары, работы, услуги поставляются по цене ниже рыночной, то стоимость облагаемой поставки определяется в соответствии со статьями 119, 120 настоящего Кодекса. 5. Облагаемая стоимость поставки также включает: 1) сумму налогов, уплачиваемых за поставку или в связи с поставкой, за исключением НДС и налога с продаж; 2) сумму субсидий, выделяемых из бюджета в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен или льгот, предоставляемых в соответствии с законодательством Кыргызской Республики отдельным потребителям при реализации товаров, работ, услуг. 6. В облагаемую стоимость поставки не включаются государственные пошлины, уплачиваемые в соответствии с законодательством Кыргызской Республики. 7. В настоящем разделе под учетной стоимостью понимаются: 1) по товарно-материальным запасам - затраты на приобретение и производство; 2) по основным средствам и нематериальным активам - затраты на приобретение и производство, уменьшенные на сумму начисленной амортизация в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о бухгалтерском учете. 8. Если товары, работы, услуги, поставленные облагаемому субъекту в целях осуществления его экономической деятельности, были бесплатно поставлены сотрудникам данного субъекта или другим субъектам, облагаемой стоимостью поставки являются рыночные цены товаров, работ, услуг. 10. Облагаемая стоимость поставки у налогоплательщика, осуществившего ранее вывоз товара в соответствии с таможенной процедурой экспорта, при ввозе данного товара в соответствии с таможенной процедурой реимпорта, определяется пропорционально объему ввозимого товара в единицах измерения, примененных при оформлении экспорта, на основе стоимости данного товара, по которой в налоговой отчетности по НДС был отражен объем поставки товара на экспорт.
Статья 266. Корректировка стоимости облагаемой поставки и НДС, подлежащего зачету
1. В случае когда стоимость поставленных товаров, работ, услуг изменяется, соответствующим образом корректируется и стоимость облагаемой поставки. 2. Корректировка стоимости облагаемой поставки производится в случаях изменения условий сделки, включая: 1) полный или частичный возврат товара, за исключением ввоза товара в соответствии с таможенной процедурой реимпорта, вывезенного ранее в соответствии с таможенной процедурой экспорта; 3) отказ от выполненных работ и/или услуг; 4) возврат оплаты за товары, работы, услуги. Корректировка облагаемой поставки, в том числе НДС, осуществляется в том налоговом периоде, в котором имели место случаи, указанные в настоящей части. 3. Если вся или часть стоимости поставки товаров, работ, услуг является безнадежным долгом, то облагаемый субъект имеет право востребовать сумму НДС, подлежащую зачету, но не ранее 12 месяцев по истечении налогового периода, со дня начисления НДС по поставке, связанной с возникновением безнадежного долга. 4. В случае получения оплаты за поставленные товары, работы, услуги после использования плательщиком НДС права, предоставленного ему частью 3 настоящей статьи, стоимость облагаемой поставки подлежит увеличению на стоимость указанной оплаты в том налоговом периоде, в котором была получена оплата. 5. В случае если обязательство облагаемого субъекта по приобретенным материальным ресурсам признано сомнительным, сумма НДС, включенная в данное обязательство, подлежит исключению из зачета в том налоговом периоде, в котором обязательство признано сомнительным. Если сомнительное обязательство оплачено полностью или частично, то сумма НДС за приобретенные материальные ресурсы, относящаяся к оплаченной части обязательства, подлежит зачету в том налоговом периоде, в котором произведена оплата. 6. Корректировка суммы НДС за приобретенные материальные ресурсы, принятой ранее к зачету, производится: 1) при использовании приобретенных материальных ресурсов для осуществления освобожденных поставок; 2) при использовании приобретенных материальных ресурсов не для создания облагаемых поставок; 3) в случае изменения налогового законодательства Кыргызской Республики, в соответствии с которым облагаемые поставки приобретают статус освобожденных поставок; 4) при списании материальных ресурсов в связи с истечением срока их годности, службы; 5) в случае порчи и утраты материальных ресурсов, за исключением случаев воздействия непреодолимой силы; 6) по счету-фактуре, признанному недействительным. 7. Корректировка суммы НДС за приобретенные материальные ресурсы осуществляется в том налоговом периоде, в котором имели место случаи, указанные в части 6 настоящей статьи. 8. При изменении стоимости приобретенных материальных ресурсов в случаях, указанных в настоящей статье, НДС за приобретенные материальные ресурсы соответствующим образом корректируется. Сумма корректировки подлежит зачету или исключается из зачета в том налоговом периоде, в котором имели место случаи, указанные в настоящей части. 9. Не подлежит корректировке в сторону уменьшения стоимость облагаемой поставки по счету-фактуре, признанному в соответствии с настоящим разделом недействительным.
Статья 267. Облагаемая стоимость импорта товаров
Облагаемой стоимостью импортируемых товаров является сумма их таможенной стоимости, таможенных пошлин и налогов, подлежащих уплате при импорте этих товаров, за исключением НДС.
Глава 40. Налоговый период. Порядок исчисления, уплаты и возмещения НДС
Статья 268. Налоговый период
Налоговым периодом при исчислении НДС по облагаемым поставкам является один календарный месяц.
Статья 269. Порядок исчисления НДС
1. Исчисление НДС производится в соответствии с порядком, установленным частью 1 статьи 37 настоящего Кодекса. 2. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в отношении облагаемых поставок, определяется как разница между суммой НДС, начисленного по всем облагаемым поставкам, осуществленным облагаемым субъектом в налоговом периоде, и суммой НДС за приобретенные материальные ресурсы, подлежащей зачету, в том же налоговом периоде.
Статья 270. Порядок зачета НДС
1. При уплате НДС в бюджет облагаемому субъекту предоставляется право зачета суммы НДС, уплаченной или подлежащей уплате за приобретенные материальные ресурсы, используемые для создания облагаемых поставок, если иное не предусмотрено настоящим разделом. В случае если приобретаемые материальные ресурсы используются облагаемым субъектом частично для создания облагаемых поставок, а частично для освобожденных и необлагаемых поставок, учитывается сумма НДС за приобретенные материальные ресурсы, определенная исходя из удельного веса их использования в облагаемых поставках. 2. В целях настоящего раздела приобретенными материальными ресурсами являются основные средства, товары, включая сырье, материалы, топливо, комплектующие изделия, а также выполненные работы и оказанные услуги, получаемые или импортируемые облагаемым субъектом в целях осуществления поставок. 3. Право на зачет, предусмотренный частью 1 настоящей статьи, возникает при условии, что: а) товары, работы и услуги были фактически поставлены субъектом, зарегистрированным как плательщик НДС; и б) выписан счет-фактура, оформленный в порядке, установленном настоящим Кодексом; и/или в) выдан кассовый чек и/или товарный чек, на которых отражены: наименование и идентификационный налоговый номер облагаемого субъекта-поставщика; наименование, количество и стоимость товара с выделением суммы НДС в случаях, предусмотренных частью 3 статьи 282 настоящего Кодекса; 4) при импорте товаров облагаемым субъектом с территорий государств, не являющихся государствами-членами Таможенного союза: а) произведено таможенное оформление в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и/или законодательством Кыргызской Республики в сфере таможенного дела; и б) по ним НДС уплачен в бюджет; 5) при импорте товаров облагаемым субъектом с территорий государств-членов Таможенного союза: а) исполнено обязательство по представлению налоговой отчётности по косвенным налогам; и б) по ним НДС уплачен в бюджет в соответствии с настоящим разделом.». 4. НДС за приобретенные материальные ресурсы подлежит зачету в отношении облагаемых поставок в пределах нормы естественной убыли (нормативов потерь). Отраслевые нормы естественной убыли (нормативов потерь) и нормы естественной убыли в отношении отдельных субъектов разрабатываются уполномоченными государственными органами и утверждаются Правительством Кыргызской Республики. См.: постановление Правительства КР от 20 января 2011 года № 22 «О нормах естественной убыли лекарственных средств и изделий медицинского назначения в аптечных учреждениях, организациях оптовой торговли лекарственными средствами и организациях здравоохранения Кыргызской Республики» См.: постановление Правительства КР от 12 января 2012 года № 17 «Об утверждении норм естественной убыли при транспортировке, хранении и реализации продовольственных товаров в сфере торговли и общественного питания» 5. Облагаемый субъект, осуществляющий строительно-монтажные работы, имеет право зачета суммы НДС, уплаченной за приобретенные материальные ресурсы, используемые в производственных целях для создания облагаемых поставок.
