Статья 24. Индивидуальный предприниматель
Под индивидуальным предпринимателем понимается: 1) физическое лицо-резидент, которое осуществляет предпринимательскую деятельность без образования организации, включая деятельность на основе патента (за исключением индивидуальной трудовой деятельности), и на которое возложено исполнение обязанностей, установленных настоящим Кодексом; 2) физическое лицо-нерезидент, которое осуществляет свою деятельность через постоянное учреждение в Кыргызской Республике.
Статья 24-1. Физическое лицо, осуществляющее индивидуальную трудовую деятельность
Физическое лицо, осуществляющее на основе патента научную, педагогическую (преподавательскую), творческую и иную деятельность, определяемую Правительством Кыргызской Республики, не привлекающее наемный труд, является лицом, занимающимся индивидуальной трудовой деятельностью.
Статья 25. Постоянное учреждение
1. Постоянное учреждение означает постоянное место деятельности, через которое полностью или частично осуществляется экономическая деятельность иностранной организации или физического лица-нерезидента (далее в настоящей статье - нерезидент). 2. Понятие «Постоянное учреждение», в частности, включает: 6) шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов; 8) строительную площадку или строительный, монтажный или сборочный объект или услуги, связанные с наблюдением за выполнением соответствующих работ, если только такие площадка или объект существуют в течение 183 и более календарных дней, или такие услуги оказываются в течение 183 и более календарных дней в течение любого 12-месячного периода; 9) установку или сооружение, используемые для разведки природных ресурсов, или услуги, связанные с наблюдением за выполнением этих работ, или буровую установку или судно, используемые для разведки природных ресурсов, если только такое использование длится в течение 183 и более календарных дней или такие услуги оказываются в течение 183 и более календарных дней в течение любого 12-месячного периода; 10) оказание услуг, включая консультационные услуги нерезидентом через персонал, нанятый этим нерезидентом, если персонал осуществляет такую деятельность на территории Кыргызской Республики в течение 183 и более календарных дней в течение любого 12-месячного периода. 3. Понятие «Постоянное учреждение» не включает: 1) использование сооружений исключительно с целью хранения, демонстрации или доставки товаров, принадлежащих нерезиденту; 2) содержание запасов товаров, принадлежащих нерезиденту, исключительно с целью хранения, демонстрации или доставки; 3) содержание запасов товаров, принадлежащих нерезиденту, исключительно с целью переработки другой организацией или физическим лицом; 4) содержание постоянного места деятельности исключительно с целью закупки товаров либо сбора информации для нерезидента; 5) содержание постоянного места деятельности исключительно с целью осуществления для нерезидента любой другой деятельности подготовительного или вспомогательного характера; 6) содержание постоянного места деятельности исключительно для осуществления любой комбинации видов деятельности, перечисленных в пунктах 1 - 5 части 3 настоящей статьи, при условии, что совокупная деятельность постоянного места деятельности, возникающая в результате такой комбинации, имеет подготовительный или вспомогательный характер; 7) осуществление экономической деятельности в Кыргызской Республике через агента, при условии, что такие лица действуют в рамках своей обычной деятельности.
Товаром признается любое имущество, имеющее материально-вещественную форму. Реализацией товара является передача права собственности на товар на возмездной или безвозмездной основе, в том числе обмен товарами.
Статья 27. Выполнение работ или оказание услуг
Выполнением работ или оказанием услуг признается любая предпринимательская деятельность (за исключением индивидуальной трудовой деятельности), не являющаяся реализацией товаров.
Статья 28. Электронный документ налогоплательщика
Электронным документом налогоплательщика является документ, составленный в соответствии с требованиями законодательства Кыргызской Республики об электронном управлении и электронной подписи.
1. Непреодолимой силой является возникновение чрезвычайных и неотвратимых обстоятельств в результате стихийных бедствий, таких как землетрясения, наводнения или иных обстоятельств, которые невозможно предусмотреть или предотвратить, либо возможно предусмотреть, но невозможно предотвратить. Указанные обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания. 2. Правительство Кыргызской Республики в случае возникновения обстоятельств непреодолимой силы имеет право принимать на определенный срок решения: 1) по предоставлению отсрочки или рассрочки по сумме налоговой задолженности, образовавшейся в результате обстоятельств непреодолимой силы, без предоставления банковской гарантии; 2) по изменению ставок налогов в пределах ставок, предусмотренных налоговым законодательством Кыргызской Республики; 3) по продлению сроков представления налоговой отчетности, за исключением налоговой отчетности по косвенным налогам при импорте товаров на территорию Кыргызской Республики с территорий государств-членов Евразийского экономического союза; 4) по неприменению налоговых санкций и пени за несвоевременное исполнение налоговых обязательств.
Статья 30. Взаимозависимые субъекты
1. Взаимозависимыми субъектами являются субъекты, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими субъектов, а именно: 1) субъект непосредственно или косвенно участвует в организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов; 2) две организации, в которых участвует третий субъект, непосредственная и/или косвенная доля участия которого в каждой из них составляет более 20 процентов или контролируются таким субъектом; 3) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению; 4) субъекты, между которыми возникают отношения, регулируемые трудовым законодательством Кыргызской Республики; 6) учредитель управления и доверительный управляющий. 2. Суд может признать субъектов взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным частью 1 настоящей статьи, если отношения между этими субъектами могут повлиять на результаты сделок между ними. 3. Для целей части 1 настоящей статьи доля косвенного участия одного субъекта в организации через последовательность иных организаций определяется в виде произведения соответствующих долей участия.
Глава 2. Налоговая система Кыргызской Республики
Статья 31. Виды налогов
1. В Кыргызской Республике устанавливаются общегосударственные налоги, местные налоги, а также специальные налоговые режимы. 2. Общегосударственными налогами являются налоги, устанавливаемые настоящим Кодексом и обязательные к уплате на всей территории Кыргызской Республики. 3. Местными налогами признаются налоги, устанавливаемые настоящим Кодексом и вводимые в действие нормативными правовыми актами местных кенешей, обязательные к уплате на территориях соответствующих административно-территориальных единиц. 4. К общегосударственным видам налогов относятся: 3) налог на добавленную стоимость; 5) налоги за пользование недрами; 5. К местным налогам относятся: 6. К специальным налоговым режимам относятся: 1) налог на основе обязательного патента; 2) налог на основе добровольного патента; 3) упрощенная система налогообложения на основе единого налога; 4) налоги на основе налогового контракта; 5) налоговый режим в свободных экономических зонах; 7) налоговый режим в Парке высоких технологий; 8) упрощенная система налогообложения на основе налога с розничных продаж;
Статья 32. Общие условия установления налогов
1. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, налог считается установленным лишь в том случае, когда настоящим Кодексом определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: 2. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, при установлении налога налоговым законодательством Кыргызской Республики могут предусматриваться налоговые льготы и освобождение от уплаты налога.
Статья 33. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения являются права и/или действия, с наличием которых возникает налоговое обязательство. 2. Объект налогообложения по каждому виду налога определяется в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой базой является стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, на основании которой исчисляется сумма налога.
1. Ставкой налога является величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. 2. Ставка налога устанавливается в процентах или в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы.
1. Налоговым периодом является период времени, за который определяется налоговая база и исчисляется сумма налога. Если такой период не установлен, налоговым периодом является день возникновения налогового обязательства. 2. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, налоговым периодом по налогу является: 1) период времени со дня, следующего за днем регистрации в качестве налогоплательщика по данному налогу до конца этого налогового периода; 2) период времени с начала налогового периода по налогу до дня исключения налогоплательщика из Государственного реестра налогоплательщиков Кыргызской Республики; 3) период времени со дня, следующего за днем регистрации в качестве налогоплательщика по налогу до дня аннулирования регистрации налогоплательщика по данному налогу, в случае, если регистрация и ее аннулирование произошли в течение одного налогового периода.
