5) обозначение товаров, подлежащих маркировке, марками акцизного сбора и соответствующими средствами идентификации и их подлинность. 6) применение автоматизированных систем учета подакцизных и маркируемых товаров в порядке, определяемом Правительством Кыргызской Республики. 2. Рейдовый налоговый контроль, за исключением контрольного закупа, осуществляется не чаще 12 раз в год в отношении отдельного налогоплательщика или его обособленного подразделения. 3. Для проведения рейдового налогового контроля оформляется предписание. Форма предписания и порядок проведения рейдового налогового контроля устанавливаются Правительством Кыргызской Республики. 4. При проведении рейдового налогового контроля налогоплательщику предъявляется подлинник предписания для ознакомления и/или вручается его копия. В подлиннике налогоплательщиком ставится отметка об ознакомлении с предписанием или о получении копии. 6. Органы местного самоуправления осуществляют рейдовый налоговый контроль соблюдения следующих требований налогового законодательства Кыргызской Республики: 1) факт налоговой и учетной регистрации налогоплательщика в налоговом органе; 2) проверка факта уплаты налога и физических показателей плательщика налога на основе патента.
Статья 109. Применение контрольно-кассовых машин
1. На территории Кыргызской Республики денежные расчеты с населением, осуществляемые при торговых операциях или выполнении работ и оказании услуг посредством наличных/электронных денег, банковских платежных карт и других платежных инструментов, производятся с обязательным применением ККМ и выдачей/отправкой контрольно-кассового чека в бумажном виде и/или в виде, пригодном для автоматического считывания. Положения настоящей части не распространяются на субъекты, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты без применения ККМ согласно перечню, утверждаемому Правительством Кыргызской Республики. 2. Субъекты обязаны использовать при денежных расчетах с населением аппаратные ККМ или программные ККМ, включенные в Реестр ККМ. 5. Правительство Кыргызской Республики утверждает: 1) утратил силу; 2) порядок выдачи технического заключения к ККМ и формирования Реестра ККМ; 3) технические требования к ККМ и требования к центрам технического обслуживания ККМ и ОФД; 4) порядок регистрации, применения, типовые правила эксплуатации и сроки внедрения ККМ; 5) утратил силу; 6) утратил силу; 7) утратил силу. 6. ККМ включается и исключается из Реестра ККМ на основании технического заключения, выдаваемого уполномоченным государственным органом в области связи и информатизации. Техническое заключение является документом, подтверждающим соответствие/несоответствие ККМ техническим требованиям, установленным Правительством Кыргызской Республики.
Статья 110. Требования по применению ККМ
1. К налогоплательщику, который в соответствии с настоящим Кодексом обязан осуществлять деятельность с применением ККМ, предъявляются следующие требования: 1) приобретение и постановка ККМ на техническое обслуживание; 2) регистрация ККМ до начала осуществления деятельности; 3) исключение несанкционированного доступа к фискальной памяти, другим внутренним механизмам и программному управлению ККМ и получение регистрационной карточки ККМ; 4) применение ККМ в соответствии с типовыми правилами эксплуатации ККМ; 6) обеспечение должностным лицам налоговых органов беспрепятственного доступа к ККМ и кассовому месту при осуществлении ими контроля за соблюдением порядка применения ККМ; 7) содержание ККМ в исправном состоянии и обеспечение передачи данных в режиме реального времени в уполномоченный налоговый орган и/или ОФД, а также надлежащего учета денежных средств при проведении расчетов с фиксацией операций в фискальной памяти; 8) применение ККМ на месте и в момент осуществления расчета с покупателем или клиентом; 9) размещение в доступном для покупателя или клиента месте ценников на продаваемые товары или прейскурантов на оказываемые услуги, выполняемые работы, которые должны соответствовать документам, подтверждающим объявленные цены и/или тарифы; 10) обеспечение доступа работников центров технического обслуживания к внутренним механизмам и фискальной памяти ККМ в случаях регистрации, перерегистрации, снятия с учета и ремонта ККМ; 11) размещение на видном покупателю или клиенту месте информации о необходимости требования контрольно-кассового чека по форме, утверждаемой уполномоченным налоговым органом. 2. За нарушение требований норм налогового законодательства Кыргызской Республики по применению ККМ налогоплательщик несет ответственность в соответствии с Кодексом Кыргызской Республики о нарушениях.
Статья 111. Налоговый контроль соблюдения порядка применения ККМ
1. Органы налоговой службы осуществляют контроль соблюдения налогоплательщиком порядка применения ККМ. 2. В ходе осуществления налогового контроля проверке подлежат: 1) регистрация и порядок применения ККМ; 3) выдача контрольно-кассовых чеков покупателям или клиентам; 4) наличие ценников или прейскурантов на продаваемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги; 5) наличие в фискальной памяти ККМ реквизитов и суммы ранее выданного чека; 6) наличие и исправность устройства передачи фискальных данных в режиме реального времени в уполномоченный налоговый орган; 7) соответствие контрольно-кассовых чеков документам, предъявляемым к оплате. 8) соответствие ККМ техническим требованиям, утвержденным Правительством Кыргызской Республики. 3. Контрольный закуп производится органами налоговой службы исключительно для контроля выдачи контрольно-кассовых чеков покупателям и осуществляется без ограничения периодичности. При использовании субъектом программных средств учета товаров, работ и услуг контрольный закуп производится органами налоговой службы для контроля выдачи контрольно-кассовых чеков покупателям или клиентам на соответствие их документам, предъявляемым к оплате. Порядок проведения контрольного закупа устанавливается Правительством Кыргызской Республики. См.: Положение о порядке проведения контрольного закупа (утверждено приказом Государственного комитета КР по налогам и сборам от 3 декабря 2008 года № 126) Положение о порядке проведения контрольного закупа (утверждено постановлением Правительства КР от 7 апреля 2011 года № 144) 4. Органы налоговой службы вправе использовать данные, хранящиеся в фискальной памяти ККМ, при проведении налогового контроля.
1. В целях полноты учета товаров и денежных средств налоговый орган и орган местного самоуправления в пределах установленных настоящим Кодексом прав и полномочий имеют право устанавливать налоговый пост на территории налогоплательщика в порядке, установленном Правительством Кыргызской Республики. 2. Налоговый пост устанавливается у следующих субъектов: 1) производящих подакцизные товары; 2) имеющих налоговую задолженность; 3) систематически представляющих налоговые отчеты с нулевыми показателями, за исключением некоммерческих организаций; 4) осуществляющих деятельность в сфере общественного питания, торговли, предоставления услуг населению и в курортно-оздоровительной сфере; 5) осуществляющих добычу полезных ископаемых. 3. Перечень субъектов, у которых устанавливается налоговый пост, определяется уполномоченным налоговым органом. См. постановление Правительства Кыргызской Республики от 5 июня 2009 года № 360 «О мерах по реализации требований статьи 112 Налогового кодекса Кыргызской Республики»
Глава 15. Доступ, обследование, истребование документов, экспертиза и составление протокола
Статья 113. Доступ должностного лица органов налоговой службы на территорию или в помещение для проведения выездной проверки, рейдового налогового контроля, установки налогового поста
1. Налогоплательщик обязан допустить на территорию или в помещение должностное лицо органов налоговой службы, непосредственно проводящее выездную проверку, рейдовый налоговый контроль или установку налогового поста (далее в настоящей главе - проверки), при предъявлении этим лицом служебного удостоверения и предписания налогового органа о проведении проверки этого налогоплательщика. 2. Должностное лицо органов налоговой службы, непосредственно проводящее проверку, имеет право производить обследование территории или помещения налогоплательщика, используемых для осуществления предпринимательской деятельности, либо обследование объектов налогообложения для определения соответствия фактических данных об указанных объектах документальным данным, представленным налогоплательщиком. 3. При незаконном воспрепятствовании доступу должностного лица органов налоговой службы, проводящего проверку, на территорию или в помещение налогоплательщика, этим лицом составляется протокол, подписываемый им и налогоплательщиком, на основании которого орган налоговой службы вправе самостоятельно определить сумму налогового обязательства на основе косвенных методов оценки. При отказе налогоплательщика подписать указанный протокол в нем делается соответствующая запись. 4. Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица органов налоговой службы, проводящего проверку, на территорию или в помещение налогоплательщика, признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную законодательством Кыргызской Республики. 5. Должностное лицо органа налоговой службы обязано иметь при себе разрешение для допуска на территорию или в помещение налогоплательщика, если такое разрешение необходимо в соответствии с законодательством Кыргызской Республики. 6. Налогоплательщик имеет право не допускать должностное лицо органа налоговой службы на территорию или в помещение для проведения проверки в случаях, если: 1) предписание не предъявлено или не вручено либо не оформлено в установленном порядке; 2) сроки проверки, указанные в предписании, не наступили или истекли; 3) данное лицо не указано в предписании; 4) запрашивается документация, не относящаяся к проверяемому налоговому периоду. 7. Доступ должностного лица органов налоговой службы, проводящего проверку, в жилые помещения против воли проживающих в них физических лиц не допускается, если иное не установлено законодательством Кыргызской Республики.