Статья 271. НДС за приобретенные материальные ресурсы, не подлежащий зачету
1. НДС за приобретенные материальные ресурсы не подлежит зачету в отношении материальных ресурсов, приобретенных не для создания облагаемых поставок. 2. НДС за приобретенные материальные ресурсы не подлежит зачету в отношении материальных ресурсов, приобретенных с целью организации досуга, развлечений, за исключением приобретенных облагаемым субъектом для осуществления предпринимательской деятельности в сфере развлечений и досуга. 3. НДС за приобретенные материальные ресурсы не подлежит зачету в случае, если такой НДС принят к зачету в нарушение положений настоящего Кодекса. 4. НДС за приобретенные материальные ресурсы не подлежит зачету в отношении сверх норм естественной убыли (нормативных потерь) материальных ресурсов. 5. Не подлежит зачету НДС за приобретенные материальные ресурсы по счетам-фактурам, признанным в соответствии с настоящим разделом недействительными. 6. Не подлежит зачету НДС за приобретенные материальные ресурсы по счетам-фактурам, в которых не заполнены все реквизиты, предусмотренные в установленной форме счета-фактуры. 7. НДС за приобретенные материальные ресурсы, не подлежащий зачету, включается в учетную стоимость материальных ресурсов, за исключением случаев, указанных в частях 3 и 6 настоящей статьи. 8. Не подлежит зачету НДС за материальные ресурсы, приобретенные на территории Кыргызской Республики за оплату в наличной форме, стоимость которых без учета НДС и налога с продаж составила сумму, превышающую 300,0 тыс. сомов за отчетный налоговый период по НДС. 9. Не подлежит зачету НДС за приобретенные материальные ресурсы в случае, если облагаемый субъект применяет режим, установленный статьей 277-1 настоящего Кодекса.
Статья 272. Порядок распределения НДС за приобретаемые материальные ресурсы
1. При осуществлении облагаемым субъектом облагаемых и освобожденных поставок, если стоимость освобожденных поставок за налоговый период не превышает 5 процентов от всей стоимости поставок, сумма уплаченного НДС за приобретаемые материальные ресурсы подлежит зачету полностью. 2. За исключением случаев, предусмотренных частью 1 настоящей статьи, НДС за приобретаемые материальные ресурсы, подлежащий зачету, исчисляется в следующем порядке: 1) подлежит зачету сумма НДС за приобретаемые материальные ресурсы, предназначенные для создания облагаемых поставок; 2) не подлежит зачету сумма НДС за приобретаемые материальные ресурсы, предназначенные для создания освобожденных поставок; 3) оставшаяся нераспределенная часть НДС подлежит зачету в следующем размере:
сумма нераспределенного НДС ×
А - общая стоимость облагаемых поставок, Б - общая стоимость освобожденных поставок, осуществленных за налоговый период. 3. НДС, принятый к зачету согласно пункту 1 части 2 настоящей статьи, при приобретении материальных ресурсов, которые в последующем не используются для производства облагаемых поставок, корректируется в том периоде, в котором данные материальные ресурсы использованы для создания освобожденных поставок и/или поставок, не являющихся объектом обложения НДС.
Статья 273. Особенности исчисления НДС по лотерейной деятельности
1. Налоговой базой по лотерейной деятельности является разница между выручкой от реализации лотерейных билетов и суммой выплаченного призового фонда, приходящегося на данную выручку, а также суммой НДС, исчисленной из этой базы. 2. НДС, уплаченный за приобретаемые материальные ресурсы, предназначенные для формирования призового фонда, не подлежит зачету.
Статья 274. Срок представления налоговой отчетности и уплаты НДС
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщик НДС представляет органам налоговой службы налоговую отчетность по НДС по установленной форме не позднее дня, следующего за 25 числом месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. абзац второй утратил силу. 2. НДС уплачивается не позднее дня, следующего за 25 числом месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. 3. Уплата НДС на импорт товаров осуществляется в порядке и сроки, установленные регулирующими таможенные правоотношения международными договорами и актами, составляющими право Евразийского экономического союза, и законодательством Кыргызской Республики в сфере таможенного дела, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 4. Крупный налогоплательщик, администрируемый функциональным подразделением уполномоченного налогового органа представляет налоговую отчетность по НДС не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
Статья 275. Особенности внесения изменений и дополнений в налоговую отчетность
1. Не подлежат внесению налогоплательщиком в налоговую отчетность по НДС изменения и дополнения по фактам, основанным на счетах-фактурах, признанных в соответствии с настоящим разделом недействительными. 2. Норма части 1 настоящей статьи не распространяется на случаи, когда изменения и дополнения производятся в сторону увеличения налогового обязательства по НДС.
Статья 276. Порядок уплаты НДС субъектом, осуществляющим промышленную переработку сельскохозяйственной продукции
1. Если иное не предусмотрено настоящим разделом, облагаемый субъект, осуществляющий промышленную переработку сельскохозяйственной продукции из сырья отечественного производства, производит уплату НДС по видам деятельности, устанавливаемым Правительством Кыргызской Республики по согласованию с профильным комитетом Жогорку Кенеша Кыргызской Республики по представлению уполномоченного государственного органа. 2. К облагаемому субъекту, указанному в части 1 настоящей статьи, относится субъект, осуществляющий промышленную переработку сельскохозяйственной продукции из сырья отечественного производства, за исключением сельскохозяйственной продукции для производства подакцизных групп товаров. 1) под промышленной переработкой сельскохозяйственного сырья понимаются совокупность или сочетание последовательно выполняемых различных технологических операций производства (изготовления) пищевой продукции на конкретном производственном объекте, а также технологические операции, связанные с производством готовой продукции из сельскохозяйственного сырья, которое прошло первичную переработку; 2) под пищевой продукцией понимается продукция, отнесенная к производству пищевых продуктов в соответствии с Государственным классификатором видов экономической деятельности, утверждаемым Правительством Кыргызской Республики; 3) под сельскохозяйственным сырьем понимается продукция, отнесенная к сельскому хозяйству в соответствии с Государственным классификатором видов экономической деятельности, утверждаемым Правительством Кыргызской Республики; 4) под продукцией первичной переработки понимается сельскохозяйственная продукция отечественного производства, прошедшая технологические операции переработки для сохранения ее качества и обеспечения длительного хранения, используемая в виде сырья в последующей (промышленной) переработке продукции или реализуемая без последующей промышленной переработки потребителям. 4.Часть четвертая утратила силу. 5. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет облагаемым субъектом, указанным в настоящей статье, и исчисленная в соответствии с частью 2 статьи 269 настоящего Кодекса, уменьшается на 80 процентов для субъектов, перерабатывающих отечественное сельскохозяйственное сырье. 6. Право на зачет у облагаемого субъекта, указанного в части 2 настоящей статьи и осуществляющего другие облагаемые поставки, возникает только при ведении им раздельного учета как приобретенных материальных ресурсов, так и облагаемых поставок в целях настоящей статьи. 7. Нераспределенная часть суммы НДС за приобретенные материальные ресурсы, используемые для создания облагаемых поставок в соответствии с настоящей статьей и для других облагаемых и/или освобожденных поставок, подлежит распределению в соответствии с порядком, установленным статьей 272 настоящего Кодекса.
Статья 277. Порядок уплаты НДС при осуществлении поставок в соответствии с договором простого товарищества
1. Облагаемый субъект, на которого возложена обязанность ведения учета в соответствии с договором простого товарищества, исчисление и уплату НДС производит в порядке, установленном настоящим разделом. 2. Право на зачет НДС за приобретенные материальные ресурсы у облагаемого субъекта, указанного в части 1 настоящей статьи, осуществляющего другие облагаемые поставки, возникает только при ведении им раздельного учета как приобретенных материальных ресурсов, так и облагаемых поставок в целях договора простого товарищества.