Статья 37. Порядок исчисления налога
1. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, путем умножения налоговой базы на налоговую ставку, исходя из налоговых льгот и освобождений. 2. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по исчислению суммы отдельных видов налогов возлагается на органы налоговой службы.
1. Сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу отдельно согласно требованиям настоящего Кодекса. 2. Изменение установленного срока уплаты налога допускается исключительно в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. 3. Нарушение сроков уплаты налога является основанием для привлечения к ответственности, предусмотренной законодательством Кыргызской Республики.
Статья 39. Порядок уплаты налогов
1. Налог уплачивается: 1) всей суммой налога или по частям; 2) с отсрочкой или рассрочкой; 3) до или на дату возникновения налогового обязательства 4) непосредственно налогоплательщиком или от его имени; 5) непосредственно по месту нахождения налогоплательщика или обособленного подразделения; 6) в наличной или безналичной денежной форме. 2. Порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу отдельно.
1. Налоговым режимом признается порядок исчисления и уплаты налогов, применяемый в случаях и в порядке, установленных налоговым законодательством Кыргызской Республики. 2. В Кыргызской Республике устанавливаются общий налоговый режим и специальные налоговые режимы. 3. Общим налоговым режимом является режим, установленный настоящим Кодексом, за исключением следующих специальных налоговых режимов: 1) налог на основе обязательного патента; 2) налог на основе добровольного патента; 3) упрощенная система налогообложения на основе единого налога; 4) налоги на основе налогового контракта; 5) налоговый режим в свободных экономических зонах; 7) налоговый режим в Парке высоких технологий; 8) упрощенная система налогообложения на основе налога с розничных продаж
РАЗДЕЛ II. УЧАСТНИКИ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ
Глава 3. Налогоплательщик. Налоговый представитель
Статья 41. Налогоплательщик
1. Налогоплательщиком является субъект, на которого возлагается обязанность уплачивать налог при наличии обстоятельств, установленных налоговым законодательством Кыргызской Республики. 2. При осуществлении сбора, контроля за исчислением и уплатой страховых взносов по государственному социальному страхованию, привлечении к ответственности за нарушение требований законодательства по государственному социальному страхованию органами налоговой службы плательщики страховых взносов, на которых возлагается обязанность уплачивать страховые взносы при наличии обстоятельств, установленных законодательством по государственному социальному страхованию, приравниваются к налогоплательщику.
Статья 42. Права налогоплательщика
1. Налогоплательщик имеет право: 1) требовать соблюдения налогового законодательства Кыргызской Республики от должностного лица органов налоговой службы; 2) выступать в налоговых правоотношениях лично либо через своего налогового представителя; 3) получать от соответствующих государственных органов информацию о налоговом законодательстве Кыргызской Республики, а также правила, положения и другие методические указания, разрабатываемые уполномоченным государственным органом, уполномоченным налоговым органом; 4) не применять формы налоговой отчетности, не опубликованные в официальных средствах массовой информации; 5) на основании письменного запроса безвозмездно получать о себе любую информацию, которая имеется в органах налоговой службы; 6) на зачет или возврат излишне уплаченной, а также излишне взысканной суммы налога; 7) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленных налоговым законодательством Кыргызской Республики; 8) требовать соблюдения налоговой тайны; 9) получать информацию о результатах налогового контроля; 10) представлять органам налоговой службы пояснения по результатам налогового контроля; 11) не представлять информацию и документы, не относящиеся к исполнению налогового обязательства; 12) обжаловать решение, действие или бездействие должностного лица органа налоговой службы; 13) на возмещение вреда и убытка, причиненных незаконным решением органа налоговой службы, неправомерным действием или бездействием его должностного лица в соответствии с законодательством Кыргызской Республики. 2. Налогоплательщик имеет также другие права, установленные налоговым законодательством Кыргызской Республики.
Статья 43. Обеспечение и защита прав налогоплательщика
1. Кыргызская Республика гарантирует защиту прав и законных интересов налогоплательщика в соответствии с законодательством Кыргызской Республики. 2. Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщика определяется настоящим Кодексом и иными законами Кыргызской Республики. 3. Права налогоплательщика обеспечиваются соответствующими обязанностями уполномоченного государственного органа, органов налоговой службы, таможенных органов, а также их должностных лиц. 4. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по обеспечению прав налогоплательщика влечет ответственность, предусмотренную законодательством Кыргызской Республики.
Статья 44. Обязанности налогоплательщика
1. Налогоплательщик обязан: 1) в установленном порядке зарегистрироваться в органе налоговой службы; 2) исполнять налоговое обязательство; 3) вести учет налогового обязательства в соответствии с требованиями, установленными настоящим Кодексом; 4) представлять налоговую отчетность в порядке и сроки, установленные настоящим Кодексом; 5) предоставлять пояснения, информацию и документы в случаях и в порядке, установленных настоящим Кодексом; 6) выполнять законное указание органов налоговой службы об устранении последствий налоговых правонарушений или о прекращении действия или бездействия, которые приводят к совершению налогового правонарушения; 7) не препятствовать законной деятельности должностного лица органов налоговой службы при исполнении им служебных обязанностей на основании настоящего Кодекса; 8) на основании предписания допускать должностное лицо органов налоговой службы, осуществляющее налоговый контроль в форме выездной налоговой проверки, рейдового налогового контроля и установления налогового поста, при проведении хронометражных обследований, а также взыскание налоговой задолженности, признанной налогоплательщиком, за счет наличных денежных средств, на территорию или в помещение, наличие или использование которых приводит к возникновению налогового обязательства; 9) обеспечивать сохранность документов, подтверждающих учет и исполнение налогового обязательства, в сроки: а) документов на бумажном и электронном носителе - в течение не менее 6 лет, за исключением документов, подтверждающих приобретение и уплату налога на основе добровольного патента; б) документов, подтверждающих приобретение и уплату налога на основе добровольного патента, - в течение 3 лет; 10) предъявить книгу инспекторских проверок должностному лицу органа налоговой службы, проводящего проверку, для регистрации проверки или контроля; 11) сообщать об открытии или закрытии счетов в банках, включая о счетах, находящихся за пределами Кыргызской Республики, в течение 15 дней со дня, следующего за днем открытия или закрытия таких счетов. 12) уведомлять налоговые органы: а) о предстоящем получении товаров, импортируемых из государств-членов Евразийского экономического союза; б) о временном ввозе товаров на территорию Кыргызской Республики с территорий государств-членов Евразийского экономического союза, которые в последующем будут вывезены с территории Кыргызской Республики без изменения свойств и характеристик ввезенных товаров; в) о временном вывозе товаров с территории Кыргызской Республики на территорию государств-членов Евразийского экономического союза, которые в последующем будут ввезены на территорию Кыргызской Республики без изменения свойств и характеристик вывезенных товаров; 13) осуществлять маркировку товаров, представлять информацию о маркируемых товарах и выполнять обязанности, предусмотренные законодательством Кыргызской Республики и/или законодательством Евразийского экономического союза в отношении маркировки товаров. 14) использовать фискальное программное обеспечение, разрешенное к использованию в соответствии с порядком, утвержденным Правительством Кыргызской Республики. Порядок предоставления уведомления о ввозе (вывозе) товаров с территории Кыргызской Республики на территории государств-членов Таможенного союза утверждается Правительством Кыргызской Республики. 2. Налогоплательщик выполняет иные обязанности, установленные законодательством Кыргызской Республики.
Статья 45. Должностное лицо налогоплательщика
Должностным лицом налогоплательщика является: 1) руководитель исполнительного органа управления налогоплательщика; 2) руководитель постоянного учреждения организации; 3) физическое лицо, которому предоставлены полномочия по исполнению обязанностей, установленных настоящим Кодексом, на основании трудового договора или гражданско-правового договора или доверенности; 4) физическое лицо, временно исполняющее обязанности лиц, указанных в пунктах 1 - 3 настоящей статьи.