1. Должностное лицо органа налоговой службы, производящее проверку, в целях выяснения обстоятельств, имеющих значение для полноты проверки, вправе производить обследование территории или помещения налогоплательщика, в отношении которого проводится проверка документов или имущества. 2. При проведении обследования имеет право участвовать налогоплательщик, в отношении которого осуществляется проверка, или его налоговый представитель. 3. При обследовании производятся фото- и киносъемка, видеозапись, снимаются копии с документов в случаях, установленных уполномоченным налоговым органом. 4. Результаты обследования оформляются актом обследования или отражаются в материалах проверки.
Статья 115. Истребование документов
1. Должностное лицо органа налоговой службы, проводящее проверку, вправе истребовать у проверяемого налогоплательщика документы, необходимые для проверки. Налогоплательщик, которому адресовано решение о представлении документов, обязан направить или выдать их органам налоговой службы в течение 5 рабочих дней, следующих за днем вручения данного решения. В отдельных случаях документы представляются в виде копий, заверенных налогоплательщиком. 2. Отказ налогоплательщика от представления запрашиваемых при проведении проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную настоящим Кодексом.
1. В необходимых случаях, для участия в проведении действий по осуществлению налогового контроля, на договорной основе за счет средств бюджета может быть привлечен эксперт. Экспертиза назначается в случае если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные познания в исследовании и оценке отдельных сторон деятельности налогоплательщика. 2. В настоящей статье под экспертом понимается лицо, обладающее специальными знаниями и привлекаемое органами налоговой службы для проведения экспертизы. 3. Вопросы, поставленные перед экспертом, и его заключение не могут выходить за пределы специальных познаний эксперта. 4. В случаях, предусмотренных частью 1 настоящей статьи, решение о проведении экспертизы принимается руководителем налогового органа по заявлению налогоплательщика или должностного лица органа налоговой службы, осуществляющего налоговую проверку. В решении указываются основания для назначения экспертизы; фамилия, имя и отчество эксперта и наименование организации, в которой должна быть произведена экспертиза; вопросы, поставленные перед экспертом; и материалы, предоставляемые в распоряжение эксперта. 5. Эксперт имеет право знакомиться с материалами проверки, относящимися к предмету экспертизы, заявлять ходатайства о предоставлении ему дополнительных материалов. 6. Эксперт может отказаться от дачи заключения, если предоставленные ему материалы являются недостаточными или если он не обладает необходимыми знаниями для проведения экспертизы. 7. Должностное лицо органа налоговой службы, проводящее налоговую проверку, обязано ознакомить проверяемого налогоплательщика с решением, принятым в соответствии с частью 4 настоящей статьи, и разъяснить его права, предусмотренные частью 9 настоящей статьи, о чем составляется протокол. 8. Эксперт дает заключение в письменной форме от своего имени. В заключении эксперта излагаются проведенные им исследования, выводы и обоснованные ответы на поставленные вопросы. Если эксперт при производстве экспертизы установит имеющие значение для дела обстоятельства, по поводу которых ему не были поставлены вопросы, он вправе включить выводы об этих обстоятельствах в свое заключение. 9. Заключение эксперта или его сообщение о невозможности дать заключение предъявляется проверяемому лицу, которое имеет право дать свои объяснения и заявить возражения, а также просить о постановке дополнительных вопросов эксперту и назначении дополнительной или повторной экспертизы. 10. Дополнительная экспертиза назначается в случае недостаточной ясности или полноты заключения и поручается тому же или другому эксперту. Повторная экспертиза назначается в случае необоснованности заключения эксперта или сомнений в его правильности и поручается другому эксперту. Дополнительная и повторная экспертизы назначаются с соблюдением требований, предусмотренных настоящей статьей.
Статья 117. Общие требования, предъявляемые к протоколу, составленному при производстве налоговых действий
1. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, при проведении действий по осуществлению проверки составляется протокол. 2) место и дата производства конкретного действия; 3) время начала и окончания действия; 4) должность, фамилия, имя, отчество лица, составившего протокол; 5) фамилия, имя, отчество каждого лица, участвовавшего в действии или присутствовавшего при его проведении, а в необходимых случаях - его адрес, гражданство, сведения о том, владеет ли он государственным или официальным языком; 6) содержание действия, последовательность его проведения; 7) выявленные при производстве действия, существенные для дела факты и обстоятельства. 3. Протокол прочитывается всеми лицами, участвовавшими в производстве действия или присутствовавшими при его проведении. Указанные лица вправе делать замечания, подлежащие внесению в протокол или приобщению к делу. 4. Протокол подписывается составившим его должностным лицом органа налоговой службы, а также всеми лицами, участвовавшими в производстве действия или присутствовавшими при его проведении. 5. К протоколу могут прилагаться фотографические снимки и негативы, киноленты, видеозаписи и другие материалы, выполненные при производстве действия.
Глава 16. Особенности проведения налогового контроля в отдельных случаях
Статья 118. Термины и определения, используемые в настоящей главе
В настоящей главе используются следующие термины и определения: 1. «Идентичные товары» - товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки. При определении идентичности товаров учитываются их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. При определении идентичности товаров могут не учитываться незначительные различия в их внешнем виде. 2. «Однородные товары» - товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и/или быть коммерчески взаимозаменяемыми, в случае, если различие между такими товарами существенно не влияет на их цену либо может быть учтено с помощью поправок. При определении однородности товаров учитываются их качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна происхождения. 3. «Рынок товаров, работ, услуг» - сфера обращения этих товаров, работ, услуг, определяемая исходя из возможности покупателя или продавца реально и без значительных дополнительных затрат приобрести или реализовать товар, работу, услугу на ближайшей по отношению к покупателю или продавцу территории Кыргызской Республики или за пределами Кыргызской Республики. 4. «Рыночная цена товара, работы, услуги» - цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных, а при их отсутствии - однородных товаров, работ, услуг в сопоставимых экономических условиях.