Статья 277-1. Порядок уплаты НДС на импорт при условном начислении 1. Налогоплательщик, осуществляющий облагаемый импорт товаров, имеет право применить режим условного начисления НДС на импорт товаров в порядке, установленном настоящей статьей. В целях настоящей статьи под условным начислением НДС на импорт понимается порядок уплаты НДС, согласно которому налогоплательщик обязан внести сумму НДС, начисленного при импорте товаров на территорию Кыргызской Республики, на депозитный счет, открытый в системе казначейства, с условием последующего экспорта данных товаров с территории Кыргызской Республики. 2. В случае подтверждения экспорта товаров в течение 180 дней с даты принятия на учет импортированных товаров сумма НДС на импорт, внесенная налогоплательщиком на депозитный счет, возвращается на расчетный счет налогоплательщика по его заявлению в соответствии с Порядком и условиями применения режима условного начисления НДС на импорт, устанавливаемыми Правительством Кыргызской Республики. 3. В случае неподтверждения экспорта товаров в установленный срок сумма НДС на импорт, внесенная на депозитный счет, перечисляется в бюджет.
Статья 278. Возмещение суммы превышения НДС
1. Суммой превышения НДС является положительная разница между суммой НДС по приобретаемым материальным ресурсам, подлежащей зачету, и суммой НДС, начисленной по облагаемым поставкам облагаемого субъекта. 2. Возмещением суммы превышения НДС является отнесение суммы превышения НДС облагаемого субъекта за определенный налоговый период в счет начисленной пени, налоговых санкций, НДС следующих налоговых периодов, а также НДС на импорт этого облагаемого субъекта. 3. Возмещение суммы превышения НДС облагаемому субъекту производится в следующем порядке: 1) в счет уплаты его пени и налоговых санкций по НДС без заявления облагаемого субъекта; 2) в счет его налогового обязательства по НДС следующего налогового периода без заявления облагаемого субъекта; 3) в счет НДС на импорт товаров на основании заявления облагаемого субъекта.
Статья 279. Возврат суммы превышения НДС по поставкам, облагаемым по нулевой ставке
1. Если облагаемый субъект осуществляет поставки с нулевой ставкой и стоимость этих поставок в течение 6 календарных месяцев, следующих подряд, составила не менее 50 процентов от общего объема облагаемых поставок за данный период, то такой субъект имеет право на возврат суммы превышения НДС. Возвратом суммы превышения НДС является отнесение суммы превышения НДС в счет уплаты других налогов, а также выплата суммы превышения из бюджета на банковский счет облагаемого субъекта. 2. Возврат суммы превышения НДС облагаемому субъекту производится в следующем порядке: 1) в счет уплаты его налоговой задолженности по другим видам налогов; 2) выплата суммы превышения НДС на его банковский счет. 3. Сумма превышения НДС на банковский счет облагаемого субъекта, осуществляющего поставки с нулевой ставкой, подлежит возврату только при отсутствии налоговой задолженности по другим видам налогов, включая обязательство по НДС на импорт товаров. 4. Возврат не производится при предоставлении отсрочки, рассрочки уплаты налогов.
Статья 280. Порядок возмещения и возврата суммы превышения НДС
1. Отсутствие заявления облагаемого субъекта об использовании суммы превышения НДС, указанного в статье 278 и части 1 статьи 279 настоящего Кодекса, рассматривается как отнесение его в счет уплаты пени и налоговых санкций по НДС, НДС следующего налогового периода. 2. Возмещение и возврат суммы превышения НДС осуществляются в течение 60 календарных дней, следующих за днем получения налоговым органом заявления о возмещении, возврате НДС, представленного облагаемым субъектом и представленных им копий документов, включая: 1) налоговую отчетность по НДС за налоговый период; 2) договор или контракт на поставку товара, работ, услуг; 4) платежный документ, подтверждающий факт оплаты за товар, работу, услугу и суммы НДС; 5) для облагаемых поставок на территории Кыргызской Республики, в случае отсутствия подтверждения факта оплаты - акт сверки взаимных расчетов между облагаемым субъектом, имеющим сумму превышения НДС, и: а) поставщиком товара, работ, услуг; б) покупателем товара, работ, услуг; а) грузовую таможенную декларацию на экспорт товара; б) грузовую таможенную декларацию страны назначения или иной документ, подтверждающий импорт в страну назначения, такой как тиркарнет, международная товарно-транспортная накладная, накладная, оформляемая при международном железнодорожном грузовом сообщении; в) платежный документ, подтверждающий факт оплаты за товар, и суммы НДС в соответствии с договором или контрактом; 7) отчет выездной проверки, охватывающей период, за который представлено заявление на возмещение или возврат, если этот период был охвачен предыдущей проверкой. 3. Решение о возмещении и возврате суммы превышения НДС принимается на основе обязательного обследования представленных документов налогоплательщика по вопросу обоснованности образования суммы превышения НДС: 1) территориальными подразделениями уполномоченного налогового органа по суммам до 500000 сомов в месяц по каждому виду налога в отдельности; 2) уполномоченным налоговым органом по суммам от 500000 сомов и выше; 4. Для отдельных облагаемых субъектов Правительство Кыргызской Республики вправе определить упрощенный порядок возмещения и возврата НДС. Перечень отдельных облагаемых субъектов утверждается Правительством Кыргызской Республики. См.: распоряжение Правительства КР от 30 декабря 2008 года № 703-р 6. В случае установления факта возмещения и возврата суммы превышения НДС в нарушение налогового законодательства Кыргызской Республики, ранее принятое решение аннулируется, а возмещенные и возвращенные суммы подлежат восстановлению с начислением пени, процентов и налоговых санкций. 7. В процессе обследования документов налогоплательщика по вопросу обоснованности образования суммы превышения НДС орган налоговой службы имеет право назначить проведение внеплановой или встречной проверки отдельных операций облагаемого субъекта в соответствии с требованиями настоящего Кодекса. Порядок обследования, возврата и возмещения сумм превышения НДС, предусмотренный настоящим разделом, устанавливается Правительством Кыргызской Республики. См.: Положение о порядке обследования, возмещения и возврата из бюджета суммы превышения налога на добавленную стоимость (утверждено постановлением Правительства КР от 30 декабря 2008 года № 735)
Статья 281. Возврат НДС в соответствии с международными обязательствами Кыргызской Республики
1. Если международными договорами Кыргызской Республики предусмотрен возврат или освобождение от НДС, то поставка товаров, работ и услуг подлежат обложению НДС с последующим его возвратом: 1) для официального использования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями иностранных государств, международными организациями или их представительствами, осуществляющими свою деятельность в Кыргызской Республике, а также иными организациями, которым предоставляются привилегии и иммунитеты в соответствии с международными договорами Кыргызской Республики; 2) для личного пользования аккредитованными сотрудниками, включая проживающих вместе с ними членов их семей, дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, международных организаций или их представительств, осуществляющих свою деятельность в Кыргызской Республике, а также иных организаций, которым предоставляются привилегии и иммунитеты в соответствии с международными договорами Кыргызской Республики. 2. Условия, установленные частью 1 настоящей статьи в отношении дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств в Кыргызской Республике, а также их сотрудников, включая проживающих вместе с ними членов их семей, пользующихся соответствующими привилегиями и иммунитетами, реализуются Кыргызской Республикой с учетом принципов взаимности и паритетной основы. 3. Порядок и условия возврата НДС, предусмотренные частями 1 и 2 настоящей статьи, устанавливаются Правительством Кыргызской Республики. См.: Положение о порядке возврата налога на добавленную стоимость дипломатическим представительствам, консульским учреждениям иностранных государств и приравненным к ним представительствам международных организаций, аккредитованным в Кыргызской Республике, а также их сотрудникам, включая членов их семей (утверждено постановлением Правительства КР от 30 декабря 2008 года № 735)
Статья 281-1. Особенности возмещения и/или возврата суммы НДС на импорт отдельным субъектам
1. Сумма НДС на импорт, уплаченная при ввозе сырья для производства по товарным позициям ТНВЭД, утверждаемым Правительством Кыргызской Республики, подлежит возмещению и/или возврату из бюджета: 1) сельскохозяйственному производителю, осуществляющему деятельность по разведению сельскохозяйственной птицы и рыбы; 2) налогоплательщику, осуществляющему деятельность по производству кормов для сельскохозяйственной птицы и рыбы. 2. Возврат суммы НДС на импорт осуществляется при условии документального подтверждения налогоплательщиком фактического использования сырья, указанного в части 1 настоящей статьи, для производства кормов для сельскохозяйственной птицы и рыбы. 3. Порядок и условия возврата суммы НДС на импорт, предусмотренные настоящей статьей, устанавливаются Правительством Кыргызской Республики.