Статья 46. Налоговый представитель, его полномочия, права, обязанности и ответственность
1. Налогоплательщик вправе участвовать в налоговых правоотношениях лично, а также через налогового представителя. 2. Налоговый представитель имеет право выступать в налоговых правоотношениях от имени представляемого налогоплательщика. 3. Личное участие налогоплательщика в налоговых правоотношениях не лишает его права иметь налогового представителя, равно как участие налогового представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в налоговых правоотношениях. 4. Полномочия, права, обязанности и ответственность налогового представителя определяются: 1) налоговым законодательством Кыргызской Республики; 2) гражданско-правовым договором, заключаемым между налогоплательщиком и налоговым представителем; 3) доверенностью, выдаваемой налогоплательщиком налоговому представителю. 5. Действие или бездействие налогового представителя налогоплательщика, связанное с участием этого налогоплательщика в налоговых правоотношениях, признается действием или бездействием налогоплательщика. 6. Налоговым представителем налогоплательщика не может являться государственный орган или должностное лицо государственного органа.
Статья 47. Органы налоговой службы
1. Органы налоговой службы состоят: 1) из уполномоченного налогового органа; Органы налоговой службы имеют статус юридического лица и осуществляют налоговое управление в пределах компетенции, установленной законодательством Кыргызской Республики, а также участвуют в реализации налоговой политики Кыргызской Республики. 2. Налоговые органы не подчиняются местным государственным администрациям и органам местного самоуправления. 3. Запрещается вмешательство государственных органов и органов местного самоуправления в деятельность органов налоговой службы, уполномоченного государственного органа при осуществлении ими своих полномочий, установленных налоговым законодательством Кыргызской Республики. 4. Порядок прохождения службы, правовая и социальная защита сотрудников органов налоговой службы, присвоение им специальных званий определяются специальным законом. См.: Закон КР от 23 января 2009 года № 24 «О государственной налоговой службе Кыргызской Республики» 5. Финансирование расходов органов налоговой службы производится за счет средств государственного бюджета, включая процентные отчисления от сумм фактически поступивших налогов, и целевых внебюджетных средств.
Статья 48. Должностное лицо органов налоговой службы
Должностным лицом органов налоговой службы является руководитель или сотрудник органов налоговой службы, обладающий полномочием, установленным настоящим Кодексом. Должностным лицом органов налоговой службы не могут быть лица, имеющие судимость за умышленное преступление, независимо от того, снята она или погашена.
Статья 49. Задачи органов налоговой службы
На органы налоговой службы возлагаются следующие задачи: 1) контроль соблюдения налогового законодательства Кыргызской Республики; 2) оказание содействия налогоплательщику или его налоговому представителю по исполнению налогового обязательства в соответствии с требованиями, установленными налоговым законодательством Кыргызской Республики.
Статья 50. Права органов налоговой службы и их должностных лиц
1. Органы налоговой службы и их должностные лица имеют право: 1) разрабатывать и утверждать нормативные правовые акты, предусмотренные налоговым законодательством Кыргызской Республики в порядке, установленном настоящим Кодексом; 2) осуществлять налоговый контроль в порядке, установленном настоящим Кодексом; 3) при осуществлении налогового контроля требовать от налогоплательщика представления документов по исчислению, удержанию и уплате налогов в бюджет; 4) при осуществлении налогового контроля требовать от налогоплательщика пояснений по заполнению документов по исчислению, удержанию и уплате налогов, а также документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность удержания и уплаты налогов; 5) в ходе осуществления налогового контроля в порядке, определенном настоящим Кодексом, получать у налогоплательщика копии документов; 6) проводить в соответствии с настоящим Кодексом обследование любых территорий, помещений, документов и предметов, имеющих значение для полноты проведения налогового контроля; 7) по вопросам, связанным с налогообложением проверяемого налогоплательщика, получать, в порядке, установленном настоящим Кодексом, от банков сведения о наличии и номерах банковских счетов налогоплательщика, об остатках и движении денег на этих счетах с соблюдением установленных законодательством Кыргызской Республики требований к разглашению сведений, составляющих коммерческую, банковскую и иную охраняемую тайну; 8) определять налоговое обязательство налогоплательщика на основе косвенных методов оценки в случаях и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом; 10) предъявлять в суды иски, в том числе о ликвидации, включая принудительную, налогоплательщика по основаниям, предусмотренным законодательством Кыргызской Республики; 11) требовать устранения выявленных нарушений налогового законодательства Кыргызской Республики и контролировать выполнение указанных требований; 12) требовать и получать информацию от других государственных органов и органов местного самоуправления, связанную с объектами налогообложения и исчисления налоговых обязательств в соответствии с настоящим Кодексом; 13) осуществлять контроль по сбору налогов; 14) заключать налоговый контракт; 15) контролировать работу органов местного самоуправления по исполнению государственных полномочий, делегированных в соответствии с настоящим Кодексом. 16) осуществлять проверку фискального программного обеспечения на предмет соответствия его функциональным назначениям; 17) снимать остатки товарно-материальных ценностей в случаях: а) представления налогоплательщиком отчетности по НДС с нулевыми показателями или непредставления налогоплательщиком отчетности по НДС в течение 2 календарных месяцев, следующих подряд, при наличии фактов реализации товаров; б) осуществления предпринимательской деятельности без налоговой регистрации; 18) при проведении налогового контроля опечатывать объекты имущества, связанные с предпринимательской деятельностью налогоплательщика, в случае осуществления деятельности без налоговой регистрации и/или без уплаты налога на основе патента. 2. Для осуществления полномочий, установленных настоящим Кодексом, органы налоговой службы и их должностные лица имеют также иные права, установленные настоящим Кодексом и законодательством Кыргызской Республики.