Статья 119. Использование косвенных методов расчета налоговых обязательств
1. Налоговое обязательство определяется органом налоговой службы на основе косвенных методов в следующих случаях: 1) при нарушении порядка учета операций за наличный расчет с населением; 2) при отсутствии первичных учетных документов. 2. Применение косвенных методов расчета налоговых обязательств осуществляется на основе оценки активов, обязательств, оборота, затрат, расходов и/или данных, полученных по результатам установленного налогового поста, в порядке, определяемом Правительством Кыргызской Республики. См.: Методика определения налогового обязательства налогоплательщика на основе косвенных методов (утверждена постановлением Правительства КР от 30 декабря 2008 года № 736)
Статья 120. Применение рыночной цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей налогообложения учитывается цена товаров, работ или услуг, фактически применяемая сторонами сделки. Если не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. 2. Органы налоговой службы при осуществлении контроля полноты исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях: 1) при сделках между взаимозависимыми лицами; 2) по товарообменным (бартерным) операциям; 3) при совершении внешнеторговых сделок; 5) при отсутствии подтверждающих документов о реализации товаров, работ или услуг; 6) при сделках с субъектами, обладающими признаками бездействующего лица; 7) при сделках с субъектами предпринимательства, применяющими специальный налоговый режим; 8) при сделках с товарами, в отношении которых установлен минимальный уровень контрольных цен в соответствии с настоящей статьей. 3. В случаях, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отличаются от рыночной цены более чем на 20 процентов, орган налоговой службы вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога, пени и налоговых санкций, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги. 4. Рыночная цена определяется в соответствии с принципами определения рыночной цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения, предусмотренных статьей 121 настоящего Кодекса, каждый из которых применяется последовательно в случае отсутствия достаточной информации для применения предыдущих. 5. При определении рыночной цены учитываются обычные надбавки к цене или скидки, устанавливаемые при заключении сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми. В частности, учитываются надбавки и скидки, вызванные: 1) сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары, работы, услуги; 2) потерей товарами качества или иных потребительских свойств, в порядке, установленном Правительством Кыргызской Республики; См.: Порядок определения рыночной цены в связи с потерей товарами качества или иных потребительских свойств (утвержден постановлением Правительства КР от 30 декабря 2008 года № 736) 3) истечением или приближением даты истечения сроков годности или реализации товаров; 4) маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров, работ, услуг на новые рынки; 5) реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей. 6. При определении рыночных цен товаров, работ или услуг принимаются во внимание сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми. Сделки между взаимозависимыми лицами могут приниматься во внимание только в тех случаях, когда взаимозависимость этих лиц не повлияла на результаты таких сделок. 7. При определении и признании рыночной цены на товар, работу, услугу используются официальные источники информации о рыночных ценах на товар, работу, услугу и биржевых котировках, базы данных государственных органов и органов местного самоуправления, информация, предоставляемая налоговым органам налогоплательщиками, а также другая соответствующая информация. 8. Перечень товаров, для которых устанавливается минимальный уровень контрольных цен, размер минимального уровня контрольных цен, порядок определения, применения минимального уровня контрольных цен утверждаются Правительством Кыргызской Республики. 9. По импортируемым/произведенным товарам, в отношении которых установлен минимальный уровень контрольных цен, для целей настоящего Кодекса принимается цена не ниже уровня, установленного в соответствии с частью 8 настоящей статьи.
Статья 121. Принципы определения рыночной цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения
1. В качестве рыночной цены товаров, работ или услуг используются данные бюллетеня цен на товары, работы и услуги, сложившихся на рынке, Национального статистического комитета Кыргызской Республики, издаваемого ежеквартально. При реализации товаров, работ, услуг по государственным регулируемым ценам (тарифам), установленным в соответствии с законодательством Кыргызской Республики, для целей налогообложения принимаются указанные цены (тарифы). 2. Рыночная цена товара, работы или услуги определяется на основе информации о сделках, заключенных на момент реализации этого товара, работы или услуги, с идентичными и/или однородными товарами, работами или услугами в сопоставимых условиях. В частности, учитываются такие условия сделок, как количество или объем поставляемых товаров (например, объем товарной партии), сроки исполнения обязательств, условия платежей, обычно применяемые в сделках данного вида, а также иные разумные условия, которые могут оказывать влияние на цены. При этом условия сделок на рынке идентичных, а при их отсутствии - однородных товаров, работ или услуг признаются сопоставимыми, если различие между такими условиями либо существенно не влияет на цену таких товаров, работ или услуг, либо может быть учтено с помощью поправок. 3. Для определения рыночной цены используется метод цены последующей реализации, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как разность цены, по которой такие товары, работы или услуги реализованы их покупателем при последующей их перепродаже, и обычных в подобных случаях затрат, понесенных этим покупателем при перепродаже и продвижении на рынок приобретенных у покупателя товаров, работ или услуг, а также обычной для данной сферы деятельности прибыли покупателя. 4. При невозможности использования метода цены последующей реализации используется метод на основе сложения стоимости, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство и/или приобретение и/или реализацию товаров, работ или услуг, обычные в подобных случаях затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные подобные затраты. 5. При рассмотрении дела об обжаловании налогоплательщиком решения органа налоговой службы об определении цены сделки в целях налогообложения суд вправе учесть любые обстоятельства, имеющие значение для определения результатов сделки, не ограничиваясь обстоятельствами, перечисленными в настоящей главе.
Глава 17. Взаимодействие органов налоговой службы с другими субъектами
Статья 122. Взаимодействие органов налоговой службы с таможенными органами, органами финансовой разведки и органами по борьбе с экономическими преступлениями
1. Взаимодействие органов налоговой службы с таможенными органами, органами финансовой разведки и органами по борьбе с экономическими преступлениями осуществляется в пределах полномочий, установленных настоящим Кодексом, законодательством Кыргызской Республики в сфере таможенного дела, оперативно-розыскной деятельности, противодействия финансированию террористической деятельности и легализации (отмыванию) преступных доходов, заключенными двухсторонними (многосторонними) соглашениями. 2. Органы налоговой службы осуществляют взаимодействие органов налоговой службы с таможенными органами, органами финансовой разведки и органами по борьбе с экономическими преступлениями путем обмена, получения и представления информации и материалов, указанных в настоящей статье. 1) рассматривают выявленные и направленные органами по борьбе с экономическими преступлениями, органами финансовой разведки и таможенными органами документально подтвержденную информацию и материалы, связанные с исполнением налогового обязательства налогоплательщика, и в установленном настоящим Кодексом порядке принимают по ним решение о назначении выездной проверки налогоплательщика или об отказе в ее проведении; 2) представляют по письменному запросу органов по борьбе с экономическими преступлениями и органов финансовой разведки имеющуюся информацию о налоговой регистрации налогоплательщика: его идентификационный налоговый номер, фамилию, имя и отчество или наименование, место жительства или место нахождения, а также о регистрации по НДС; 3) направляют в соответствии с требованиями настоящего Кодекса в органы по борьбе с экономическими преступлениями материалы выездной проверки, по которым заниженная сумма налога превышает порог, с которого наступает уголовная ответственность; 4) обращаются в органы по борьбе с экономическими преступлениями с заявлениями по розыску лиц, не прошедших налоговую регистрацию в налоговых органах, не представляющих налоговую отчетность, уклоняющихся от уплаты налогов, а также по фактам лжепредпринимательства, использования недействительных счетов-фактур и акцизных марок, и получают по ним, в установленные сроки, обоснованные ответы по существу заявлений; 5) после рассмотрения органами по борьбе с экономическими преступлениями материалов служебных расследований по правонарушениям должностных лиц органов налоговой службы и при отсутствии состава уголовного преступления принимают к этим лицам меры в дисциплинарном порядке; 6) получают от таможенных органов полную базу данных по экспортно-импортным операциям, а также по импортируемым основным средствам с условным начислением НДС; 7) представляют таможенным органам информацию по выявленным в ходе выездной проверки фактам таможенных правонарушений путем направления соответствующих материалов.
Статья 123. Взаимодействие органов налоговой службы с органами юстиции
Взаимодействие органов налоговой службы и органов юстиции осуществляется путем обмена базами данных о субъектах, прошедших регистрацию, перерегистрацию и исключенных из государственного реестра юридических лиц.