Статья 282. Счет-фактура, оформляемый налогоплательщиком НДС
1. Налогоплательщик НДС обязан: 1) оформлять счета-фактуры в соответствии с требованиями настоящего Кодекса; 2) вести учет счетов-фактур по поставкам и приобретенным материальным ресурсам. 2. При корректировке размера облагаемой поставки оформляется дополнительный счет-фактура, в котором в обязательном порядке должны быть указаны: 1) номер и дата составления счета-фактуры, к которому оформляется дополнительный счет-фактура; 2) наименование товара, работ, услуг, по которым корректируется размер поставки; 3) размер корректировки количественных и стоимостных показателей. 3. Счет-фактура, кроме недействительного, служит основанием для принятия налогоплательщиком НДС сумм НДС по приобретенным материальным ресурсам к зачету в порядке, предусмотренном настоящим разделом.
См.: постановление Правительства КР от 20 апреля 2011 года № 177 «Об утверждении Положения о порядке применения и учета бланков строгой отчетности счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость и форм налоговой отчетности по косвенным налогам»
ГЛАВА 40-1. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НДС ПРИ ЭКСПОРТЕ И ИМПОРТЕ ТОВАРОВ, ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТ, ОКАЗАНИИ УСЛУГ В ЕВРАЗИЙСКОМ ЭКОНОМИЧЕСКОМ СОЮЗЕ Статья 282-1. Общие положения
1. Положения настоящей главы регулируют налогообложение НДС при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг во взаимной торговле государств-членов Евразийского экономического союза. 2. Если настоящей главой установлены иные нормы налогообложения НДС при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг чем те, которые содержатся в других главах настоящего Кодекса, применяются нормы настоящей главы. 3. Применяемые в настоящей главе понятия предусмотрены ратифицированными Кыргызской Республикой международными договорами, заключенными между государствами-членами Евразийского экономического союза. 4. В настоящей главе используются следующие понятия и термины: 1) «Товаросопроводительные документы» - международная автомобильная накладная, железнодорожная транспортная накладная, товарно-транспортная накладная, накладная единого образца, багажная ведомость, почтовая ведомость, багажная квитанция, авианакладная, коносамент, документы, используемые при перемещении товаров трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи, и иные документы, используемые при перемещении отдельных видов подакцизных товаров, а также сопровождающие товары и транспортные средства при перевозках, предусмотренные законодательными актами Кыргызской Республики о транспорте и международными договорами, участницей которых является Кыргызская Республика; счета-фактуры, спецификации, отгрузочные и упаковочные листы, а также другие документы, подтверждающие сведения о товарах, в том числе стоимость товаров, и используемые в соответствии с международными договорами, участницей которых является Кыргызская Республика; 2) «Собственник товаров» - субъект, который обладает правом собственности на товары или к которому переход права собственности на товары предусматривается договором (соглашением).
Статья 282-2. Налогоплательщики НДС
Налогоплательщиком НДС в Евразийском экономическом союзе является: 2) субъект, импортирующий товары на территорию Кыргызской Республики с территорий государств-членов Евразийского экономического союза.
Статья 282-3. Ставка и объект налогообложения
Ставка и объект налогообложения НДС в Евразийском экономическом союзе определяются в соответствии со статьями 227 и 231 настоящего Кодекса.
Статья 282-4. Поставки товаров, работ и услуг, экспорт и облагаемый импорт
1. Поставка товаров, работ и услуг в Евразийском экономическом союзе определяется в соответствии со статьей 232 настоящего Кодекса. 2. Экспорт товаров с территории Кыргызской Республики на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза является поставкой. 3. Облагаемым импортом в Евразийском экономическом союзе являются: 1) товары, ввозимые или ввезенные на территорию Кыргызской Республики, за исключением освобожденных от НДС в соответствии с частью 2 статьи 282-14 настоящего Кодекса. Настоящая часть применяется также в отношении ввозимых или ввезенных транспортных средств, подлежащих государственной регистрации в государственных органах Кыргызской Республики; 2) товары, являющиеся продуктами переработки давальческого сырья, ввезенные на территорию Кыргызской Республики с территории другого государства-члена Евразийского экономического союза.
Статья 282-5. Место поставки товаров, работ, услуг
1. Место поставки товаров определяется в соответствии со статьей 235 настоящего Кодекса. 2. Местом поставки работ и/или услуг признается территория государства-члена Евразийского экономического союза, если: 1) работы и/или услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории этого государства; 2) работ и/или услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, включая транспортные средства, находящимся на территории этого государства, за исключением услуг по аренде, лизингу и предоставлению в пользование на иных основаниях движимого имущества, включая транспортные средства; 3) услуги в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта оказаны на территории этого государства; 4) налогоплательщиком этого государства приобретаются: а) консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые -услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические, конструкторские и технологические работы; б) работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных; в) услуги по предоставлению персонала в случае, если персонал работает в месте деятельности покупателя; 5) налогоплательщику этого государства: а) передаются, предоставляются, уступаются патент, лицензия, иные документы, удостоверяющие права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговые марки, товарные знаки, фирменные наименования, знаки обслуживания, авторские, смежные права или иные аналогичные права; 6) передается в аренду, лизинг или предоставляется в пользование на иных основаниях движимое имущество, за исключением аренды, лизинга и пользования на иных основаниях транспортными средствами; б) работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства, если иное не предусмотрено пунктами 1 - 5 настоящей части. Настоящий пункт применяется также при предоставлении в аренду, лизинг и в пользование на иных основаниях транспортных средств. 3. В случае если налогоплательщиком выполняются, оказываются несколько видов работ и/или услуг, порядок налогообложения которых регулируется настоящим разделом, и поставка одних работ и/или услуг носит вспомогательный характер по отношению к поставке других работ и/или услуг, то местом поставки вспомогательных работ и/или услуг признается место поставки основных работ и/или услуг. 4. Перечень документов, подтверждающих место поставки работ, услуг, устанавливается Правительством Кыргызской Республики.
Статья 282-6. Дата поставки товаров, работ, услуг, облагаемого импорта
1. В целях исчисления НДС при поставке товаров на экспорт датой поставки товаров является дата отгрузки, определяемая как дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, подтверждающего отгрузку товаров, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика).