Статья 51. Обязанности органов налоговой службы и их должностных лиц
1. Органы налоговой службы и их должностные лица обязаны: 1) соблюдать права и законные интересы налогоплательщика; 1-1) не использовать и не разглашать информацию, полученную в процессе изучения декларации, поданной в соответствии с законодательством Кыргызской Республики в сфере добровольного декларирования имущества и доходов физическими лицами, против субъекта декларирования; 2) соблюдать налоговое законодательство Кыргызской Республики и требовать от налогоплательщиков его исполнения; 3) оказывать содействие налогоплательщикам в исполнении ими налоговых обязательств; 4) доводить до сведения налогоплательщика через официальные средства массовой информации формы установленной налоговой отчетности, порядок их заполнения, способ и сроки их представления в орган налоговой службы; 5) в случаях, предусмотренных налоговым законодательством Кыргызской Республики, предоставить ответ на письменный запрос налогоплательщика; 6) осуществлять налоговый контроль исполнения налогового обязательства; 7) вести учет налогоплательщиков, объектов налогообложения, начисленных и уплаченных налогов; 8) если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, предоставлять за счет бюджетных средств бланки установленных форм налоговой отчетности, в случае их выдачи органами налоговой службы; 9) разъяснять порядок заполнения форм установленной налоговой отчетности; 10) проводить налоговую проверку строго по предписаниям; 11) регистрировать налоговые проверки и другие формы налогового контроля в книге инспекторских проверок; 12) соблюдать служебную, коммерческую, налоговую, банковскую и иную тайну, охраняемую законодательством Кыргызской Республики; 13) вручать налогоплательщику решение об исполнении налогового обязательства в сроки и случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 14) по письменному запросу налогоплательщика не позднее 2 рабочих дней со дня, следующего за днем его получения, представлять решение о суммах и датах начисления и оплаты налогов, налоговых санкций, пени и процентов, а также решение органа налоговой службы, принятое в отношении налогоплательщика и/или его налогового обязательства, и/или его налоговой задолженности, в случаях, установленных настоящим Кодексом; 15) обеспечивать в течение 6 лет сохранность документов, подтверждающих факт исполнения налогового обязательства; 16) применять способы обеспечения исполнения налогового обязательства в порядке, установленном настоящим Кодексом; 17) налагать на налогоплательщика налоговые санкции согласно требованиям, установленным настоящим Кодексом, а также применять взыскания в соответствии с Кодексом Кыргызской Республики о нарушениях; 18) рассматривать жалобы налогоплательщиков в порядке, установленном настоящим Кодексом. 2. Органы налоговой службы обязаны публиковать на открытом информационном веб-сайте уполномоченного налогового органа отчет о работе органов налоговой службы до первого марта года, следующего за отчетным календарным годом. Данный отчет должен содержать следующую информацию за отчетный календарный год: 1) наименование и суммы налогов, собранных органами налоговой службы; 2) суммы налоговой задолженности; 3) расходы, понесенные налоговыми органами в процессе сбора налогов; 4) статистические данные по предоставленным налоговым льготам, отсрочкам, рассрочкам по уплате налоговой задолженности; 5) описание достижений и недостатков в работе органов налоговой службы; 6) список фамилий и имен физических лиц, наименований организаций, которые имеют признанную налоговую задолженность в размере, превышающем 5000 расчетных показателей с указанием размера налоговой задолженности. 3. Если по итогам проведения налогового контроля в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, выявлены суммы неисчисленного налога, превышающие порог, с которого наступает уголовная ответственность, органы налоговой службы направляют на рассмотрение правоохранительных органов материалы налоговой проверки в случае: 1) если соответствующее решение вступило в законную силу и не обжаловано налогоплательщиком в уполномоченный налоговый орган в течение срока подачи налогоплательщиком жалобы, установленного настоящим Кодексом; 2) если в отношении жалобы налогоплательщика имеется вступившее в законную силу соответствующее решение уполномоченного налогового органа, подтверждающее, что сумма неисчисленного налога превышает порог, с которого наступает уголовная ответственность, и налогоплательщик не обратился с жалобой в суд в течение 30 календарных дней со дня, следующего за днем вручения налогоплательщику решения уполномоченного налогового органа; 3) если имеется вступившее в законную силу судебное решение, подтверждающее, что сумма неисчисленного налога превышает порог, с которого наступает уголовная ответственность. Органы налоговой службы не имеют права принимать решение о направлении в правоохранительные органы информации о факте налогового правонарушения, если налогоплательщик в установленный срок погасил всю сумму налоговой задолженности, указанную в соответствующем решении уполномоченного налогового органа или суда. 4. Органы налоговой службы и их должностные лица выполняют также иные обязанности, предусмотренные налоговым законодательством Кыргызской Республики.
Статья 52. Разграничение полномочий налоговых и таможенных органов в сфере налоговых правоотношений
1. Администрирование НДС и акцизного налога при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг во взаимной торговле государств-членов Евразийского экономического союза осуществляется органами налоговой службы. 2. Таможенные органы осуществляют администрирование НДС и акцизного налога: 1) при перемещении товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза в Кыргызской Республике; 2) при помещении товаров под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада или таможенного склада, а также при завершении таможенных процедур свободной таможенной зоны, свободного склада или таможенного склада. 3. Порядок администрирования налогов при завершении таможенных процедур свободной таможенной зоны, свободного склада и таможенного склада определяется Правительством Кыргызской Республики.
Статья 52-1. Права и обязанности органов местного самоуправления в сфере налоговых правоотношений
1. Органы местного самоуправления и их должностные лица в случае делегирования им соответствующих государственных полномочий имеют право: 1) осуществлять сбор налогов, предусмотренных разделами XIII и XIV, главами 53 и 54 настоящего Кодекса; 2) проводить налоговый контроль в соответствии с пунктами 4 и 5 части 2 статьи 93 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; 3) требовать устранения выявленных нарушений налогового законодательства Кыргызской Республики и контролировать выполнение указанных требований; 4) получать информацию от органов налоговой службы и других государственных органов, связанную с объектами налогообложения и исчисления налоговых обязательств по налогам, предусмотренным разделами XIII и XIV настоящего Кодекса; 5) получать у налогоплательщика копии документов в ходе осуществления налогового контроля в порядке, определенном настоящим Кодексом; 6) передавать в соответствии с законодательством материалы в правоохранительные органы, а также подавать в суд иски. 2. Органы местного самоуправления осуществляют рейдовый налоговый контроль соблюдения требований налогового законодательства Кыргызской Республики, предусмотренных пунктами 1 и 3 части 1 статьи 108 настоящего Кодекса. 3. Органы местного самоуправления имеют право, в случае делегирования им соответствующих государственных полномочий: 1) при осуществлении налогового контроля требовать от налогоплательщика представления документов по уплате налогов, предусмотренных разделами XIII и XIV, а также главами 53 и 54 настоящего Кодекса; 2) в отдаленных и труднодоступных населенных пунктах Кыргызской Республики, где отсутствуют учреждения банка, принимать от налогоплательщиков наличные денежные средства в счет уплаты налогов, указанных в пункте 1 настоящей части, в порядке, установленном Правительством Кыргызской Республики. 4. Органы местного самоуправления и их должностные лица в случае делегирования им соответствующих государственных полномочий обязаны: 1) соблюдать права и законные интересы налогоплательщика; 2) соблюдать налоговое законодательство Кыргызской Республики и требовать от налогоплательщиков его исполнения; 3) оказывать содействие налогоплательщикам в исполнении ими налоговых обязательств; 4) применять способы обеспечения исполнения налогового обязательства в соответствии со статьями 74 и 75 настоящего Кодекса; 5) осуществлять налоговый контроль исполнения налогового обязательства по налогам, предусмотренным разделами XIII и XIV, а также главами 53 и 54 настоящего Кодекса;