Статья 124. Взаимодействие органов налоговой службы с органами государственной статистики
1. Взаимодействие органов налоговой службы и органов государственной статистики осуществляется в пределах полномочий, установленных настоящим Кодексом и Законом Кыргызской Республики «О государственной статистике». 2. Органы налоговой службы осуществляют взаимодействие с органами государственной статистики путем: 1) обмена, получения или представления информации и материалов, указанных в настоящей статье; 2) участия в определении задач, разработке форм и обработке результатов государственных статистических наблюдений в сфере налогообложения по сбору статистической отчетности, проведению учетов, переписей, опросов, выборочных и иных обследований; 3) участия в разработке статистической методологии и отчетно-статистической документации государственных статических наблюдений, а также типовых форм учетной документации; 4) поддержания в актуальном состоянии и обеспечения информационной совместимости Государственного реестра налогоплательщика Кыргызской Республики и Единого государственного регистра статистических единиц на основе использования идентификационного налогового номера, общего идентификационного кода предприятий, организаций и индивидуальных предпринимателей и других государственных классификаторов. 3. Взаимодействие органа налоговой службы с государственным органом статистики также осуществляется: 1) при регистрации и включении в Государственный реестр налогоплательщиков Кыргызской Республики и Единый государственный регистр статистических единиц нового налогоплательщика; 2) при перерегистрации налогоплательщика; 3) при осуществлении контроля деятельности налогоплательщика в пределах установленных полномочий; 4) при прекращении налогоплательщиком своей деятельности. 4. Органы налоговой службы передают органам государственной статистики: 1) сведения из базы данных о налогоплательщиках, прошедших государственную регистрацию; 2) сведения из базы данных о налогоплательщиках, осуществляющих экономическую и предпринимательскую деятельность. 5. Органы государственной статистики передают органам налоговой службы: 2) справочники, бюллетени, выпускаемые органами государственной статистики, - на регулярной основе; 3) на основе соответствующего запроса необходимую информацию (базу данных) о статистических единицах на бумажных и/или электронных носителях.
Статья 125. Взаимодействие органов налоговой службы с органами, осуществляющими регистрацию объектов налогообложения
1. Органы налоговой службы осуществляют взаимодействие с органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и регистрацию транспортных средств, путем получения информации в виде документа на бумажном носителе или электронного документа: 1) об имуществе - объектах налогообложения, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах; 2) о субъектах, являющихся собственниками этого имущества; 3) о параметрах имущества, являющегося объектом налогообложения. 2. Органы, указанные в части 1 настоящей статьи, обязаны передавать информацию о государственной регистрации права собственности или объекта налогообложения в налоговый орган по месту своего нахождения ежеквартально до дня, следующего за 20 числом месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала. 3. Органы, осуществляющие регистрацию автотранспортных средств или тракторов, самоходных технологических машин, а также прицепов к ним, при регистрации, перерегистрации, выдаче справок и проведении технических осмотров обязаны требовать предъявления документа об уплате налога на имущество. При отсутствии указанного документа регистрация, перерегистрация, выдача справок и технический осмотр не производятся. 4. Органы налоговой службы осуществляют взаимодействие с другими органами, осуществляющими регистрацию сделок, связанных с переходом прав на объекты налогообложения, включая нотариальные сделки и сделки на фондовой бирже Кыргызской Республики. Органы, указанные в настоящей части, обязаны передавать информацию о регистрации сделок в налоговый орган по месту своего нахождения ежеквартально до дня, следующего за 20 числом месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала.
Статья 126. Взаимодействие органов налоговой службы с банком и платежной организацией/оператором платежной системы
1. В целях взаимодействия с органами налоговой службы банки обязаны: 1) предоставлять информацию об открытии или закрытии счетов налогоплательщиков на основании запроса органов налоговой службы и/или вступившего в силу судебного акта; 2) предоставлять информацию об операциях, проводимых со счетами проверяемого налогоплательщика, а также информацию о текущем состоянии его счета на основании вступившего в законную силу судебного акта; 3) открывать счет организациям и индивидуальным предпринимателям только при предъявлении справки органа налоговой службы о факте налоговой регистрации налогоплательщика; 4) исполнять в первоочередном порядке поручения налогоплательщика о переводе денежных средств в бюджет в счет исполнения им налоговых обязательств; 5) направлять в бюджет суммы налога в день совершения операции по снятию денежных средств со счета налогоплательщика; 6) представлять в течение 30 календарных дней, следующих за днем получения соответствующего запроса, информацию о списании непогашенного долга с заемщика банка и прекращении права требования долга банком; 7) исполнять в бесспорном и первоочередном порядке налоговые платежные требования, выставляемые органами налоговой службы для погашения налоговой задолженности, признанной налогоплательщиком. 8) предоставлять в режиме реального времени информацию о расчетах посредством POS-терминалов. 2. В целях взаимодействия с органами налоговой службы банки и платежные организации/операторы платежной системы обязаны передавать в режиме реального времени информацию о совершенных платежах. Порядок и требования к передаваемой информации устанавливаются Правительством Кыргызской Республики по согласованию с Национальным банком.
Статья 127. Взаимодействие органов налоговой службы с органами, осуществляющими государственную регистрацию актов гражданского состояния
Органы налоговой службы осуществляют взаимодействие с органом записи актов гражданского состояния, с органом местного самоуправления, наделенного полномочиями на государственную регистрацию актов гражданского состояния, с дипломатическим представительством и консульским учреждением Кыргызской Республики за пределами территории Кыргызской Республики путем получения информации о государственной регистрации актов гражданского состояния: рождение, смерть, заключение брака, расторжение брака, перемена фамилии, имени, отчества.
Статья 128. Взаимодействие органов налоговой службы с органами, наделенными полномочиями в отношении иностранных граждан и лиц без гражданства
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |
