(5) Уклонение от исчисления и уплаты налогов (пошлин), сборов, взносов обязательного медицинского страхования, взносов обязательного государственного социального страхования, начисляемых в процентном выражении, влечет наложение штрафа в размере от 80 до 100 процентов суммы незадекларированных налога (пошлины), сбора, взносов обязательного медицинского страхования и взносов обязательного государственного страхования, начисленных в процентном выражении. (6) Неуплата или недоплата подоходного налога, уплачиваемого в рассрочку, влечет наложение штрафа в размере, исчисленном в соответствии с частью (3) статьи 228, за период с даты, установленной для уплаты такого налога, до дня представления налоговой декларации. Сумма недоплаты подоходного налога определяется как разница между налогом, исчисленным и уплаченным налогоплательщиком, и налогом, который он обязан уплатить. Подоходный налог, подлежащий уплате, представляет собой наименьшую величину из суммы исчисленного налога, подлежавшего уплате в предшествующем году, или 80 процентов окончательной суммы налога в текущем налоговом периоде за вычетом зачетов (исключая налог, уплаченный в рассрочку). Санкция не применяется в случае, если сумма подоходного налога, подлежащего уплате, составляет менее 5000 леев. Штраф не налагается на налогоплательщиков, указанных в части (5) статьи 228, в отношении налоговых обязательств и налоговых периодов, по которым не применяется (не начисляется) пеня.
Статья 262. Нарушение порядка использования акцизных марок (1) Отсутствие акцизных марок на подакцизных товарах, подлежащих обязательной маркировке, либо использование фальсифицированных или недействительных акцизных марок влечет наложение штрафа в размере от 25 000 до 35 000 леев в случае реализации, перевозки или хранения налогоплательщиком товаров без акцизных марок либо с фальсифицированными или недействительными акцизными марками. (2) Невозврат в установленный срок запаса неиспользованных акцизных марок на продукцию, предусмотренную частью (51) статьи 123, влечет наложение штрафа в размере от 2 500 до 10 000 леев.
Статья 262-1. Несоблюдение правил реализации сигарет (1) Реализация сигарет, которые не указаны в списках, содержащих максимальные цены розничной продажи, декларированные хозяйствующими субъектами-производителями и импортерами, влечет наложение штрафа в размере от 30 до 50 процентов стоимости сигарет, реализованных с нарушением установленного порядка. (2) Реализация сигарет по ценам, превышающим максимальные декларированные цены розничной продажи, или с 1 января 2009 года без указания даты изготовления, нанесенной на упаковку (пачку), влечет наложение штрафа в размере от 30 до 50 процентов стоимости сигарет, числящихся в остатках на момент осуществления проверки, исходя из цены розничной продажи, но не менее 1000 леев. (3) Регистрация максимальной цены продажи сигарет ниже базисной цены, розничная реализация сигарет и сигарилл (сигариллос) по цене ниже базисной цены влекут наложение штрафа в размере от 30 до 50 процентов стоимости сигарет и/или сигарилл (сигариллос), имеющихся на складе на момент контроля, исходя из базисной цены.
Статья 263. Несоблюдение правил принудительного исполнения налогового обязательства (1) Воспрепятствование осуществлению налоговым служащим принудительного исполнения налогового обязательства способами, отличными от указанных в частях (2)-(4), влечет наложение штрафа на физических лиц в размере от 4000 до 6000 леев и на хозяйствующих субъектов - в размере от 8000 до 12000 леев. (2) Непринятие налогоплательщиком (его представителем), должностным лицом налогоплательщика арестованного имущества на хранение влечет наложение штрафа на физическое лицо в размере от 4000 до 6000 леев, а на юридическое лицо - от 8000 до 12000 леев. (3) Хищение, отчуждение, замена или сокрытие арестованного имущества, совершенные лицом, которому оно было вверено для хранения, или лицом, обязанным обеспечить его сохранность в силу закона, влечет наложение штрафа в размере от 80 до 100 процентов стоимости арестованного имущества, которое было расхищено, отчуждено, заменено или сокрыто. (4) Осуществление операций с арестованными ценными бумагами после приостановления осуществления операций влечет наложение штрафа на налогоплательщика и регистратора в размере от 15 до 25 процентов суммы операции на каждого из них.
Статья 263-1. Срыв или повреждение пломбы Срыв или повреждение, умышленно или по небрежности, законно наложенной пломбы влечет наложение штрафа в размере от 30000 до 60000 леев.