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |
Содержание ОБЩАЯ ЧАСТЬРАЗДЕЛ I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯГЛАВА 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Статья 1. Отношения, регулируемые Налоговым кодексом Кыргызской РеспубликиСтатья 2. Налоговое законодательство Кыргызской РеспубликиСтатья 3. Действие международных договоров и иных соглашенийСтатья 4. Термины и определения, используемые в настоящем КодексеСтатья 5. Принципы налогового законодательства Кыргызской РеспубликиСтатья 6. Принцип законности налогообложенияСтатья 7. Принцип обязательности налогообложенияСтатья 8. Принцип единства налоговой системыСтатья 9. Принцип гласности налогового законодательства Кыргызской РеспубликиСтатья 10. Принцип справедливости налогообложенияСтатья 11. Принцип презумпции добросовестностиСтатья 12. Принцип презумпции правомерностиСтатья 13. Принцип определенности налогообложенияСтатья 14. Действие налогового законодательства Кыргызской Республики в пространстве, во времени и по кругу лицСтатья 15. Соотношение нормативных правовых актовСтатья 16. Порядок исчисления сроков, установленных налоговым законодательством Кыргызской РеспубликиСтатья 17. Участники налоговых правоотношенийСтатья 18. Документы по применению норм налогового законодательства Кыргызской РеспубликиСтатья 19. Понятие налогаСтатья 20. Косвенные налогиСтатья 21. Экономическая деятельностьСтатья 22. Организация. Обособленное подразделениеСтатья 23. Физическое лицоСтатья 24. Индивидуальный предпринимательСтатья 24-1. Физическое лицо, осуществляющее индивидуальную трудовую деятельностьСтатья 25. Постоянное учреждениеСтатья 26. Реализация товараСтатья 27. Выполнение работ или оказание услугСтатья 28. Электронный документ налогоплательщикаСтатья 29. Непреодолимая силаСтатья 30. Взаимозависимые субъекты ГЛАВА 2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИСтатья 31. Виды налоговСтатья 32. Общие условия установления налоговСтатья 33. Объект налогообложенияСтатья 34. Налоговая базаСтатья 35. Ставка налогаСтатья 36. Налоговый периодСтатья 37. Порядок исчисления налогаСтатья 38. Срок уплаты налогаСтатья 39. Порядок уплаты налоговСтатья 40. Налоговые режимы РАЗДЕЛ II. УЧАСТНИКИ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙГЛАВА 3. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК. НАЛОГОВЫЙ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСтатья 41. НалогоплательщикСтатья 42. Права налогоплательщикаСтатья 43. Обеспечение и защита прав налогоплательщикаСтатья 44. Обязанности налогоплательщикаСтатья 45. Должностное лицо налогоплательщикаСтатья 46. Налоговый представитель, его полномочия, права, обязанности и ответственность ГЛАВА 4. НАЛОГОВАЯ СЛУЖБАСтатья 47. Органы налоговой службыСтатья 48. Должностное лицо органов налоговой службыСтатья 49. Задачи органов налоговой службыСтатья 50. Права органов налоговой службы и их должностных лицСтатья 51. Обязанности органов налоговой службы и их должностных лицСтатья 52. Разграничение полномочий налоговых и таможенных органов в сфере налоговых правоотношенийСтатья 52-1. Права и обязанности органов местного самоуправления в сфере налоговых правоотношенийСтатья 53. Конфликт интересовСтатья 54. Налоговая тайна РАЗДЕЛ III. НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО И НАЛОГОВАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬГЛАВА 5. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯСтатья 55. Налоговое обязательствоСтатья 56. Возникновение, изменение, исполнение и прекращение налогового обязательстваСтатья 57. Валюта налогового обязательстваСтатья 58. Срок исковой давности по налоговому обязательству ГЛАВА 6. ИСПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА. ПРЕКРАЩЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВАСтатья 59. Исполнение налогового обязательстваСтатья 60. Дата исполнения налогового обязательстваСтатья 61. Порядок погашения налоговой задолженностиСтатья 62. Исполнение налогового обязательства и погашение налоговой задолженности при реорганизации организацииСтатья 63. Исполнение налогового обязательства и погашение налоговой задолженности ликвидируемой платежеспособной организацииСтатья 64. Исполнение налогового обязательства и погашение налоговой задолженности неплатежеспособной организации или индивидуального предпринимателя, признанных или объявленных банкротомСтатья 65. Исполнение налогового обязательства и погашение налоговой задолженности умершего или объявленного умершим физического лицаСтатья 66. Исполнение налогового обязательства и погашение налоговой задолженности безвестно отсутствующего или недееспособного физического лицаСтатья 67. Исполнение налогового обязательства и погашение налоговой задолженности при осуществлении деятельности в Кыргызской Республике через постоянное учреждениеСтатья 68. Прекращение налогового обязательстваСтатья 69. Списание безнадежных долгов по налоговому обязательству ГЛАВА 7. ОБЕСПЕЧЕНИЕ ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И ПОГАШЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИСтатья 70. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства и налоговой задолженностиСтатья 71. Начисление пениСтатья 72. Банковская гарантияСтатья 73. Депозит налогоплательщикаСтатья 74. Исполнение налоговой задолженности, признанной налогоплательщикомСтатья 75. Принудительное погашение налоговой задолженности ГЛАВА 8. ИЗМЕНЕНИЕ СРОКОВ ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И ПОГАШЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИСтатья 76. Общие условия изменения срока исполнения налогового обязательства и погашения налоговой задолженностиСтатья 77. Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты суммы налоговой задолженностиСтатья 78. Органы, уполномоченные принимать решение об изменении срока уплаты суммы налоговой задолженностиСтатья 79. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате суммы налоговой задолженностиСтатья 80. Прекращение действия отсрочки и рассрочки ГЛАВА 9. ЗАЧЕТ И ВОЗВРАТ НАЛОГОВГЛАВА 10. РЕШЕНИЕ ОРГАНА НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫСтатья 82. Решение органа налоговой службы и его содержаниеСтатья 83. Вручение решения органа налоговой службы налогоплательщику ГЛАВА 11. УЧЕТНАЯ ДОКУМЕНТАЦИЯ И НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬСтатья 84. Составление и хранение учетной документацииСтатья 85. Налоговая отчетностьСтатья 86. Порядок составления и представления налоговой отчетностиСтатья 87. Сроки представления налоговой отчетностиСтатья 88. Продление срока представления налоговой отчетностиСтатья 89. Дата исполнения обязательства по представлению налоговой отчетностиСтатья 90. Внесение изменений и дополнений в налоговую отчетностьСтатья 91. Срок хранения налоговой отчетностиСтатья 92. Единая налоговая декларация РАЗДЕЛ IV. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬГЛАВА 12. РЕГИСТРАЦИЯ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕСтатья 94. Термины и определения, используемые в настоящей главеСтатья 95. Налоговая регистрация налогоплательщикаСтатья 96. Основания, сроки и порядок налоговой регистрации налогоплательщикаСтатья 97. Идентификационный налоговый номер налогоплательщикаСтатья 98. Учетная регистрация налогоплательщикаСтатья 99. Исключение из Государственного реестра налогоплательщиков Кыргызской Республики ГЛАВА 13. НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИСтатья 100. Понятие и виды налоговых проверокСтатья 101. Планирование проведения выездной проверкиСтатья 102. Период и сроки проведения выездной проверкиСтатья 103. Предписание на выездную проверкуСтатья 104. Начало проведения выездной проверкиСтатья 105. Завершение выездной проверкиСтатья 106. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов выездной проверкиСтатья 107. Проведение камеральной проверки ГЛАВА 14. РЕЙДОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ. Применение ККМ. Налоговый ПОСТСтатья 108. Рейдовый налоговый контрольСтатья 109. Применение контрольно-кассовых машинСтатья 110. Требования по применению ККМСтатья 111. Налоговый контроль соблюдения порядка применения ККМСтатья 112. Налоговый пост ГЛАВА 15. ДОСТУП, ОБСЛЕДОВАНИЕ, ИСТРЕБОВАНИЕ ДОКУМЕНТОВ, ЭКСПЕРТИЗА И СОСТАВЛЕНИЕ ПРОТОКОЛАСтатья 113. Доступ должностного лица органов налоговой службы на территорию или в помещение для проведения выездной проверки, рейдового налогового контроля, установки налогового постаСтатья 114. ОбследованиеСтатья 115. Истребование документовСтатья 116. ЭкспертизаСтатья 117. Общие требования, предъявляемые к протоколу, составленному при производстве налоговых действий ГЛАВА 16. ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В ОТДЕЛЬНЫХ СЛУЧАЯХСтатья 118. Термины и определения, используемые в настоящей главеСтатья 119. Использование косвенных методов расчета налоговых обязательствСтатья 120. Применение рыночной цены товаров, работ или услуг для целей налогообложенияСтатья 121. Принципы определения рыночной цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения ГЛАВА 17. ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ ОРГАНОВ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ С ДРУГИМИ СУБЪЕКТАМИСтатья 122. Взаимодействие органов налоговой службы с таможенными органами, органами финансовой разведки и органами по борьбе с экономическими преступлениямиСтатья 123. Взаимодействие органов налоговой службы с органами юстицииСтатья 124. Взаимодействие органов налоговой службы с органами государственной статистикиСтатья 125. Взаимодействие органов налоговой службы с органами, осуществляющими регистрацию объектов налогообложенияСтатья 126. Взаимодействие органов налоговой службы с банком и платежной организацией/оператором платежной системыСтатья 127. Взаимодействие органов налоговой службы с органами, осуществляющими государственную регистрацию актов гражданского состоянияСтатья 128. Взаимодействие органов налоговой службы с органами, наделенными полномочиями в отношении иностранных граждан и лиц без гражданстваСтатья 129. Взаимодействие органов налоговой службы с организациями налогоплательщиковСтатья 130. Взаимодействие органов налоговой службы с дипломатическим, консульским и другим представительством иностранного государства или международной организациейСтатья 131. Взаимодействие органов налоговой службы с органами местного самоуправленияСтатья 132. Взаимодействие органов налоговой службы с органами, осуществляющими выдачу лицензий и разрешений организациям и физическим лицамСтатья 133. Ответственность за нарушение положений настоящей главы РАЗДЕЛ V. НАЛОГОВОЕ ПРАВОНАРУШЕНИЕ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ЕГО СОВЕРШЕНИЕГЛАВА 18. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ОБ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙСтатья 134. Понятие налогового правонарушенияСтатья 135. Ответственность за совершение налогового правонарушенияСтатья 136. Участники налоговых правоотношений, подлежащие привлечению к ответственности за совершение налогового правонарушенияСтатья 137. Общие принципы привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушенияСтатья 138. Давность привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушенияСтатья 139. Налоговая санкция за совершение налогового правонарушенияСтатья 140. Давность взыскания налоговой санкции ГЛАВА 19. ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕСтатья 141. Уклонение от налоговой и/или учетной регистрации в налоговом органеСтатья 142. Занижение сумм налогаСтатья 143. Невыполнение обязанности по уплате налогов налоговым агентомСтатья 144. Утратила силу.Статья 145. Ответственность должностного лица органа налоговой службы РАЗДЕЛ VI. ОБЖАЛОВАНИЕ РЕШЕНИЯ ОРГАНОВ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ, ДЕЙСТВИЙ И/ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЯ ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦГЛАВА 20. ПОРЯДОК ОБЖАЛОВАНИЯ РЕШЕНИЯ ОРГАНОВ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫСтатья 146. Органы, рассматривающие жалобу налогоплательщика на решение органов налоговой службыСтатья 147. Порядок и сроки подачи жалобы налогоплательщикомСтатья 148. Форма и содержание жалобы налогоплательщикаСтатья 149. Порядок рассмотрения жалобы налогоплательщикаСтатья 150. Содержание решения органа налоговой службы по жалобе налогоплательщикаСтатья 151. Последствия подачи жалобыСтатья 152. Порядок обжалования действий и/или бездействия должностных лиц органов налоговой службы ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬГЛАВА 21. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТСтатья 154. Налоговый учет и налоговая политика налогоплательщикаСтатья 155. Метод налогового учетаСтатья 156. Учетная документация и регистры налогового учетаСтатья 156-1. Счет-фактураСтатья 157. Упрощенный метод налогового учета субъектов малого предпринимательстваСтатья 158. Раздельный учет и правила его веденияСтатья 159. Финансовый лизингСтатья 159-1. Преференциальные виды промышленной деятельности, подлежащие льготному налогообложению РАЗДЕЛ VII. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГГЛАВА 22. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯСтатья 160. Понятия и термины, используемые в настоящем разделеСтатья 161. Налогоплательщик подоходного налогаСтатья 162. Объект налогообложенияСтатья 163. Налоговая базаСтатья 164. Налоговый период ГЛАВА 23. СОВОКУПНЫЙ ГОДОВОЙ ДОХОД И ДРУГИЕ ДОХОДЫСтатья 165. Состав совокупного годового доходаСтатья 166. Доход, получаемый в форме материальной выгодыСтатья 167. Доходы, не облагаемые подоходным налогомСтатья 168. Дата возникновения дохода ГЛАВА 24. ВЫЧЕТЫ ИЗ СОВОКУПНОГО ДОХОДА ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫСтатья 169. Общие положенияСтатья 170. Стандартные вычетыСтатья 171. Социальные вычетыСтатья 172. Имущественные налоговые вычеты ГЛАВА 25. СТАВКА ПОДОХОДНОГО НАЛОГА. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ПОДОХОДНОГО НАЛОГАСтатья 173. Ставка подоходного налогаСтатья 174. Исчисление подоходного налогаСтатья 175. Порядок исчисления, срок и место уплаты подоходного налога ГЛАВА 26. ИСПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУСтатья 176. Налоговое обязательство налогового агентаСтатья 177. Порядок исполнения налогового обязательства налоговым агентомСтатья 178. Представление отчетности по подоходному налогу налоговым агентом ГЛАВА 27. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦСтатья 179. Налогообложение работника дипломатического представительства и консульского учреждения иностранного государства или представительства международной организацииСтатья 180. Исчисление и уплата подоходного налога с дохода, полученного физическим лицом-резидентом, не являющимся гражданином Кыргызской РеспубликиСтатья 181. Исчисление и уплата подоходного налога с дохода, полученного физическим лицом-нерезидентом, не являющимся гражданином Кыргызской РеспубликиСтатья 182. Устранение двойного налогообложения РАЗДЕЛ VIII. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬГЛАВА 28. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯСтатья 183. Понятия и термины, используемые в настоящем разделеСтатья 184. Налогоплательщик налога на прибыльСтатья 185. Объект налогообложенияСтатья 186. Налоговая базаСтатья 187. Налоговый период ГЛАВА 29. СОВОКУПНЫЙ ГОДОВОЙ ДОХОДСтатья 188. Состав совокупного годового доходаСтатья 189. Необлагаемые доходыСтатья 190. Корректировка доходаСтатья 191. Компенсируемые вычетыСтатья 192. Доходы и вычеты по долгосрочным контрактам ГЛАВА 30. РАСХОДЫ, ПОДЛЕЖАЩИЕ ВЫЧЕТУСтатья 193. Вычеты расходов, направленные на получение доходаСтатья 194. Вычеты сумм расходов при служебных командировках и по представительским расходамСтатья 195. Вычет расходов на подготовку и переподготовку кадровСтатья 196. Вычеты процентных расходовСтатья 197. Вычеты по расходам на инновационную деятельность. Скидка на истощение недрСтатья 198. Стоимость основных средств, нематериальных активов и товарно-материальных запасовСтатья 199. Амортизируемые основные средстваСтатья 200. Классификация основных средств и определение размера амортизационных начисленийСтатья 201. Поступление и выбытие основных средств в целях амортизацииСтатья 202. Вычеты сумм амортизационных начисленийСтатья 203. Вычеты расходов на ремонтСтатья 204. Вычет отчислений по государственному социальному страхованиюСтатья 205. Убытки, возникающие при реализации ценных бумагСтатья 206. Перенос убытков, связанных с экономической деятельностьюСтатья 207. Резерв на покрытие потенциальных потерь и убытков. Взносы банков в Фонд защиты депозитовСтатья 208. Вычеты по расходам на благотворительностьСтатья 209. Расходы, не подлежащие вычетуСтатья 210. Особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществомСтатья 211. Особенности определения налоговой базы участников договора простого товарищества ГЛАВА 31. НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫГЛАВА 32. СТАВКИ НАЛОГА. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, ДЕКЛАРИРОВАНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬСтатья 213. Ставка налога на прибыльСтатья 214. Исчисление налога на прибыльСтатья 215. Срок предоставления отчета по налогу, удержанному у источника выплатыСтатья 216. Порядок определения, срок и место уплаты налога на прибыльСтатья 217. Уплата предварительной суммы налога на прибыль ГЛАВА 33. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И ДОХОДОВСтатья 218. Вычеты по отчислениям в страховые резервные фонды, формируемые страховыми организациямиСтатья 219. Особенности налогообложения иностранных организаций, осуществляющих экономическую деятельность через постоянное учреждение в Кыргызской РеспубликеСтатья 220. Устранение двойного налогообложенияСтатья 221. Утратила силу.Статья 221-1. Особенности налогообложения горнодобывающих и/или горноперерабатывающих предприятийСтатья 221-2. Особенности налогообложения прибыли от крупных инвестиций ГЛАВА 34. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ИЗ ИСТОЧНИКА В КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКЕСтатья 222. Исчисление и уплата налога с доходов из источника в Кыргызской Республике, полученных иностранной организацией, не связанной с постоянным учреждениемСтатья 223. Порядок удержания и ставка налога на доходы иностранной организации, полученные из источника в Кыргызской Республике, не связанной с постоянным учреждением в Кыргызской Республике ГЛАВА 34-1. УПРОЩЕННЫЙ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ СУБЪЕКТОМ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВАСтатья 223-1. Порядок применения упрощенного исчисления налоговой базы по налогу на прибыль субъектом малого и среднего предпринимательстваСтатья 223-2. Совокупный годовой доходСтатья 223-3. Вычеты расходов, направленные на получение доходаСтатья 223-4. Вычеты процентных расходовСтатья 223-5. Стоимость основных средств, нематериальных активов и товарно-материальных запасовСтатья 223-6. Амортизируемые активыСтатья 223-7. Определение размера амортизационных начисленийСтатья 223-8. Перенос убытков, связанных с экономической деятельностьюСтатья 223-9. Расходы, не подлежащие вычету РАЗДЕЛ IX. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬГЛАВА 35. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯСтатья 224. Понятия и термины, используемые в настоящем разделеСтатья 225. Налог на добавленную стоимостьСтатья 226. Налогоплательщик НДССтатья 227. Ставка НДС ГЛАВА 36. ОБЛАГАЕМЫЙ СУБЪЕКТСтатья 228. Облагаемый субъект. Доступ к информации о налогоплательщиках НДССтатья 229. Требования и порядок регистрации по НДССтатья 230. Аннулирование регистрации по НДС ГЛАВА 37. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯСтатья 231. Объект налогообложенияСтатья 232. Поставки товаров, работ и услугСтатья 233. Поставки, осуществляемые агентом или работникомСтатья 234. Дата налогового обязательстваСтатья 235. Место поставки товаровСтатья 236. Утратила силу. ГЛАВА 38. ОСВОБОЖДЕННЫЕ ПОСТАВКИ И ПОСТАВКИ С НУЛЕВОЙ СТАВКОЙ НДССтатья 237. Освобожденные поставкиСтатья 238. Поставка земли, жилых сооружений и помещенийСтатья 239. Поставка сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработкиСтатья 240. Поставка коммунальных услуг. Поставка исправительными учреждениями и предприятиями уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Кыргызской РеспубликиСтатья 241. Утратила силу.Статья 242. Поставки товаров, услуг и лекарственных средств и изделий медицинского назначения в сфере медицинской и ветеринарной деятельностиСтатья 243. Финансовые услугиСтатья 244. Услуги по страхованиюСтатья 245. Услуги по пенсионному обеспечениюСтатья 246. Транспортные услугиСтатья 247. Утратила силу.Статья 248. Поставка учебных пособий и школьных принадлежностей, научных изданий на государственном языкеСтатья 249. Переработка товаров, помещенных под таможенные процедуры переработки товаров на таможенной территории и переработки товаров для внутреннего потребленияСтатья 250. ПриватизацияСтатья 250-1. Поставка средств идентификации, а также услуг по выдаче и генерации кодов маркировки товаровСтатья 251. Поставки благотворительных организацийСтатья 251-1. Поставка услуг дошкольными образовательными организациями (детскими садами, созданными на основе частной формы собственности)Статья 251-2. Поставка услуг частными медицинскими учреждениями кардиохирургической направленностиСтатья 251-3. Поставка услуг общеобразовательными организациями, созданными на основе частной формы собственностиСтатья 251-4. Поставка услуг Главного управления Государственной специализированной службы охраны Министерства внутренних дел Кыргызской РеспубликиСтатья 251-5. Поставка частными медицинскими организациями услуг гемодиализа лицам с хронической почечной недостаточностью в терминальной стадииСтатья 252. Поставки, осуществляемые некоммерческими организациямиСтатья 253. Поставка на безвозмездной основеСтатья 254. Поставка государственными или муниципальными организациями ритуальных товаров и ритуальных услугСтатья 255. Поставки минеральных удобрений и средств химической защиты растенийСтатья 255-1. Поставка сельскохозяйственной техники, производимой на предприятиях Кыргызской РеспубликиСтатья 255-2. Поставка транспортных средств, приводимых в движение только электрическим двигателем, производимых на предприятиях Кыргызской РеспубликиСтатья 256. Поставка и экспорт металлосодержащих руд, концентратов, сплавов и аффинированных металловСтатья 256-1. Поставки, осуществляемые частным партнером и (или) проектной компанией в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о государственно-частном партнерствеСтатья 256-2. Поставка реактивного топлива для заправки воздушных судов, осуществляющих международные воздушные перевозкиСтатья 256-3. Поставка товаров или работ согласно договору о социально значимом объектеСтатья 257. Освобождение от НДС импортируемых товаровСтатья 258. Освобождение от НДС импортируемых племенных сельскохозяйственных животных и семенных материалов, минеральных удобрений и средств химической защиты растенийСтатья 258-1. Освобождение от НДС импортируемых вооружения, военной техники, военного имущества, специальной техники и специальных средствСтатья 259. Освобождение от НДС основных средств, импортируемых на территорию Кыргызской РеспубликиСтатья 260. Экспорт работ и услугСтатья 261. Экспорт товаровСтатья 262. Международные перевозкиСтатья 263. Услуги по обслуживанию транзитных рейсов воздушных судов и услуги, связанные с международной перевозкойСтатья 263-1. Услуги, связанные с электроснабжением насосных станций, занимающихся поливом сельскохозяйственных угодий, обеспечением населения питьевой водой ГЛАВА 39. НАЛОГОВАЯ БАЗАСтатья 264. Налоговая базаСтатья 265. Облагаемая стоимость поставокСтатья 266. Корректировка стоимости облагаемой поставки и НДС, подлежащего зачетуСтатья 267. Облагаемая стоимость импорта товаров ГЛАВА 40. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТЫ И ВОЗМЕЩЕНИЯ НДССтатья 268. Налоговый периодСтатья 269. Порядок исчисления НДССтатья 270. Порядок зачета НДССтатья 271. НДС за приобретенные материальные ресурсы, не подлежащий зачетуСтатья 272. Порядок распределения НДС за приобретаемые материальные ресурсыСтатья 273. Особенности исчисления НДС по лотерейной деятельностиСтатья 274. Срок представления налоговой отчетности и уплаты НДССтатья 275. Особенности внесения изменений и дополнений в налоговую отчетностьСтатья 276. Порядок уплаты НДС субъектом, осуществляющим промышленную переработку сельскохозяйственной продукцииСтатья 277. Порядок уплаты НДС при осуществлении поставок в соответствии с договором простого товариществаСтатья 277-1. Порядок уплаты НДС на импорт при условном начисленииСтатья 278. Возмещение суммы превышения НДССтатья 279. Возврат суммы превышения НДС по поставкам, облагаемым по нулевой ставкеСтатья 280. Порядок возмещения и возврата суммы превышения НДССтатья 281. Возврат НДС в соответствии с международными обязательствами Кыргызской РеспубликиСтатья 281-1. Особенности возмещения и/или возврата суммы НДС на импорт отдельным субъектамСтатья 282. Счет-фактура, оформляемый налогоплательщиком НДС ГЛАВА 40-1. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НДС ПРИ ЭКСПОРТЕ И ИМПОРТЕ ТОВАРОВ, ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТ, ОКАЗАНИИ УСЛУГ В ЕВРАЗИЙСКОМ ЭКОНОМИЧЕСКОМ СОЮЗЕСтатья 282-1. Общие положенияСтатья 282-2. Налогоплательщики НДССтатья 282-3. Ставка и объект налогообложенияСтатья 282-4. Поставки товаров, работ и услуг, экспорт и облагаемый импортСтатья 282-5. Место поставки товаров, работ, услугСтатья 282-6. Дата поставки товаров, работ, услуг, облагаемого импортаСтатья 282-7. Определение облагаемой стоимости поставки при экспорте товаровСтатья 282-8. Определение стоимости облагаемого импортаСтатья 282-9. Определение облагаемой стоимости поставки работ, услугСтатья 282-10. Экспорт товаров в Евразийском экономическом союзеСтатья 282-11. Налогообложение международных перевозок в Таможенном союзеСтатья 282-12. Налогообложение работ по переработке давальческого сырья в Евразийском экономическом союзеСтатья 282-13. Срок переработки давальческого сырьяСтатья 282-14. Поставки и импорт, освобожденные от НДС в Евразийском экономическом союзеСтатья 282-15. Порядок зачета суммы НДС по приобретенным материальным ресурсам, возмещения и возврата суммы превышения НДС в Евразийском экономическом союзеСтатья 282-16. Счет-фактураСтатья 282-17. Особенности определения налогоплательщиков НДС при импорте товаровСтатья 282-18. Исчисление и уплата НДС при импорте товаров на территорию Кыргызской Республики по договорам комиссии, поручения, агентскому договору в Евразийском экономическом союзеСтатья 282-19. Порядок исчисления, представления налоговой отчетности и уплаты НДС в Евразийском экономическом союзеСтатья 282-20. Порядок корректировки сумм НДС, уплаченного при импорте товаров РАЗДЕЛ X. АКЦИЗНЫЙ НАЛОГГЛАВА 41. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯСтатья 283. Налогоплательщик акцизного налогаСтатья 283-1. Особенности определения налогоплательщиков акцизного налога при импорте товаровСтатья 284. Объект налогообложенияСтатья 285. Перечень подакцизных товаровСтатья 286. Налоговая базаСтатья 286-1. Утратила силу.Статья 287. Базовые ставки акцизаСтатья 288. Налоговый периодСтатья 289. Порядок исчисленияСтатья 290. Срок уплаты и представления налоговой отчетностиСтатья 290-1. Администрирование акцизного налога ГЛАВА 42. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯСтатья 291. Специальные правилаСтатья 292. Особенности уплаты акциза по подакцизным товарам, произведенным из давальческого сырьяСтатья 293. Особенности уплаты акциза в отдельных случаяхСтатья 294. Вычет суммы акцизаСтатья 295. Подакцизные товары, подлежащие обозначению маркой акцизного сбораСтатья 296. Порча, утрата подакцизных товаров и марок акцизного сбораСтатья 297. Освобождение от акцизов РАЗДЕЛ XI. НАЛОГИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ НЕДРАМИГЛАВА 43. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯСтатья 298. Утратила силу.Статья 299. Виды налогов за пользование недрамиСтатья 300. Освобождение от уплаты налогов за пользование недрами ГЛАВА 44. БОНУССтатья 301. Налогоплательщик бонусаСтатья 302. Объект налогообложенияСтатья 303. Налоговая базаСтатья 304. Ставка бонусаСтатья 305. Порядок исчисленияСтатья 306. Сроки представления налоговой отчетности и уплаты ГЛАВА 45. РОЯЛТИСтатья 307. Налогоплательщик роялтиСтатья 308. Объект налогообложенияСтатья 309. Налоговая базаСтатья 310. Ставка роялтиСтатья 311. Налоговый периодСтатья 312. Порядок исчисленияСтатья 313. Сроки уплаты роялти и представления налоговой отчетности РАЗДЕЛ XII. НАЛОГ С ПРОДАЖГЛАВА 46. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯГЛАВА 47. ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА С ПРОДАЖСтатья 316. Объект налогообложенияСтатья 317. Налоговая базаСтатья 318. Корректировка выручкиСтатья 319. Ставка налогаСтатья 320. Налоговый периодСтатья 321. Порядок исчисления налога с продажСтатья 322. Сроки уплаты налога и представления налоговой отчетности РАЗДЕЛ XIII. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВОСтатья 323. Налогоплательщик налога на имуществоСтатья 324. Объект налогообложенияСтатья 325. Налоговая базаСтатья 326. Налоговый периодСтатья 327. Порядок определения налогооблагаемой стоимости объекта имуществаСтатья 328. Ставка налогаСтатья 329. Утратила силу.Статья 330. Льготы по налогуСтатья 331. Порядок исчисления налога. Дата налогового обязательстваСтатья 332. Порядок и срок уплаты налогаСтатья 333. Доступ к информации по налогу на имущество РАЗДЕЛ XIV. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГГЛАВА 48. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯСтатья 334. Налогоплательщик земельного налогаСтатья 335. Объект налогообложенияСтатья 336. Налоговая база ГЛАВА 49. СТАВКИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГАСтатья 337. Базовые ставки земельного налога за пользование сельскохозяйственными угодьямиСтатья 338. Ставки земельного налога за пользование придомовыми, приусадебными и садово-огородными земельными участкамиСтатья 339. Ставки земельного налога за использование земель населенных пунктов и земель несельскохозяйственного назначенияСтатья 340. Налоговый период ГЛАВА 50. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГАГЛАВА 51. ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУРАЗДЕЛ XV. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫГЛАВА 52. ОБЩИЕ УСЛОВИЯ ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТАГЛАВА 53. НАЛОГ НА ОСНОВЕ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО ПАТЕНТАСтатья 348. Общие условия применения налога на основе обязательного патентаСтатья 349. Объект налогообложения, налоговая база и ставка налогаСтатья 350. Налоговый периодСтатья 351. Порядок исчисления налогаСтатья 352. Порядок представления налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налога ГЛАВА 54. НАЛОГ НА ОСНОВЕ ДОБРОВОЛЬНОГО ПАТЕНТАСтатья 353. Общие условия применения налога на основе добровольного патентаСтатья 354. Порядок определения суммы налогаСтатья 355. Порядок представления налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налогаСтатья 356. Особые положения ГЛАВА 55. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ НА ОСНОВЕ ЕДИНОГО НАЛОГАСтатья 357. Общие положенияСтатья 358. Порядок применения упрощенной системы налогообложенияСтатья 359. НалогоплательщикиСтатья 360. Объект налогообложенияСтатья 361. Налоговая базаСтатья 362. Ставки налогаСтатья 363. Налоговый периодСтатья 364. Порядок исчисления налогаСтатья 365. Представление налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налога ГЛАВА 56. НАЛОГИ НА ОСНОВЕ НАЛОГОВОГО КОНТРАКТАСтатья 366. Общие положенияСтатья 367. Налогоплательщики на основе налогового контрактаСтатья 368. Налоговый периодСтатья 369. Порядок перехода на исполнение налоговых обязательств методом контрактаСтатья 370. Исчисление суммы налогового обязательства по контрактуСтатья 371. Исполнение налогового обязательства по контракту и налоговая отчетность ГЛАВА 57. НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ В СВОБОДНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОНАХСтатья 372. Общие положенияСтатья 373. Субъект СЭЗСтатья 374. Налоговая регистрацияСтатья 375. Особенность налогообложения субъектов СЭЗСтатья 376. Налоговая отчетность ГЛАВА 58. НАЛОГ НА СПЕЦИАЛЬНЫЕ СРЕДСТВАСтатья 377. Утратила силу.Статья 378. Утратила силу.Статья 379. Утратила силу.Статья 380. Утратила силу.Статья 381. Утратила силу.Статья 382. Утратила силу.Статья 383. Утратила силу.Статья 384. Утратила силу.Статья 385. Утратила силу. ГЛАВА 59. НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ В ПАРКЕ ВЫСОКИХ ТЕХНОЛОГИЙСтатья 386. Общие положенияСтатья 387. Налоговая регистрацияСтатья 388. Особенности налогообложения субъектов Парка высоких технологийСтатья 389. Налоговая отчетность ГЛАВА 60. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОСНОВЕ НАЛОГА С РОЗНИЧНЫХ ПРОДАЖСтатья 390. Общие положенияСтатья 391. Объект налогообложенияСтатья 392. Налоговый периодСтатья 393. Налоговая базаСтатья 394. Ставка налогаСтатья 395. Постановка на учет, исполнение налогового обязательства и налоговая отчетность ГЛАВА 61. НАЛОГ НА МАЙНИНГСтатья 396. Понятия и термины, используемые в настоящей главеСтатья 397. Общие положенияСтатья 398. Объект налогообложенияСтатья 399. Налоговая базаСтатья 400. Ставки налогаСтатья 401. Налоговый периодСтатья 402. Порядок исчисления налогаСтатья 403. Представление налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налога |