Содержание ОБЩАЯ ЧАСТЬРАЗДЕЛ I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯГЛАВА 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Статья 1. Отношения, регулируемые Налоговым кодексом Кыргызской РеспубликиСтатья 2. Налоговое законодательство Кыргызской РеспубликиСтатья 3. Действие международных договоров и иных соглашенийСтатья 4. Термины и определения, используемые в настоящем КодексеСтатья 5. Принципы налогового законодательства Кыргызской РеспубликиСтатья 6. Принцип законности налогообложенияСтатья 7. Принцип обязательности налогообложенияСтатья 8. Принцип единства налоговой системыСтатья 9. Принцип гласности налогового законодательства Кыргызской РеспубликиСтатья 10. Принцип справедливости налогообложенияСтатья 11. Принцип презумпции добросовестностиСтатья 12. Принцип презумпции правомерностиСтатья 13. Принцип определенности налогообложенияСтатья 14. Действие налогового законодательства Кыргызской Республики в пространстве, во времени и по кругу лицСтатья 15. Соотношение нормативных правовых актовСтатья 16. Порядок исчисления сроков, установленных налоговым законодательством Кыргызской РеспубликиСтатья 17. Участники налоговых правоотношенийСтатья 18. Документы по применению норм налогового законодательства Кыргызской РеспубликиСтатья 19. Понятие налогаСтатья 20. Косвенные налогиСтатья 21. Экономическая деятельностьСтатья 22. Организация. Обособленное подразделениеСтатья 23. Физическое лицоСтатья 24. Индивидуальный предпринимательСтатья 24-1. Физическое лицо, осуществляющее индивидуальную трудовую деятельностьСтатья 25. Постоянное учреждениеСтатья 26. Реализация товараСтатья 27. Выполнение работ или оказание услугСтатья 28. Электронный документ налогоплательщикаСтатья 29. Непреодолимая силаСтатья 30. Взаимозависимые субъекты ГЛАВА 2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИСтатья 31. Виды налоговСтатья 32. Общие условия установления налоговСтатья 33. Объект налогообложенияСтатья 34. Налоговая базаСтатья 35. Ставка налогаСтатья 36. Налоговый периодСтатья 37. Порядок исчисления налогаСтатья 38. Срок уплаты налогаСтатья 39. Порядок уплаты налоговСтатья 40. Налоговые режимы РАЗДЕЛ II. УЧАСТНИКИ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙГЛАВА 3. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК. НАЛОГОВЫЙ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСтатья 41. НалогоплательщикСтатья 42. Права налогоплательщикаСтатья 43. Обеспечение и защита прав налогоплательщикаСтатья 44. Обязанности налогоплательщикаСтатья 45. Должностное лицо налогоплательщикаСтатья 46. Налоговый представитель, его полномочия, права, обязанности и ответственность ГЛАВА 4. НАЛОГОВАЯ СЛУЖБАСтатья 47. Органы налоговой службыСтатья 48. Должностное лицо органов налоговой службыСтатья 49. Задачи органов налоговой службыСтатья 50. Права органов налоговой службы и их должностных лицСтатья 51. Обязанности органов налоговой службы и их должностных лицСтатья 52. Разграничение полномочий налоговых и таможенных органов в сфере налоговых правоотношенийСтатья 52-1. Права и обязанности органов местного самоуправления в сфере налоговых правоотношенийСтатья 53. Конфликт интересовСтатья 54. Налоговая тайна РАЗДЕЛ III. НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО И НАЛОГОВАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬГЛАВА 5. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯСтатья 55. Налоговое обязательствоСтатья 56. Возникновение, изменение, исполнение и прекращение налогового обязательстваСтатья 57. Валюта налогового обязательстваСтатья 58. Срок исковой давности по налоговому обязательству ГЛАВА 6. ИСПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА. ПРЕКРАЩЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВАСтатья 59. Исполнение налогового обязательстваСтатья 60. Дата исполнения налогового обязательстваСтатья 61. Порядок погашения налоговой задолженностиСтатья 62. Исполнение налогового обязательства и погашение налоговой задолженности при реорганизации организацииСтатья 63. Исполнение налогового обязательства и погашение налоговой задолженности ликвидируемой платежеспособной организацииСтатья 64. Исполнение налогового обязательства и погашение налоговой задолженности неплатежеспособной организации или индивидуального предпринимателя, признанных или объявленных банкротомСтатья 65. Исполнение налогового обязательства и погашение налоговой задолженности умершего или объявленного умершим физического лицаСтатья 66. Исполнение налогового обязательства и погашение налоговой задолженности безвестно отсутствующего или недееспособного физического лицаСтатья 67. Исполнение налогового обязательства и погашение налоговой задолженности при осуществлении деятельности в Кыргызской Республике через постоянное учреждениеСтатья 68. Прекращение налогового обязательстваСтатья 69. Списание безнадежных долгов по налоговому обязательству ГЛАВА 7. ОБЕСПЕЧЕНИЕ ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И ПОГАШЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИСтатья 70. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства и налоговой задолженностиСтатья 71. Начисление пениСтатья 72. Банковская гарантияСтатья 73. Депозит налогоплательщикаСтатья 74. Исполнение налоговой задолженности, признанной налогоплательщикомСтатья 75. Принудительное погашение налоговой задолженности ГЛАВА 8. ИЗМЕНЕНИЕ СРОКОВ ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И ПОГАШЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИСтатья 76. Общие условия изменения срока исполнения налогового обязательства и погашения налоговой задолженностиСтатья 77. Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты суммы налоговой задолженностиСтатья 78. Органы, уполномоченные принимать решение об изменении срока уплаты суммы налоговой задолженностиСтатья 79. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате суммы налоговой задолженностиСтатья 80. Прекращение действия отсрочки и рассрочки ГЛАВА 9. ЗАЧЕТ И ВОЗВРАТ НАЛОГОВГЛАВА 10. РЕШЕНИЕ ОРГАНА НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫСтатья 82. Решение органа налоговой службы и его содержаниеСтатья 83. Вручение решения органа налоговой службы налогоплательщику ГЛАВА 11. УЧЕТНАЯ ДОКУМЕНТАЦИЯ И НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬСтатья 84. Составление и хранение учетной документацииСтатья 85. Налоговая отчетностьСтатья 86. Порядок составления и представления налоговой отчетностиСтатья 87. Сроки представления налоговой отчетностиСтатья 88. Продление срока представления налоговой отчетностиСтатья 89. Дата исполнения обязательства по представлению налоговой отчетностиСтатья 90. Внесение изменений и дополнений в налоговую отчетностьСтатья 91. Срок хранения налоговой отчетностиСтатья 92. Единая налоговая декларация РАЗДЕЛ IV. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬГЛАВА 12. РЕГИСТРАЦИЯ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕСтатья 94. Термины и определения, используемые в настоящей главеСтатья 95. Налоговая регистрация налогоплательщикаСтатья 96. Основания, сроки и порядок налоговой регистрации налогоплательщикаСтатья 97. Идентификационный налоговый номер налогоплательщикаСтатья 98. Учетная регистрация налогоплательщикаСтатья 99. Исключение из Государственного реестра налогоплательщиков Кыргызской Республики ГЛАВА 13. НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИСтатья 100. Понятие и виды налоговых проверокСтатья 101. Планирование проведения выездной проверкиСтатья 102. Период и сроки проведения выездной проверкиСтатья 103. Предписание на выездную проверкуСтатья 104. Начало проведения выездной проверкиСтатья 105. Завершение выездной проверкиСтатья 106. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов выездной проверкиСтатья 107. Проведение камеральной проверки ГЛАВА 14. РЕЙДОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ. Применение ККМ. Налоговый ПОСТСтатья 108. Рейдовый налоговый контрольСтатья 109. Применение контрольно-кассовых машинСтатья 110. Требования по применению ККМСтатья 111. Налоговый контроль соблюдения порядка применения ККМСтатья 112. Налоговый пост ГЛАВА 15. ДОСТУП, ОБСЛЕДОВАНИЕ, ИСТРЕБОВАНИЕ ДОКУМЕНТОВ, ЭКСПЕРТИЗА И СОСТАВЛЕНИЕ ПРОТОКОЛАСтатья 113. Доступ должностного лица органов налоговой службы на территорию или в помещение для проведения выездной проверки, рейдового налогового контроля, установки налогового постаСтатья 114. ОбследованиеСтатья 115. Истребование документовСтатья 116. ЭкспертизаСтатья 117. Общие требования, предъявляемые к протоколу, составленному при производстве налоговых действий ГЛАВА 16. ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В ОТДЕЛЬНЫХ СЛУЧАЯХСтатья 118. Термины и определения, используемые в настоящей главеСтатья 119. Использование косвенных методов расчета налоговых обязательствСтатья 120. Применение рыночной цены товаров, работ или услуг для целей налогообложенияСтатья 121. Принципы определения рыночной цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения ГЛАВА 17. ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ ОРГАНОВ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ С ДРУГИМИ СУБЪЕКТАМИСтатья 122. Взаимодействие органов налоговой службы с таможенными органами, органами финансовой разведки и органами по борьбе с экономическими преступлениямиСтатья 123. Взаимодействие органов налоговой службы с органами юстицииСтатья 124. Взаимодействие органов налоговой службы с органами государственной статистикиСтатья 125. Взаимодействие органов налоговой службы с органами, осуществляющими регистрацию объектов налогообложенияСтатья 126. Взаимодействие органов налоговой службы с банком и платежной организацией/оператором платежной системыСтатья 127. Взаимодействие органов налоговой службы с органами, осуществляющими государственную регистрацию актов гражданского состоянияСтатья 128. Взаимодействие органов налоговой службы с органами, наделенными полномочиями в отношении иностранных граждан и лиц без гражданстваСтатья 129. Взаимодействие органов налоговой службы с организациями налогоплательщиковСтатья 130. Взаимодействие органов налоговой службы с дипломатическим, консульским и другим представительством иностранного государства или международной организациейСтатья 131. Взаимодействие органов налоговой службы с органами местного самоуправленияСтатья 132. Взаимодействие органов налоговой службы с органами, осуществляющими выдачу лицензий и разрешений организациям и физическим лицамСтатья 133. Ответственность за нарушение положений настоящей главы РАЗДЕЛ V. НАЛОГОВОЕ ПРАВОНАРУШЕНИЕ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ЕГО СОВЕРШЕНИЕГЛАВА 18. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ОБ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙСтатья 134. Понятие налогового правонарушенияСтатья 135. Ответственность за совершение налогового правонарушенияСтатья 136. Участники налоговых правоотношений, подлежащие привлечению к ответственности за совершение налогового правонарушенияСтатья 137. Общие принципы привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушенияСтатья 138. Давность привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушенияСтатья 139. Налоговая санкция за совершение налогового правонарушенияСтатья 140. Давность взыскания налоговой санкции ГЛАВА 19. ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕСтатья 141. Уклонение от налоговой и/или учетной регистрации в налоговом органеСтатья 142. Занижение сумм налогаСтатья 143. Невыполнение обязанности по уплате налогов налоговым агентомСтатья 144. Утратила силу.Статья 145. Ответственность должностного лица органа налоговой службы РАЗДЕЛ VI. ОБЖАЛОВАНИЕ РЕШЕНИЯ ОРГАНОВ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ, ДЕЙСТВИЙ И/ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЯ ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦГЛАВА 20. ПОРЯДОК ОБЖАЛОВАНИЯ РЕШЕНИЯ ОРГАНОВ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫСтатья 146. Органы, рассматривающие жалобу налогоплательщика на решение органов налоговой службыСтатья 147. Порядок и сроки подачи жалобы налогоплательщикомСтатья 148. Форма и содержание жалобы налогоплательщикаСтатья 149. Порядок рассмотрения жалобы налогоплательщикаСтатья 150. Содержание решения органа налоговой службы по жалобе налогоплательщикаСтатья 151. Последствия подачи жалобыСтатья 152. Порядок обжалования действий и/или бездействия должностных лиц органов налоговой службы ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬГЛАВА 21. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТСтатья 154. Налоговый учет и налоговая политика налогоплательщикаСтатья 155. Метод налогового учетаСтатья 156. Учетная документация и регистры налогового учетаСтатья 156-1. Счет-фактураСтатья 157. Упрощенный метод налогового учета субъектов малого предпринимательстваСтатья 158. Раздельный учет и правила его веденияСтатья 159. Финансовый лизингСтатья 159-1. Преференциальные виды промышленной деятельности, подлежащие льготному налогообложению РАЗДЕЛ VII. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГГЛАВА 22. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯСтатья 160. Понятия и термины, используемые в настоящем разделеСтатья 161. Налогоплательщик подоходного налогаСтатья 162. Объект налогообложенияСтатья 163. Налоговая базаСтатья 164. Налоговый период ГЛАВА 23. СОВОКУПНЫЙ ГОДОВОЙ ДОХОД И ДРУГИЕ ДОХОДЫСтатья 165. Состав совокупного годового доходаСтатья 166. Доход, получаемый в форме материальной выгодыСтатья 167. Доходы, не облагаемые подоходным налогомСтатья 168. Дата возникновения дохода ГЛАВА 24. ВЫЧЕТЫ ИЗ СОВОКУПНОГО ДОХОДА ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫСтатья 169. Общие положенияСтатья 170. Стандартные вычетыСтатья 171. Социальные вычетыСтатья 172. Имущественные налоговые вычеты ГЛАВА 25. СТАВКА ПОДОХОДНОГО НАЛОГА. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ПОДОХОДНОГО НАЛОГАСтатья 173. Ставка подоходного налогаСтатья 174. Исчисление подоходного налогаСтатья 175. Порядок исчисления, срок и место уплаты подоходного налога ГЛАВА 26. ИСПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУСтатья 176. Налоговое обязательство налогового агентаСтатья 177. Порядок исполнения налогового обязательства налоговым агентомСтатья 178. Представление отчетности по подоходному налогу налоговым агентом ГЛАВА 27. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦСтатья 179. Налогообложение работника дипломатического представительства и консульского учреждения иностранного государства или представительства международной организацииСтатья 180. Исчисление и уплата подоходного налога с дохода, полученного физическим лицом-резидентом, не являющимся гражданином Кыргызской РеспубликиСтатья 181. Исчисление и уплата подоходного налога с дохода, полученного физическим лицом-нерезидентом, не являющимся гражданином Кыргызской РеспубликиСтатья 182. Устранение двойного налогообложения РАЗДЕЛ VIII. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬГЛАВА 28. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯСтатья 183. Понятия и термины, используемые в настоящем разделеСтатья 184. Налогоплательщик налога на прибыльСтатья 185. Объект налогообложенияСтатья 186. Налоговая базаСтатья 187. Налоговый период ГЛАВА 29. СОВОКУПНЫЙ ГОДОВОЙ ДОХОДСтатья 188. Состав совокупного годового доходаСтатья 189. Необлагаемые доходыСтатья 190. Корректировка доходаСтатья 191. Компенсируемые вычетыСтатья 192. Доходы и вычеты по долгосрочным контрактам ГЛАВА 30. РАСХОДЫ, ПОДЛЕЖАЩИЕ ВЫЧЕТУСтатья 193. Вычеты расходов, направленные на получение доходаСтатья 194. Вычеты сумм расходов при служебных командировках и по представительским расходамСтатья 195. Вычет расходов на подготовку и переподготовку кадровСтатья 196. Вычеты процентных расходовСтатья 197. Вычеты по расходам на инновационную деятельность. Скидка на истощение недрСтатья 198. Стоимость основных средств, нематериальных активов и товарно-материальных запасовСтатья 199. Амортизируемые основные средстваСтатья 200. Классификация основных средств и определение размера амортизационных начисленийСтатья 201. Поступление и выбытие основных средств в целях амортизацииСтатья 202. Вычеты сумм амортизационных начисленийСтатья 203. Вычеты расходов на ремонтСтатья 204. Вычет отчислений по государственному социальному страхованиюСтатья 205. Убытки, возникающие при реализации ценных бумагСтатья 206. Перенос убытков, связанных с экономической деятельностьюСтатья 207. Резерв на покрытие потенциальных потерь и убытков. Взносы банков в Фонд защиты депозитовСтатья 208. Вычеты по расходам на благотворительностьСтатья 209. Расходы, не подлежащие вычетуСтатья 210. Особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществомСтатья 211. Особенности определения налоговой базы участников договора простого товарищества ГЛАВА 31. НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫГЛАВА 32. СТАВКИ НАЛОГА. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, ДЕКЛАРИРОВАНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬСтатья 213. Ставка налога на прибыльСтатья 214. Исчисление налога на прибыльСтатья 215. Срок предоставления отчета по налогу, удержанному у источника выплатыСтатья 216. Порядок определения, срок и место уплаты налога на прибыльСтатья 217. Уплата предварительной суммы налога на прибыль ГЛАВА 33. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И ДОХОДОВСтатья 218. Вычеты по отчислениям в страховые резервные фонды, формируемые страховыми организациямиСтатья 219. Особенности налогообложения иностранных организаций, осуществляющих экономическую деятельность через постоянное учреждение в Кыргызской РеспубликеСтатья 220. Устранение двойного налогообложенияСтатья 221. Утратила силу.Статья 221-1. Особенности налогообложения горнодобывающих и/или горноперерабатывающих предприятийСтатья 221-2. Особенности налогообложения прибыли от крупных инвестиций ГЛАВА 34. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ИЗ ИСТОЧНИКА В КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКЕСтатья 222. Исчисление и уплата налога с доходов из источника в Кыргызской Республике, полученных иностранной организацией, не связанной с постоянным учреждениемСтатья 223. Порядок удержания и ставка налога на доходы иностранной организации, полученные из источника в Кыргызской Республике, не связанной с постоянным учреждением в Кыргызской Республике ГЛАВА 34-1. УПРОЩЕННЫЙ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ СУБЪЕКТОМ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВАСтатья 223-1. Порядок применения упрощенного исчисления налоговой базы по налогу на прибыль субъектом малого и среднего предпринимательстваСтатья 223-2. Совокупный годовой доходСтатья 223-3. Вычеты расходов, направленные на получение доходаСтатья 223-4. Вычеты процентных расходовСтатья 223-5. Стоимость основных средств, нематериальных активов и товарно-материальных запасовСтатья 223-6. Амортизируемые активыСтатья 223-7. Определение размера амортизационных начисленийСтатья 223-8. Перенос убытков, связанных с экономической деятельностьюСтатья 223-9. Расходы, не подлежащие вычету РАЗДЕЛ IX. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬГЛАВА 35. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯСтатья 224. Понятия и термины, используемые в настоящем разделеСтатья 225. Налог на добавленную стоимостьСтатья 226. Налогоплательщик НДССтатья 227. Ставка НДС ГЛАВА 36. ОБЛАГАЕМЫЙ СУБЪЕКТСтатья 228. Облагаемый субъект. Доступ к информации о налогоплательщиках НДССтатья 229. Требования и порядок регистрации по НДССтатья 230. Аннулирование регистрации по НДС ГЛАВА 37. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯСтатья 231. Объект налогообложенияСтатья 232. Поставки товаров, работ и услугСтатья 233. Поставки, осуществляемые агентом или работникомСтатья 234. Дата налогового обязательстваСтатья 235. Место поставки товаровСтатья 236. Утратила силу. ГЛАВА 38. ОСВОБОЖДЕННЫЕ ПОСТАВКИ И ПОСТАВКИ С НУЛЕВОЙ СТАВКОЙ НДССтатья 237. Освобожденные поставкиСтатья 238. Поставка земли, жилых сооружений и помещенийСтатья 239. Поставка сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработкиСтатья 240. Поставка коммунальных услуг. Поставка исправительными учреждениями и предприятиями уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Кыргызской РеспубликиСтатья 241. Утратила силу.Статья 242. Поставки товаров, услуг и лекарственных средств и изделий медицинского назначения в сфере медицинской и ветеринарной деятельностиСтатья 243. Финансовые услугиСтатья 244. Услуги по страхованиюСтатья 245. Услуги по пенсионному обеспечениюСтатья 246. Транспортные услугиСтатья 247. Утратила силу.Статья 248. Поставка учебных пособий и школьных принадлежностей, научных изданий на государственном языкеСтатья 249. Переработка товаров, помещенных под таможенные процедуры переработки товаров на таможенной территории и переработки товаров для внутреннего потребленияСтатья 250. ПриватизацияСтатья 250-1. Поставка средств идентификации, а также услуг по выдаче и генерации кодов маркировки товаровСтатья 251. Поставки благотворительных организацийСтатья 251-1. Поставка услуг дошкольными образовательными организациями (детскими садами, созданными на основе частной формы собственности)Статья 251-2. Поставка услуг частными медицинскими учреждениями кардиохирургической направленностиСтатья 251-3. Поставка услуг общеобразовательными организациями, созданными на основе частной формы собственностиСтатья 251-4. Поставка услуг Главного управления Государственной специализированной службы охраны Министерства внутренних дел Кыргызской РеспубликиСтатья 251-5. Поставка частными медицинскими организациями услуг гемодиализа лицам с хронической почечной недостаточностью в терминальной стадииСтатья 252. Поставки, осуществляемые некоммерческими организациямиСтатья 253. Поставка на безвозмездной основеСтатья 254. Поставка государственными или муниципальными организациями ритуальных товаров и ритуальных услугСтатья 255. Поставки минеральных удобрений и средств химической защиты растенийСтатья 255-1. Поставка сельскохозяйственной техники, производимой на предприятиях Кыргызской РеспубликиСтатья 255-2. Поставка транспортных средств, приводимых в движение только электрическим двигателем, производимых на предприятиях Кыргызской РеспубликиСтатья 256. Поставка и экспорт металлосодержащих руд, концентратов, сплавов и аффинированных металловСтатья 256-1. Поставки, осуществляемые частным партнером и (или) проектной компанией в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о государственно-частном партнерствеСтатья 256-2. Поставка реактивного топлива для заправки воздушных судов, осуществляющих международные воздушные перевозкиСтатья 256-3. Поставка товаров или работ согласно договору о социально значимом объектеСтатья 257. Освобождение от НДС импортируемых товаровСтатья 258. Освобождение от НДС импортируемых племенных сельскохозяйственных животных и семенных материалов, минеральных удобрений и средств химической защиты растенийСтатья 258-1. Освобождение от НДС импортируемых вооружения, военной техники, военного имущества, специальной техники и специальных средствСтатья 259. Освобождение от НДС основных средств, импортируемых на территорию Кыргызской РеспубликиСтатья 260. Экспорт работ и услугСтатья 261. Экспорт товаровСтатья 262. Международные перевозкиСтатья 263. Услуги по обслуживанию транзитных рейсов воздушных судов и услуги, связанные с международной перевозкойСтатья 263-1. Услуги, связанные с электроснабжением насосных станций, занимающихся поливом сельскохозяйственных угодий, обеспечением населения питьевой водой ГЛАВА 39. НАЛОГОВАЯ БАЗАСтатья 264. Налоговая базаСтатья 265. Облагаемая стоимость поставокСтатья 266. Корректировка стоимости облагаемой поставки и НДС, подлежащего зачетуСтатья 267. Облагаемая стоимость импорта товаров ГЛАВА 40. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТЫ И ВОЗМЕЩЕНИЯ НДССтатья 268. Налоговый периодСтатья 269. Порядок исчисления НДССтатья 270. Порядок зачета НДССтатья 271. НДС за приобретенные материальные ресурсы, не подлежащий зачетуСтатья 272. Порядок распределения НДС за приобретаемые материальные ресурсыСтатья 273. Особенности исчисления НДС по лотерейной деятельностиСтатья 274. Срок представления налоговой отчетности и уплаты НДССтатья 275. Особенности внесения изменений и дополнений в налоговую отчетностьСтатья 276. Порядок уплаты НДС субъектом, осуществляющим промышленную переработку сельскохозяйственной продукцииСтатья 277. Порядок уплаты НДС при осуществлении поставок в соответствии с договором простого товариществаСтатья 277-1. Порядок уплаты НДС на импорт при условном начисленииСтатья 278. Возмещение суммы превышения НДССтатья 279. Возврат суммы превышения НДС по поставкам, облагаемым по нулевой ставкеСтатья 280. Порядок возмещения и возврата суммы превышения НДССтатья 281. Возврат НДС в соответствии с международными обязательствами Кыргызской РеспубликиСтатья 281-1. Особенности возмещения и/или возврата суммы НДС на импорт отдельным субъектамСтатья 282. Счет-фактура, оформляемый налогоплательщиком НДС ГЛАВА 40-1. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НДС ПРИ ЭКСПОРТЕ И ИМПОРТЕ ТОВАРОВ, ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТ, ОКАЗАНИИ УСЛУГ В ЕВРАЗИЙСКОМ ЭКОНОМИЧЕСКОМ СОЮЗЕСтатья 282-1. Общие положенияСтатья 282-2. Налогоплательщики НДССтатья 282-3. Ставка и объект налогообложенияСтатья 282-4. Поставки товаров, работ и услуг, экспорт и облагаемый импортСтатья 282-5. Место поставки товаров, работ, услугСтатья 282-6. Дата поставки товаров, работ, услуг, облагаемого импортаСтатья 282-7. Определение облагаемой стоимости поставки при экспорте товаровСтатья 282-8. Определение стоимости облагаемого импортаСтатья 282-9. Определение облагаемой стоимости поставки работ, услугСтатья 282-10. Экспорт товаров в Евразийском экономическом союзеСтатья 282-11. Налогообложение международных перевозок в Таможенном союзеСтатья 282-12. Налогообложение работ по переработке давальческого сырья в Евразийском экономическом союзеСтатья 282-13. Срок переработки давальческого сырьяСтатья 282-14. Поставки и импорт, освобожденные от НДС в Евразийском экономическом союзеСтатья 282-15. Порядок зачета суммы НДС по приобретенным материальным ресурсам, возмещения и возврата суммы превышения НДС в Евразийском экономическом союзеСтатья 282-16. Счет-фактураСтатья 282-17. Особенности определения налогоплательщиков НДС при импорте товаровСтатья 282-18. Исчисление и уплата НДС при импорте товаров на территорию Кыргызской Республики по договорам комиссии, поручения, агентскому договору в Евразийском экономическом союзеСтатья 282-19. Порядок исчисления, представления налоговой отчетности и уплаты НДС в Евразийском экономическом союзеСтатья 282-20. Порядок корректировки сумм НДС, уплаченного при импорте товаров РАЗДЕЛ X. АКЦИЗНЫЙ НАЛОГГЛАВА 41. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯСтатья 283. Налогоплательщик акцизного налогаСтатья 283-1. Особенности определения налогоплательщиков акцизного налога при импорте товаровСтатья 284. Объект налогообложенияСтатья 285. Перечень подакцизных товаровСтатья 286. Налоговая базаСтатья 286-1. Утратила силу.Статья 287. Базовые ставки акцизаСтатья 288. Налоговый периодСтатья 289. Порядок исчисленияСтатья 290. Срок уплаты и представления налоговой отчетностиСтатья 290-1. Администрирование акцизного налога ГЛАВА 42. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯСтатья 291. Специальные правилаСтатья 292. Особенности уплаты акциза по подакцизным товарам, произведенным из давальческого сырьяСтатья 293. Особенности уплаты акциза в отдельных случаяхСтатья 294. Вычет суммы акцизаСтатья 295. Подакцизные товары, подлежащие обозначению маркой акцизного сбораСтатья 296. Порча, утрата подакцизных товаров и марок акцизного сбораСтатья 297. Освобождение от акцизов РАЗДЕЛ XI. НАЛОГИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ НЕДРАМИГЛАВА 43. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯСтатья 298. Утратила силу.Статья 299. Виды налогов за пользование недрамиСтатья 300. Освобождение от уплаты налогов за пользование недрами ГЛАВА 44. БОНУССтатья 301. Налогоплательщик бонусаСтатья 302. Объект налогообложенияСтатья 303. Налоговая базаСтатья 304. Ставка бонусаСтатья 305. Порядок исчисленияСтатья 306. Сроки представления налоговой отчетности и уплаты ГЛАВА 45. РОЯЛТИСтатья 307. Налогоплательщик роялтиСтатья 308. Объект налогообложенияСтатья 309. Налоговая базаСтатья 310. Ставка роялтиСтатья 311. Налоговый периодСтатья 312. Порядок исчисленияСтатья 313. Сроки уплаты роялти и представления налоговой отчетности РАЗДЕЛ XII. НАЛОГ С ПРОДАЖГЛАВА 46. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯГЛАВА 47. ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА С ПРОДАЖСтатья 316. Объект налогообложенияСтатья 317. Налоговая базаСтатья 318. Корректировка выручкиСтатья 319. Ставка налогаСтатья 320. Налоговый периодСтатья 321. Порядок исчисления налога с продажСтатья 322. Сроки уплаты налога и представления налоговой отчетности РАЗДЕЛ XIII. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВОСтатья 323. Налогоплательщик налога на имуществоСтатья 324. Объект налогообложенияСтатья 325. Налоговая базаСтатья 326. Налоговый периодСтатья 327. Порядок определения налогооблагаемой стоимости объекта имуществаСтатья 328. Ставка налогаСтатья 329. Утратила силу.Статья 330. Льготы по налогуСтатья 331. Порядок исчисления налога. Дата налогового обязательстваСтатья 332. Порядок и срок уплаты налогаСтатья 333. Доступ к информации по налогу на имущество РАЗДЕЛ XIV. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГГЛАВА 48. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯСтатья 334. Налогоплательщик земельного налогаСтатья 335. Объект налогообложенияСтатья 336. Налоговая база ГЛАВА 49. СТАВКИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГАСтатья 337. Базовые ставки земельного налога за пользование сельскохозяйственными угодьямиСтатья 338. Ставки земельного налога за пользование придомовыми, приусадебными и садово-огородными земельными участкамиСтатья 339. Ставки земельного налога за использование земель населенных пунктов и земель несельскохозяйственного назначенияСтатья 340. Налоговый период ГЛАВА 50. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГАГЛАВА 51. ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУРАЗДЕЛ XV. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫГЛАВА 52. ОБЩИЕ УСЛОВИЯ ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТАГЛАВА 53. НАЛОГ НА ОСНОВЕ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО ПАТЕНТАСтатья 348. Общие условия применения налога на основе обязательного патентаСтатья 349. Объект налогообложения, налоговая база и ставка налогаСтатья 350. Налоговый периодСтатья 351. Порядок исчисления налогаСтатья 352. Порядок представления налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налога ГЛАВА 54. НАЛОГ НА ОСНОВЕ ДОБРОВОЛЬНОГО ПАТЕНТАСтатья 353. Общие условия применения налога на основе добровольного патентаСтатья 354. Порядок определения суммы налогаСтатья 355. Порядок представления налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налогаСтатья 356. Особые положения ГЛАВА 55. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ НА ОСНОВЕ ЕДИНОГО НАЛОГАСтатья 357. Общие положенияСтатья 358. Порядок применения упрощенной системы налогообложенияСтатья 359. НалогоплательщикиСтатья 360. Объект налогообложенияСтатья 361. Налоговая базаСтатья 362. Ставки налогаСтатья 363. Налоговый периодСтатья 364. Порядок исчисления налогаСтатья 365. Представление налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налога ГЛАВА 56. НАЛОГИ НА ОСНОВЕ НАЛОГОВОГО КОНТРАКТАСтатья 366. Общие положенияСтатья 367. Налогоплательщики на основе налогового контрактаСтатья 368. Налоговый периодСтатья 369. Порядок перехода на исполнение налоговых обязательств методом контрактаСтатья 370. Исчисление суммы налогового обязательства по контрактуСтатья 371. Исполнение налогового обязательства по контракту и налоговая отчетность ГЛАВА 57. НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ В СВОБОДНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОНАХСтатья 372. Общие положенияСтатья 373. Субъект СЭЗСтатья 374. Налоговая регистрацияСтатья 375. Особенность налогообложения субъектов СЭЗСтатья 376. Налоговая отчетность ГЛАВА 58. НАЛОГ НА СПЕЦИАЛЬНЫЕ СРЕДСТВАСтатья 377. Утратила силу.Статья 378. Утратила силу.Статья 379. Утратила силу.Статья 380. Утратила силу.Статья 381. Утратила силу.Статья 382. Утратила силу.Статья 383. Утратила силу.Статья 384. Утратила силу.Статья 385. Утратила силу. ГЛАВА 59. НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ В ПАРКЕ ВЫСОКИХ ТЕХНОЛОГИЙСтатья 386. Общие положенияСтатья 387. Налоговая регистрацияСтатья 388. Особенности налогообложения субъектов Парка высоких технологийСтатья 389. Налоговая отчетность ГЛАВА 60. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОСНОВЕ НАЛОГА С РОЗНИЧНЫХ ПРОДАЖСтатья 390. Общие положенияСтатья 391. Объект налогообложенияСтатья 392. Налоговый периодСтатья 393. Налоговая базаСтатья 394. Ставка налогаСтатья 395. Постановка на учет, исполнение налогового обязательства и налоговая отчетность ГЛАВА 61. НАЛОГ НА МАЙНИНГСтатья 396. Понятия и термины, используемые в настоящей главеСтатья 397. Общие положенияСтатья 398. Объект налогообложенияСтатья 399. Налоговая базаСтатья 400. Ставки налогаСтатья 401. Налоговый периодСтатья 402. Порядок исчисления налогаСтатья 403. Представление налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налога |