Статья 263-2. Невыполнение обязанности перечисления платежей, взимаемых судебными исполнителями За неперечисление или несвоевременное перечисление судебными исполнителями полученных платежей в пользу национального публичного бюджета, начисляется пеня за каждый день просрочки в соответствии с положениями статьи 228.
Статья 264. Срок давности для определения налоговых обязательств (1) За исключением случаев, предусмотренных частью (2), налоговые обязательства могут быть определены налогоплательщиком и Государственной налоговой службой или иными органами, осуществляющими полномочия по налоговому администрированию, в следующие сроки: а) для налогов (пошлин), сборов, пеней - не позднее четырех лет с последней даты, установленной для представления соответствующего налогового отчета или для уплаты налога (пошлины), сбора, пени (в случае, когда представление налогового отчета не предусмотрено); b) для налоговых санкций, относящихся к конкретному налогу (пошлине), сбору, - не позднее четырех лет с последней даты, установленной для представления налогового отчета по данному налогу (пошлине), сбору или для уплаты данного налога (пошлины), сбора (в случае, когда представление налогового отчета не предусмотрено); с) для налоговых санкций, не относящихся к конкретным налогам (пошлинам), сборам, - не позднее четырех лет со дня совершения налогового нарушения. (2) Срок исковой давности не распространяется на налоги (пошлины), сборы, пени или налоговые санкции, относящиеся к конкретному налогу (пошлине), сбору, если налоговый отчет, устанавливающий налоговое обязательство, содержит информацию, вводящую в заблуждение, или отражает факты, образующие состав преступления, либо если он не был представлен вообще.
Статья 265. Срок давности для погашения налоговых обязательств (1) В случае определения налогового обязательства в установленный срок или на протяжении периода, установленного в статье 264, оно погашается путем принудительного исполнения Государственной налоговой службой в соответствии с настоящим разделом или судебной инстанцией, но только при условии, что действия Государственной налоговой службы или обращение в судебную инстанцию имели место в течение шести лет после определения налогового обязательства. (1-1) Утратила силу. (2) Срок давности приостанавливается в случае, если: а) налогоплательщик - физическое лицо находится под арестом или приговорен к лишению свободы, - на период его нахождения под арестом или в заключении; b) налогоплательщик - физическое лицо отсутствует в Республике Молдова более шести месяцев, - на период его отсутствия; с) должностное лицо налогоплательщика - юридического лица отсутствует в Республике Молдова более шести месяцев, - на период его отсутствия; d) предоставлена отсрочка или рассрочка погашения налогового обязательства, - на период отсрочки или рассрочки; е) судебная инстанция вынесла решение о взыскании налога (пошлины), сбора, пени и/или штрафа, - на период до погашения налогового обязательства или до того, как судебное решение утратит силу; f) налогоплательщик находится в процессе несостоятельности. Данное положение не применяется в отношении текущих налоговых обязательств; g) налоговые обязательства берутся на специальный учет в соответствии с частью (1) статьи 206. (3) Со дня прекращения обстоятельства, послужившего основанием для приостановления срока давности, течение срока продолжается. (4) Срок исковой давности прерывается в соответствии с положениями Гражданского кодекса. (5) После прерывания срока исковой давности начинается исчисление нового срока. Время, прошедшее до прерывания срока исковой давности, не включается в новый срок исковой давности.
Статья 266. Срок давности для компенсации или возмещения переплат или сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству (1) Заявление о компенсации или возмещении переплат или сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству, может быть подано налогоплательщиком в течение шести лет со дня их осуществления и/или возникновения. Заявление, поданное по истечении шести лет, считается недействительным. В этом случае компенсация и возврат не осуществляются, за исключением случаев, предусмотренных частью (2). Подача заявления приостанавливает действие указанного срока. (2) Государственная налоговая служба может восстановить пропущенный срок и удовлетворить заявление о компенсации и/или возмещении переплат или сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству, если налогоплательщик представит доказательства невозможности соблюдения срока давности, предусмотренного частью (1). (3) Переплаты и суммы, подлежащие возмещению, которые не были востребованы в сроки, указанные в части (1), аннулируются в порядке, установленном Правительством.
Статья 267. Право обжалования решения Государственной налоговой службы или действий налогового служащего (1) Решение Государственной налоговой службы или действие налогового служащего может быть обжаловано только лицом, которого касается решение или против которого было совершено действие, либо его представителем в порядке, установленном настоящим кодексом. (2) Не рассматривается Государственной налоговой службой жалоба на решение Государственной налоговой службы или действия налогового служащего, поданная лицами, не указанными в части (1). (3) Бремя доказывания ошибочности решения, вынесенного Государственной налоговой службой, возлагается на обжалующее его лицо.