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |
Содержание ОБЩАЯ ЧАСТЬРАЗДЕЛ I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯГЛАВА 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Статья 1. Отношения, регулируемые Налоговым кодексом Кыргызской РеспубликиСтатья 2. Налоговое законодательство Кыргызской РеспубликиСтатья 3. Действие международных договоров и иных соглашенийСтатья 4. Термины и определения, используемые в настоящем КодексеСтатья 5. Принципы налогового законодательства Кыргызской РеспубликиСтатья 6. Принцип законности налогообложенияСтатья 7. Принцип обязательности налогообложенияСтатья 8. Принцип единства налоговой системыСтатья 9. Принцип гласности налогового законодательства Кыргызской РеспубликиСтатья 10. Принцип справедливости налогообложенияСтатья 11. Принцип презумпции добросовестностиСтатья 12. Принцип презумпции правомерностиСтатья 13. Принцип определенности налогообложенияСтатья 14. Действие налогового законодательства Кыргызской Республики в пространстве, во времени и по кругу лицСтатья 15. Соотношение нормативных правовых актовСтатья 16. Порядок исчисления сроков, установленных налоговым законодательством Кыргызской РеспубликиСтатья 17. Участники налоговых правоотношенийСтатья 18. Документы по применению норм налогового законодательства Кыргызской РеспубликиСтатья 19. Понятие налогаСтатья 20. Косвенные налогиСтатья 21. Экономическая деятельностьСтатья 22. Организация. Обособленное подразделениеСтатья 23. Физическое лицоСтатья 24. Индивидуальный предпринимательСтатья 24-1. Физическое лицо, осуществляющее индивидуальную трудовую деятельностьСтатья 25. Постоянное учреждениеСтатья 26. Реализация товараСтатья 27. Выполнение работ или оказание услугСтатья 28. Электронный документ налогоплательщикаСтатья 29. Непреодолимая силаСтатья 30. Взаимозависимые субъекты ГЛАВА 2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИСтатья 31. Виды налоговСтатья 32. Общие условия установления налоговСтатья 33. Объект налогообложенияСтатья 34. Налоговая базаСтатья 35. Ставка налогаСтатья 36. Налоговый периодСтатья 37. Порядок исчисления налогаСтатья 38. Срок уплаты налогаСтатья 39. Порядок уплаты налоговСтатья 40. Налоговые режимы РАЗДЕЛ II. УЧАСТНИКИ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙГЛАВА 3. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК. НАЛОГОВЫЙ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСтатья 41. НалогоплательщикСтатья 42. Права налогоплательщикаСтатья 43. Обеспечение и защита прав налогоплательщикаСтатья 44. Обязанности налогоплательщикаСтатья 45. Должностное лицо налогоплательщикаСтатья 46. Налоговый представитель, его полномочия, права, обязанности и ответственность ГЛАВА 4. НАЛОГОВАЯ СЛУЖБАСтатья 47. Органы налоговой службыСтатья 48. Должностное лицо органов налоговой службыСтатья 49. Задачи органов налоговой службыСтатья 50. Права органов налоговой службы и их должностных лицСтатья 51. Обязанности органов налоговой службы и их должностных лицСтатья 52. Разграничение полномочий налоговых и таможенных органов в сфере налоговых правоотношенийСтатья 52-1. Права и обязанности органов местного самоуправления в сфере налоговых правоотношенийСтатья 53. Конфликт интересовСтатья 54. Налоговая тайна РАЗДЕЛ III. НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО И НАЛОГОВАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬГЛАВА 5. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯСтатья 55. Налоговое обязательствоСтатья 56. Возникновение, изменение, исполнение и прекращение налогового обязательстваСтатья 57. Валюта налогового обязательстваСтатья 58. Срок исковой давности по налоговому обязательству ГЛАВА 6. ИСПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА. ПРЕКРАЩЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВАСтатья 59. Исполнение налогового обязательстваСтатья 60. Дата исполнения налогового обязательстваСтатья 61. Порядок погашения налоговой задолженностиСтатья 62. Исполнение налогового обязательства и погашение налоговой задолженности при реорганизации организацииСтатья 63. Исполнение налогового обязательства и погашение налоговой задолженности ликвидируемой платежеспособной организацииСтатья 64. Исполнение налогового обязательства и погашение налоговой задолженности неплатежеспособной организации или индивидуального предпринимателя, признанных или объявленных банкротомСтатья 65. Исполнение налогового обязательства и погашение налоговой задолженности умершего или объявленного умершим физического лицаСтатья 66. Исполнение налогового обязательства и погашение налоговой задолженности безвестно отсутствующего или недееспособного физического лицаСтатья 67. Исполнение налогового обязательства и погашение налоговой задолженности при осуществлении деятельности в Кыргызской Республике через постоянное учреждениеСтатья 68. Прекращение налогового обязательстваСтатья 69. Списание безнадежных долгов по налоговому обязательству ГЛАВА 7. ОБЕСПЕЧЕНИЕ ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И ПОГАШЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИСтатья 70. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства и налоговой задолженностиСтатья 71. Начисление пениСтатья 72. Банковская гарантияСтатья 73. Депозит налогоплательщикаСтатья 74. Исполнение налоговой задолженности, признанной налогоплательщикомСтатья 75. Принудительное погашение налоговой задолженности ГЛАВА 8. ИЗМЕНЕНИЕ СРОКОВ ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И ПОГАШЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИСтатья 76. Общие условия изменения срока исполнения налогового обязательства и погашения налоговой задолженностиСтатья 77. Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты суммы налоговой задолженностиСтатья 78. Органы, уполномоченные принимать решение об изменении срока уплаты суммы налоговой задолженностиСтатья 79. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате суммы налоговой задолженностиСтатья 80. Прекращение действия отсрочки и рассрочки ГЛАВА 9. ЗАЧЕТ И ВОЗВРАТ НАЛОГОВГЛАВА 10. РЕШЕНИЕ ОРГАНА НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫСтатья 82. Решение органа налоговой службы и его содержаниеСтатья 83. Вручение решения органа налоговой службы налогоплательщику ГЛАВА 11. УЧЕТНАЯ ДОКУМЕНТАЦИЯ И НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬСтатья 84. Составление и хранение учетной документацииСтатья 85. Налоговая отчетностьСтатья 86. Порядок составления и представления налоговой отчетностиСтатья 87. Сроки представления налоговой отчетностиСтатья 88. Продление срока представления налоговой отчетностиСтатья 89. Дата исполнения обязательства по представлению налоговой отчетностиСтатья 90. Внесение изменений и дополнений в налоговую отчетностьСтатья 91. Срок хранения налоговой отчетностиСтатья 92. Единая налоговая декларация РАЗДЕЛ IV. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬГЛАВА 12. РЕГИСТРАЦИЯ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕСтатья 94. Термины и определения, используемые в настоящей главеСтатья 95. Налоговая регистрация налогоплательщикаСтатья 96. Основания, сроки и порядок налоговой регистрации налогоплательщикаСтатья 97. Идентификационный налоговый номер налогоплательщикаСтатья 98. Учетная регистрация налогоплательщикаСтатья 99. Исключение из Государственного реестра налогоплательщиков Кыргызской Республики ГЛАВА 13. НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИСтатья 100. Понятие и виды налоговых проверокСтатья 101. Планирование проведения выездной проверкиСтатья 102. Период и сроки проведения выездной проверкиСтатья 103. Предписание на выездную проверкуСтатья 104. Начало проведения выездной проверкиСтатья 105. Завершение выездной проверкиСтатья 106. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов выездной проверкиСтатья 107. Проведение камеральной проверки ГЛАВА 14. РЕЙДОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ. Применение ККМ. Налоговый ПОСТСтатья 108. Рейдовый налоговый контрольСтатья 109. Применение контрольно-кассовых машинСтатья 110. Требования по применению ККМСтатья 111. Налоговый контроль соблюдения порядка применения ККМСтатья 112. Налоговый пост ГЛАВА 15. ДОСТУП, ОБСЛЕДОВАНИЕ, ИСТРЕБОВАНИЕ ДОКУМЕНТОВ, ЭКСПЕРТИЗА И СОСТАВЛЕНИЕ ПРОТОКОЛАСтатья 113. Доступ должностного лица органов налоговой службы на территорию или в помещение для проведения выездной проверки, рейдового налогового контроля, установки налогового постаСтатья 114. ОбследованиеСтатья 115. Истребование документовСтатья 116. ЭкспертизаСтатья 117. Общие требования, предъявляемые к протоколу, составленному при производстве налоговых действий ГЛАВА 16. ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В ОТДЕЛЬНЫХ СЛУЧАЯХСтатья 118. Термины и определения, используемые в настоящей главеСтатья 119. Использование косвенных методов расчета налоговых обязательствСтатья 120. Применение рыночной цены товаров, работ или услуг для целей налогообложенияСтатья 121. Принципы определения рыночной цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения ГЛАВА 17. ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ ОРГАНОВ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ С ДРУГИМИ СУБЪЕКТАМИСтатья 122. Взаимодействие органов налоговой службы с таможенными органами, органами финансовой разведки и органами по борьбе с экономическими преступлениямиСтатья 123. Взаимодействие органов налоговой службы с органами юстицииСтатья 124. Взаимодействие органов налоговой службы с органами государственной статистикиСтатья 125. Взаимодействие органов налоговой службы с органами, осуществляющими регистрацию объектов налогообложенияСтатья 126. Взаимодействие органов налоговой службы с банком и платежной организацией/оператором платежной системыСтатья 127. Взаимодействие органов налоговой службы с органами, осуществляющими государственную регистрацию актов гражданского состоянияСтатья 128. Взаимодействие органов налоговой службы с органами, наделенными полномочиями в отношении иностранных граждан и лиц без гражданстваСтатья 129. Взаимодействие органов налоговой службы с организациями налогоплательщиковСтатья 130. Взаимодействие органов налоговой службы с дипломатическим, консульским и другим представительством иностранного государства или международной организациейСтатья 131. Взаимодействие органов налоговой службы с органами местного самоуправленияСтатья 132. Взаимодействие органов налоговой службы с органами, осуществляющими выдачу лицензий и разрешений организациям и физическим лицамСтатья 133. Ответственность за нарушение положений настоящей главы РАЗДЕЛ V. НАЛОГОВОЕ ПРАВОНАРУШЕНИЕ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ЕГО СОВЕРШЕНИЕГЛАВА 18. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ОБ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙСтатья 134. Понятие налогового правонарушенияСтатья 135. Ответственность за совершение налогового правонарушенияСтатья 136. Участники налоговых правоотношений, подлежащие привлечению к ответственности за совершение налогового правонарушенияСтатья 137. Общие принципы привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушенияСтатья 138. Давность привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушенияСтатья 139. Налоговая санкция за совершение налогового правонарушенияСтатья 140. Давность взыскания налоговой санкции ГЛАВА 19. ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕСтатья 141. Уклонение от налоговой и/или учетной регистрации в налоговом органеСтатья 142. Занижение сумм налогаСтатья 143. Невыполнение обязанности по уплате налогов налоговым агентомСтатья 144. Утратила силу.Статья 145. Ответственность должностного лица органа налоговой службы РАЗДЕЛ VI. ОБЖАЛОВАНИЕ РЕШЕНИЯ ОРГАНОВ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ, ДЕЙСТВИЙ И/ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЯ ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦГЛАВА 20. ПОРЯДОК ОБЖАЛОВАНИЯ РЕШЕНИЯ ОРГАНОВ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫСтатья 146. Органы, рассматривающие жалобу налогоплательщика на решение органов налоговой службыСтатья 147. Порядок и сроки подачи жалобы налогоплательщикомСтатья 148. Форма и содержание жалобы налогоплательщикаСтатья 149. Порядок рассмотрения жалобы налогоплательщикаСтатья 150. Содержание решения органа налоговой службы по жалобе налогоплательщикаСтатья 151. Последствия подачи жалобыСтатья 152. Порядок обжалования действий и/или бездействия должностных лиц органов налоговой службы ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬГЛАВА 21. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТСтатья 154. Налоговый учет и налоговая политика налогоплательщикаСтатья 155. Метод налогового учетаСтатья 156. Учетная документация и регистры налогового учетаСтатья 156-1. Счет-фактураСтатья 157. Упрощенный метод налогового учета субъектов малого предпринимательстваСтатья 158. Раздельный учет и правила его веденияСтатья 159. Финансовый лизингСтатья 159-1. Преференциальные виды промышленной деятельности, подлежащие льготному налогообложению РАЗДЕЛ VII. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГГЛАВА 22. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯСтатья 160. Понятия и термины, используемые в настоящем разделеСтатья 161. Налогоплательщик подоходного налогаСтатья 162. Объект налогообложенияСтатья 163. Налоговая базаСтатья 164. Налоговый период ГЛАВА 23. СОВОКУПНЫЙ ГОДОВОЙ ДОХОД И ДРУГИЕ ДОХОДЫСтатья 165. Состав совокупного годового доходаСтатья 166. Доход, получаемый в форме материальной выгодыСтатья 167. Доходы, не облагаемые подоходным налогомСтатья 168. Дата возникновения дохода ГЛАВА 24. ВЫЧЕТЫ ИЗ СОВОКУПНОГО ДОХОДА ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫСтатья 169. Общие положенияСтатья 170. Стандартные вычетыСтатья 171. Социальные вычетыСтатья 172. Имущественные налоговые вычеты ГЛАВА 25. СТАВКА ПОДОХОДНОГО НАЛОГА. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ПОДОХОДНОГО НАЛОГАСтатья 173. Ставка подоходного налогаСтатья 174. Исчисление подоходного налогаСтатья 175. Порядок исчисления, срок и место уплаты подоходного налога ГЛАВА 26. ИСПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУСтатья 176. Налоговое обязательство налогового агентаСтатья 177. Порядок исполнения налогового обязательства налоговым агентомСтатья 178. Представление отчетности по подоходному налогу налоговым агентом ГЛАВА 27. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦСтатья 179. Налогообложение работника дипломатического представительства и консульского учреждения иностранного государства или представительства международной организацииСтатья 180. Исчисление и уплата подоходного налога с дохода, полученного физическим лицом-резидентом, не являющимся гражданином Кыргызской РеспубликиСтатья 181. Исчисление и уплата подоходного налога с дохода, полученного физическим лицом-нерезидентом, не являющимся гражданином Кыргызской РеспубликиСтатья 182. Устранение двойного налогообложения РАЗДЕЛ VIII. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬГЛАВА 28. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯСтатья 183. Понятия и термины, используемые в настоящем разделеСтатья 184. Налогоплательщик налога на прибыльСтатья 185. Объект налогообложенияСтатья 186. Налоговая базаСтатья 187. Налоговый период ГЛАВА 29. СОВОКУПНЫЙ ГОДОВОЙ ДОХОДСтатья 188. Состав совокупного годового доходаСтатья 189. Необлагаемые доходыСтатья 190. Корректировка доходаСтатья 191. Компенсируемые вычетыСтатья 192. Доходы и вычеты по долгосрочным контрактам ГЛАВА 30. РАСХОДЫ, ПОДЛЕЖАЩИЕ ВЫЧЕТУСтатья 193. Вычеты расходов, направленные на получение доходаСтатья 194. Вычеты сумм расходов при служебных командировках и по представительским расходамСтатья 195. Вычет расходов на подготовку и переподготовку кадровСтатья 196. Вычеты процентных расходовСтатья 197. Вычеты по расходам на инновационную деятельность. Скидка на истощение недрСтатья 198. Стоимость основных средств, нематериальных активов и товарно-материальных запасовСтатья 199. Амортизируемые основные средстваСтатья 200. Классификация основных средств и определение размера амортизационных начисленийСтатья 201. Поступление и выбытие основных средств в целях амортизацииСтатья 202. Вычеты сумм амортизационных начисленийСтатья 203. Вычеты расходов на ремонтСтатья 204. Вычет отчислений по государственному социальному страхованиюСтатья 205. Убытки, возникающие при реализации ценных бумагСтатья 206. Перенос убытков, связанных с экономической деятельностьюСтатья 207. Резерв на покрытие потенциальных потерь и убытков. Взносы банков в Фонд защиты депозитовСтатья 208. Вычеты по расходам на благотворительностьСтатья 209. Расходы, не подлежащие вычетуСтатья 210. Особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществомСтатья 211. Особенности определения налоговой базы участников договора простого товарищества ГЛАВА 31. НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫГЛАВА 32. СТАВКИ НАЛОГА. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, ДЕКЛАРИРОВАНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬСтатья 213. Ставка налога на прибыльСтатья 214. Исчисление налога на прибыльСтатья 215. Срок предоставления отчета по налогу, удержанному у источника выплатыСтатья 216. Порядок определения, срок и место уплаты налога на прибыльСтатья 217. Уплата предварительной суммы налога на прибыль ГЛАВА 33. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И ДОХОДОВСтатья 218. Вычеты по отчислениям в страховые резервные фонды, формируемые страховыми организациямиСтатья 219. Особенности налогообложения иностранных организаций, осуществляющих экономическую деятельность через постоянное учреждение в Кыргызской РеспубликеСтатья 220. Устранение двойного налогообложенияСтатья 221. Утратила силу.Статья 221-1. Особенности налогообложения горнодобывающих и/или горноперерабатывающих предприятийСтатья 221-2. Особенности налогообложения прибыли от крупных инвестиций ГЛАВА 34. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ИЗ ИСТОЧНИКА В КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКЕСтатья 222. Исчисление и уплата налога с доходов из источника в Кыргызской Республике, полученных иностранной организацией, не связанной с постоянным учреждениемСтатья 223. Порядок удержания и ставка налога на доходы иностранной организации, полученные из источника в Кыргызской Республике, не связанной с постоянным учреждением в Кыргызской Республике ГЛАВА 34-1. УПРОЩЕННЫЙ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ СУБЪЕКТОМ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВАСтатья 223-1. Порядок применения упрощенного исчисления налоговой базы по налогу на прибыль субъектом малого и среднего предпринимательстваСтатья 223-2. Совокупный годовой доходСтатья 223-3. Вычеты расходов, направленные на получение доходаСтатья 223-4. Вычеты процентных расходовСтатья 223-5. Стоимость основных средств, нематериальных активов и товарно-материальных запасовСтатья 223-6. Амортизируемые активыСтатья 223-7. Определение размера амортизационных начисленийСтатья 223-8. Перенос убытков, связанных с экономической деятельностьюСтатья 223-9. Расходы, не подлежащие вычету РАЗДЕЛ IX. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬГЛАВА 35. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯСтатья 224. Понятия и термины, используемые в настоящем разделеСтатья 225. Налог на добавленную стоимостьСтатья 226. Налогоплательщик НДССтатья 227. Ставка НДС ГЛАВА 36. ОБЛАГАЕМЫЙ СУБЪЕКТСтатья 228. Облагаемый субъект. Доступ к информации о налогоплательщиках НДССтатья 229. Требования и порядок регистрации по НДССтатья 230. Аннулирование регистрации по НДС ГЛАВА 37. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯСтатья 231. Объект налогообложенияСтатья 232. Поставки товаров, работ и услугСтатья 233. Поставки, осуществляемые агентом или работникомСтатья 234. Дата налогового обязательстваСтатья 235. Место поставки товаровСтатья 236. Утратила силу. ГЛАВА 38. ОСВОБОЖДЕННЫЕ ПОСТАВКИ И ПОСТАВКИ С НУЛЕВОЙ СТАВКОЙ НДССтатья 237. Освобожденные поставкиСтатья 238. Поставка земли, жилых сооружений и помещенийСтатья 239. Поставка сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработкиСтатья 240. Поставка коммунальных услуг. Поставка исправительными учреждениями и предприятиями уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Кыргызской РеспубликиСтатья 241. Утратила силу.Статья 242. Поставки товаров, услуг и лекарственных средств и изделий медицинского назначения в сфере медицинской и ветеринарной деятельностиСтатья 243. Финансовые услугиСтатья 244. Услуги по страхованиюСтатья 245. Услуги по пенсионному обеспечениюСтатья 246. Транспортные услугиСтатья 247. Утратила силу.Статья 248. Поставка учебных пособий и школьных принадлежностей, научных изданий на государственном языкеСтатья 249. Переработка товаров, помещенных под таможенные процедуры переработки товаров на таможенной территории и переработки товаров для внутреннего потребленияСтатья 250. ПриватизацияСтатья 250-1. Поставка средств идентификации, а также услуг по выдаче и генерации кодов маркировки товаровСтатья 251. Поставки благотворительных организацийСтатья 251-1. Поставка услуг дошкольными образовательными организациями (детскими садами, созданными на основе частной формы собственности)Статья 251-2. Поставка услуг частными медицинскими учреждениями кардиохирургической направленностиСтатья 251-3. Поставка услуг общеобразовательными организациями, созданными на основе частной формы собственностиСтатья 251-4. Поставка услуг Главного управления Государственной специализированной службы охраны Министерства внутренних дел Кыргызской РеспубликиСтатья 251-5. Поставка частными медицинскими организациями услуг гемодиализа лицам с хронической почечной недостаточностью в терминальной стадииСтатья 252. Поставки, осуществляемые некоммерческими организациямиСтатья 253. Поставка на безвозмездной основеСтатья 254. Поставка государственными или муниципальными организациями ритуальных товаров и ритуальных услугСтатья 255. Поставки минеральных удобрений и средств химической защиты растенийСтатья 255-1. Поставка сельскохозяйственной техники, производимой на предприятиях Кыргызской РеспубликиСтатья 255-2. Поставка транспортных средств, приводимых в движение только электрическим двигателем, производимых на предприятиях Кыргызской РеспубликиСтатья 256. Поставка и экспорт металлосодержащих руд, концентратов, сплавов и аффинированных металловСтатья 256-1. Поставки, осуществляемые частным партнером и (или) проектной компанией в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о государственно-частном партнерствеСтатья 256-2. Поставка реактивного топлива для заправки воздушных судов, осуществляющих международные воздушные перевозкиСтатья 256-3. Поставка товаров или работ согласно договору о социально значимом объектеСтатья 257. Освобождение от НДС импортируемых товаровСтатья 258. Освобождение от НДС импортируемых племенных сельскохозяйственных животных и семенных материалов, минеральных удобрений и средств химической защиты растенийСтатья 258-1. Освобождение от НДС импортируемых вооружения, военной техники, военного имущества, специальной техники и специальных средствСтатья 259. Освобождение от НДС основных средств, импортируемых на территорию Кыргызской РеспубликиСтатья 260. Экспорт работ и услугСтатья 261. Экспорт товаровСтатья 262. Международные перевозкиСтатья 263. Услуги по обслуживанию транзитных рейсов воздушных судов и услуги, связанные с международной перевозкойСтатья 263-1. Услуги, связанные с электроснабжением насосных станций, занимающихся поливом сельскохозяйственных угодий, обеспечением населения питьевой водой ГЛАВА 39. НАЛОГОВАЯ БАЗАСтатья 264. Налоговая базаСтатья 265. Облагаемая стоимость поставокСтатья 266. Корректировка стоимости облагаемой поставки и НДС, подлежащего зачетуСтатья 267. Облагаемая стоимость импорта товаров ГЛАВА 40. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТЫ И ВОЗМЕЩЕНИЯ НДССтатья 268. Налоговый периодСтатья 269. Порядок исчисления НДССтатья 270. Порядок зачета НДССтатья 271. НДС за приобретенные материальные ресурсы, не подлежащий зачетуСтатья 272. Порядок распределения НДС за приобретаемые материальные ресурсыСтатья 273. Особенности исчисления НДС по лотерейной деятельностиСтатья 274. Срок представления налоговой отчетности и уплаты НДССтатья 275. Особенности внесения изменений и дополнений в налоговую отчетностьСтатья 276. Порядок уплаты НДС субъектом, осуществляющим промышленную переработку сельскохозяйственной продукцииСтатья 277. Порядок уплаты НДС при осуществлении поставок в соответствии с договором простого товариществаСтатья 277-1. Порядок уплаты НДС на импорт при условном начисленииСтатья 278. Возмещение суммы превышения НДССтатья 279. Возврат суммы превышения НДС по поставкам, облагаемым по нулевой ставкеСтатья 280. Порядок возмещения и возврата суммы превышения НДССтатья 281. Возврат НДС в соответствии с международными обязательствами Кыргызской РеспубликиСтатья 281-1. Особенности возмещения и/или возврата суммы НДС на импорт отдельным субъектамСтатья 282. Счет-фактура, оформляемый налогоплательщиком НДС ГЛАВА 40-1. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НДС ПРИ ЭКСПОРТЕ И ИМПОРТЕ ТОВАРОВ, ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТ, ОКАЗАНИИ УСЛУГ В ЕВРАЗИЙСКОМ ЭКОНОМИЧЕСКОМ СОЮЗЕСтатья 282-1. Общие положенияСтатья 282-2. Налогоплательщики НДССтатья 282-3. Ставка и объект налогообложенияСтатья 282-4. Поставки товаров, работ и услуг, экспорт и облагаемый импортСтатья 282-5. Место поставки товаров, работ, услугСтатья 282-6. Дата поставки товаров, работ, услуг, облагаемого импортаСтатья 282-7. Определение облагаемой стоимости поставки при экспорте товаровСтатья 282-8. Определение стоимости облагаемого импортаСтатья 282-9. Определение облагаемой стоимости поставки работ, услугСтатья 282-10. Экспорт товаров в Евразийском экономическом союзеСтатья 282-11. Налогообложение международных перевозок в Таможенном союзеСтатья 282-12. Налогообложение работ по переработке давальческого сырья в Евразийском экономическом союзеСтатья 282-13. Срок переработки давальческого сырьяСтатья 282-14. Поставки и импорт, освобожденные от НДС в Евразийском экономическом союзеСтатья 282-15. Порядок зачета суммы НДС по приобретенным материальным ресурсам, возмещения и возврата суммы превышения НДС в Евразийском экономическом союзеСтатья 282-16. Счет-фактураСтатья 282-17. Особенности определения налогоплательщиков НДС при импорте товаровСтатья 282-18. Исчисление и уплата НДС при импорте товаров на территорию Кыргызской Республики по договорам комиссии, поручения, агентскому договору в Евразийском экономическом союзеСтатья 282-19. Порядок исчисления, представления налоговой отчетности и уплаты НДС в Евразийском экономическом союзеСтатья 282-20. Порядок корректировки сумм НДС, уплаченного при импорте товаров РАЗДЕЛ X. АКЦИЗНЫЙ НАЛОГГЛАВА 41. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯСтатья 283. Налогоплательщик акцизного налогаСтатья 283-1. Особенности определения налогоплательщиков акцизного налога при импорте товаровСтатья 284. Объект налогообложенияСтатья 285. Перечень подакцизных товаровСтатья 286. Налоговая базаСтатья 286-1. Утратила силу.Статья 287. Базовые ставки акцизаСтатья 288. Налоговый периодСтатья 289. Порядок исчисленияСтатья 290. Срок уплаты и представления налоговой отчетностиСтатья 290-1. Администрирование акцизного налога ГЛАВА 42. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯСтатья 291. Специальные правилаСтатья 292. Особенности уплаты акциза по подакцизным товарам, произведенным из давальческого сырьяСтатья 293. Особенности уплаты акциза в отдельных случаяхСтатья 294. Вычет суммы акцизаСтатья 295. Подакцизные товары, подлежащие обозначению маркой акцизного сбораСтатья 296. Порча, утрата подакцизных товаров и марок акцизного сбораСтатья 297. Освобождение от акцизов РАЗДЕЛ XI. НАЛОГИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ НЕДРАМИГЛАВА 43. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯСтатья 298. Утратила силу.Статья 299. Виды налогов за пользование недрамиСтатья 300. Освобождение от уплаты налогов за пользование недрами ГЛАВА 44. БОНУССтатья 301. Налогоплательщик бонусаСтатья 302. Объект налогообложенияСтатья 303. Налоговая базаСтатья 304. Ставка бонусаСтатья 305. Порядок исчисленияСтатья 306. Сроки представления налоговой отчетности и уплаты ГЛАВА 45. РОЯЛТИСтатья 307. Налогоплательщик роялтиСтатья 308. Объект налогообложенияСтатья 309. Налоговая базаСтатья 310. Ставка роялтиСтатья 311. Налоговый периодСтатья 312. Порядок исчисленияСтатья 313. Сроки уплаты роялти и представления налоговой отчетности РАЗДЕЛ XII. НАЛОГ С ПРОДАЖГЛАВА 46. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯГЛАВА 47. ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА С ПРОДАЖСтатья 316. Объект налогообложенияСтатья 317. Налоговая базаСтатья 318. Корректировка выручкиСтатья 319. Ставка налогаСтатья 320. Налоговый периодСтатья 321. Порядок исчисления налога с продажСтатья 322. Сроки уплаты налога и представления налоговой отчетности РАЗДЕЛ XIII. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВОСтатья 323. Налогоплательщик налога на имуществоСтатья 324. Объект налогообложенияСтатья 325. Налоговая базаСтатья 326. Налоговый периодСтатья 327. Порядок определения налогооблагаемой стоимости объекта имуществаСтатья 328. Ставка налогаСтатья 329. Утратила силу.Статья 330. Льготы по налогуСтатья 331. Порядок исчисления налога. Дата налогового обязательстваСтатья 332. Порядок и срок уплаты налогаСтатья 333. Доступ к информации по налогу на имущество РАЗДЕЛ XIV. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГГЛАВА 48. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯСтатья 334. Налогоплательщик земельного налогаСтатья 335. Объект налогообложенияСтатья 336. Налоговая база ГЛАВА 49. СТАВКИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГАСтатья 337. Базовые ставки земельного налога за пользование сельскохозяйственными угодьямиСтатья 338. Ставки земельного налога за пользование придомовыми, приусадебными и садово-огородными земельными участкамиСтатья 339. Ставки земельного налога за использование земель населенных пунктов и земель несельскохозяйственного назначенияСтатья 340. Налоговый период ГЛАВА 50. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГАГЛАВА 51. ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУРАЗДЕЛ XV. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫГЛАВА 52. ОБЩИЕ УСЛОВИЯ ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТАГЛАВА 53. НАЛОГ НА ОСНОВЕ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО ПАТЕНТАСтатья 348. Общие условия применения налога на основе обязательного патентаСтатья 349. Объект налогообложения, налоговая база и ставка налогаСтатья 350. Налоговый периодСтатья 351. Порядок исчисления налогаСтатья 352. Порядок представления налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налога ГЛАВА 54. НАЛОГ НА ОСНОВЕ ДОБРОВОЛЬНОГО ПАТЕНТАСтатья 353. Общие условия применения налога на основе добровольного патентаСтатья 354. Порядок определения суммы налогаСтатья 355. Порядок представления налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налогаСтатья 356. Особые положения ГЛАВА 55. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ НА ОСНОВЕ ЕДИНОГО НАЛОГАСтатья 357. Общие положенияСтатья 358. Порядок применения упрощенной системы налогообложенияСтатья 359. НалогоплательщикиСтатья 360. Объект налогообложенияСтатья 361. Налоговая базаСтатья 362. Ставки налогаСтатья 363. Налоговый периодСтатья 364. Порядок исчисления налогаСтатья 365. Представление налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налога ГЛАВА 56. НАЛОГИ НА ОСНОВЕ НАЛОГОВОГО КОНТРАКТАСтатья 366. Общие положенияСтатья 367. Налогоплательщики на основе налогового контрактаСтатья 368. Налоговый периодСтатья 369. Порядок перехода на исполнение налоговых обязательств методом контрактаСтатья 370. Исчисление суммы налогового обязательства по контрактуСтатья 371. Исполнение налогового обязательства по контракту и налоговая отчетность ГЛАВА 57. НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ В СВОБОДНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОНАХСтатья 372. Общие положенияСтатья 373. Субъект СЭЗСтатья 374. Налоговая регистрацияСтатья 375. Особенность налогообложения субъектов СЭЗСтатья 376. Налоговая отчетность ГЛАВА 58. НАЛОГ НА СПЕЦИАЛЬНЫЕ СРЕДСТВАСтатья 377. Утратила силу.Статья 378. Утратила силу.Статья 379. Утратила силу.Статья 380. Утратила силу.Статья 381. Утратила силу.Статья 382. Утратила силу.Статья 383. Утратила силу.Статья 384. Утратила силу.Статья 385. Утратила силу. ГЛАВА 59. НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ В ПАРКЕ ВЫСОКИХ ТЕХНОЛОГИЙСтатья 386. Общие положенияСтатья 387. Налоговая регистрацияСтатья 388. Особенности налогообложения субъектов Парка высоких технологийСтатья 389. Налоговая отчетность ГЛАВА 60. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОСНОВЕ НАЛОГА С РОЗНИЧНЫХ ПРОДАЖСтатья 390. Общие положенияСтатья 391. Объект налогообложенияСтатья 392. Налоговый периодСтатья 393. Налоговая базаСтатья 394. Ставка налогаСтатья 395. Постановка на учет, исполнение налогового обязательства и налоговая отчетность ГЛАВА 61. НАЛОГ НА МАЙНИНГСтатья 396. Понятия и термины, используемые в настоящей главеСтатья 397. Общие положенияСтатья 398. Объект налогообложенияСтатья 399. Налоговая базаСтатья 400. Ставки налогаСтатья 401. Налоговый периодСтатья 402. Порядок исчисления налогаСтатья 403. Представление налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налога |