Статья 2671. Срок подачи жалобы (1) Жалоба на решение Государственной налоговой службы или действие налогового служащего может быть подана в течение 30 дней со дня сообщения обжалуемого решения либо извещения о нем или со дня совершения обжалуемого действия. Если лицу, указанному в части (1) статьи 267, по не зависящим от него причинам не удалось соблюсти установленный законом срок подачи жалобы, по заявлению лица срок может быть восстановлен Государственной налоговой службой. Вина законного представителя возлагается на представляемое лицо. (2) Жалоба, поданная после истечения указанного в части (1) срока, если он не был восстановлен в порядке, предусмотренном этой частью, не рассматривается.
(1) Жалоба на решение Государственной налоговой службы или действие налогового служащего подается в Государственную налоговую службу и рассматривается Службой. (2) В случае несогласия с решением, вынесенным Государственной налоговой службой по жалобе, налогоплательщик вправе обратиться в компетентную судебную инстанцию.
Статья 2673. Рассмотрение жалобы (1) Государственная налоговая служба рассматривает жалобу в течение 30 дней со дня получения, за исключением случаев, когда ее руководство выносит решение о продлении указанного срока, о чем извещается налогоплательщик. Срок может быть продлен не более чем на 30 дней. (2) В ходе рассмотрения жалобы налогоплательщик приглашается для дачи объяснений и имеет право представить подтверждающие документы. Налогоплательщик вызывается в соответствии с частями (1), (2) и пунктами а)-е) части (3) статьи 226. Дело может быть рассмотрено в отсутствие налогоплательщика, если он был вызван в установленном порядке и не явился по неуважительным причинам или ходатайствовал о рассмотрении жалобы в его отсутствие. (3) Рассмотрев жалобу, руководство Государственной налоговой службы выносит по ней решение, один экземпляр которого сообщается налогоплательщику в течение 3 рабочих дней после вынесения решения.
Статья 271. Решение по результатам рассмотрения жалобы (1) По результатам рассмотрения жалобы на решение Государственной налоговой службы может быть принято одно из следующих решений: a) об отклонении жалобы и оставлении обжалованного решения в силе; b) о частичном удовлетворении жалобы и изменении обжалованного решения; c) об удовлетворении жалобы и отмене обжалованного решения; c1) об удовлетворении жалобы и изменении обжалованного решения; d) о приостановлении исполнения обжалованного решения и проведении повторной проверки. (2) По результатам рассмотрения жалобы на действия налоговых служащих может быть принято решение об отклонении жалобы или о привлечении налогового служащего к ответственности, предусмотренной законодательством, с восстановлением ущемленных прав лица, обжаловавшего действия налогового служащего.
Статья 272. Исполнение решения по результатам рассмотрения жалобы (1) Утратила силу. (2) Обжалование решения Государственной налоговой службы не приостанавливает исполнение обжалуемого решения, если законодательством не предусмотрено иное. (3) Проверка на основе решения о приостановлении исполнения обжалуемого решения должна инициироваться в течение 30 календарных дней со дня принятия указанного решения.
Статья 273. Обжалование решений и действий по принудительному исполнению налогового обязательства (1) Решения/постановления Государственной налоговой службы и действия налоговых служащих по принудительному исполнению налогового обязательства могут быть обжалованы в соответствии с настоящим кодексом только лицами, которые подпадают под принудительное исполнение. (2) Жалоба на решение/постановление Государственной налоговой службы и на действия налоговых служащих по принудительному исполнению налогового обязательства в соответствии с настоящим кодексом может быть подана в течение десяти рабочих дней со дня доведения до сведения обжалуемого решения или совершения обжалуемого действия. Подача жалобы в Государственную налоговую службу не приостанавливает принудительное исполнение налогового обязательства в соответствии с настоящим кодексом, за исключением реализации арестованного имущества.
Статья 2731. Обжалование решения Государственной налоговой службы и действий налоговых служащих в судебной инстанции Решение Государственной налоговой службы и действия налоговых служащих могут быть также обжалованы в установленном законодательством порядке в судебной инстанции.
Статья 274-1. Рассмотрение жалобы Советом по решению споров (1) Любое лицо, подлежащее контролю со стороны Государственной налоговой службы, считающее себя ущемленным в каком-либо своем законном праве посредством административных актов, изданных в рамках процедуры контроля, действий или бездействия Государственной налоговой службы или налоговых служащих в ходе этих процедур, вправе обжаловать их, полностью или в части, путем подачи жалобы в письменной форме, на бумажном носителе или в форме электронного документа, в Государственную налоговую службу. (2) Жалоба рассматривается: а) Советом по решению споров (далее - Совет) - в случае, когда подлежащее контролю лицо указывает в заявлении согласие на разглашение данных согласно положениям части (5) и обжалует административные акты, устанавливающие налоговые обязательства в сумме более 250 000 леев - для юридических лиц и более 125 000 леев - для физических лиц; или b) в соответствии с процедурой, установленной в статьях 267-2731, - в иных случаях, чем указанные в пункте а) настоящей части. (3) Совет создается в рамках Государственной налоговой службы и состоит из: a) начальников управлений, наделенных функциями разработки или внедрения методологий налогового контроля, а также юридического подразделения, назначаемых директором Государственной налоговой службы; b) представителей объединений предпринимательской среды, имеющих отношение к налоговой области, из расчета не менее 50 процентов состава Совета, но не менее трех представителей. Представителем объединений предпринимательской среды в целях настоящего закона является объединение, избранное с соблюдением принципов прозрачности и публичности, в соответствии с процедурой, установленной Правительством. (4) Деятельность Совета осуществляется под руководством директора Государственной налоговой службы и обеспечивается им. Директор Государственной налоговой службы вправе делегировать эту обязанность другому служащему Государственной налоговой службы. (5) Члены Совета, а также иные участники заседаний Совета обязаны сохранять коммерческую, налоговую, банковскую тайну, соблюдать режим иной информации ограниченного доступа и не разглашать информацию и факты, ставшие им известными в процессе рассмотрения петиций или жалоб в рамках Совета. Лица, назначенные в качестве членов Совета, включая лиц, назначенных в качестве представителей на заседании Совета объединения предпринимательской среды - члена Совета, подписывают декларацию о неразглашении информации и фактов, ставших им известными в процессе рассмотрения жалоб, а также предупреждаются о наступлении предусмотренной законодательством юридической ответственности за разглашение этой информации и фактов. Лица, указанные в настоящей части, не подписавшие или отказавшиеся подписать декларацию о неразглашении, не допускаются к участию в заседаниях Совета. (6) При подаче жалобы в ее тексте указывается согласие или несогласие на разглашение информации, составляющей коммерческую тайну, или иной информации ограниченного доступа, содержащейся в документации, подлежащей контролю, и/или в административных актах, изданных в рамках процедуры контроля. (7) Заседания Совета проводятся независимо от присутствия на них некоторых членов Совета или лица, подавшего жалобу. (8) Жалоба подается в срок до 30 дней со дня получения обжалуемого административного акта. Пропущенный по уважительной причине срок может быть восстановлен Государственной налоговой службой по заявлению лица, в отношении которого издан административный акт, или предприняты действия. (9) В случае рассмотрения жалобы в рамках Совета, применяются соответствующим образом положения части (2) статьи 2673 и части (2) статьи 272. (10) Решение по рассмотренной Советом жалобе согласно статье 271 подписывается служащим Государственной налоговой службы, который обеспечивает руководство Советом в срок не более 30 рабочих дней со дня подачи жалобы. Руководство Государственной налоговой службы может продлить данный срок, но не более чем 30 дней, с извещением в течение трех дней заявителя и с указанием причин продления сроков рассмотрения жалобы. (11) Лицо, не согласное с решением по жалобе, вправе обратиться в судебную инстанцию.
Статья 275. Нормативные акты Государственной налоговой службы (1) Государственная налоговая служба имеет право в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством издавать нормативные акты, определяющие механизм применения налогового законодательства. (2) Нормативные акты, изданные Государственной налоговой службой, публикуются в установленном порядке. (3) Нормативные акты принимаются, изменяются и отменяются Государственной налоговой службой, а в предусмотренных законодательством случаях регистрируются в Министерстве юстиции. (4) Нормативные акты, изданные Государственной налоговой службой, не должны вступать в противоречие с налоговым законодательством.
О введении в действие раздела VI см. Закон Республики Молдова от 16 июня 2000 года № 1056-XIV
Раздел VI. Налог на недвижимое имущество
Глава 1. Общие положения
Статья 276. Понятия Для целей настоящего раздела применяются следующие понятия: 1) Налог на недвижимое имущество - местный налог, представляющий собой обязательный платеж в бюджет от стоимости недвижимого имущества. 2) Недвижимое имущество - земельные участки, здания, сооружения, квартиры и другие изолированные помещения, перемещение которых невозможно без прямого ущерба их назначению. 3) Оцененная стоимость - стоимость недвижимого имущества, рассчитанная на определенную дату с использованием предусмотренных законодательством методов оценки. 4) Исключен; 5) Предельная налоговая ставка - адвалорная ставка в процентах от налогооблагаемой базы недвижимого имущества, установленная в настоящем разделе, которая может отличаться от конкретной ставки налога. 6) Конкретная ставка налога - адвалорная ставка в процентах от налогооблагаемой базы недвижимого имущества, устанавливаемая представительным органом местного публичного управления. 7) Фискальный кадастр - специализированный кадастр, включающий систематизированные данные о субъектах налогообложения, кадастровых номерах, типах и адресах объектов недвижимого имущества, налогооблагаемой базе, сумме налога на недвижимое имущество, подлежащей уплате, и другую информацию, связанную с уплатой данного налога.
Глава 2. Субъекты и объекты налогообложения, налогооблагаемая база недвижимого имущества
Статья 277. Субъекты налогообложения (1) Субъектами налогообложения являются юридические лица и физические лица, резиденты и нерезиденты Республики Молдова: a) собственники недвижимого имущества на территории Республики Молдова; b) арендаторы, арендующие сельскохозяйственную недвижимость, являющуюся частной собственностью, если договором аренды не предусмотрено иное; c) обладатели имущественных прав (права владения, управления и/или использования) на недвижимое имущество - публичная собственность на территории Республики Молдова; d) арендаторы или наниматели недвижимого имущества публичных органов и учреждений, финансируемых из бюджетов всех уровней; е) наниматели недвижимого имущества - в случае договора финансового лизинга. f) арендаторы или наниматели недвижимого имущества, являющегося частной собственностью нерезидентов, если договором аренды/имущественного найма не предусмотрено иное. Публичные органы и учреждения, финансируемые из бюджетов всех уровней, обязаны бесплатно представлять в срок до 25 мая текущего налогового года информацию об ориентировочной стоимости/балансовой стоимости недвижимости, которая передается в аренду или наем. (2) Отсутствие у лиц, указанных в части (1), документа, удостоверяющего право собственности на недвижимое имущество, равно как и невыполнение предусмотренной законодательством обязанности по регистрации имущественных прав, не может являться основанием для непризнания этих лиц субъектами налогообложения в отношении этого недвижимого имущества, если фактически эти лица реализуют право владения, пользования и/или распоряжения данным имуществом. (3) Если недвижимое имущество находится в общей долевой собственности (пользовании) нескольких лиц, субъектом налогообложения признается каждое из них соразмерно своей доле. (4) Если недвижимое имущество находится в общей совместной собственности, субъектом налогообложения признается, с общего согласия, один из собственников (участников). В этом случае все собственники (участники) несут солидарную ответственность за выполнение налоговых обязательств. (5) Утратила силу.
Статья 278. Объект налогообложения и налогооблагаемая база недвижимого имущества (1) Объектом налогообложения является недвижимое имущество, включая земельные участки как в черте населенных пунктов, так и за их пределами, здания, сооружения, индивидуальные жилые дома, квартиры и другие изолированные помещения, в том числе недвижимое имущество, находящееся в стадии завершения строительства (50 процентов и более) и их строительство не завершено в течение трех лет с его начала. Степень завершенности строительства в целях налогообложения определяется техническими экспертами в строительстве или хозяйствующими субъектами, работающими в области технической экспертизы, или органом местного публичного управления на основе метода, установленного центральным отраслевым органом публичного управления в области строительства. (2) Налогооблагаемой базой недвижимого имущества является оцененная стоимость этого имущества.
Глава 3. Оценка и переоценка недвижимого имущества в целях налогообложения
Статья 279. Оценка и переоценка недвижимого имущества (1) Оценка недвижимого имущества осуществляется территориальными кадастровыми органами по единой методологии для всех видов недвижимого имущества в порядке и сроки, установленные законодательством. (2) Оценка недвижимого имущества осуществляется путем массовой оценки для типовых объектов недвижимости и индивидуальной оценки для специфических (нетиповых) объектов. (3) Индивидуальная оценка недвижимого имущества допускается также по решению судебной инстанции. (4) Для оценки недвижимого имущества в зависимости от его назначения применяются следующие методы определения его рыночной стоимости: a) метод сравнительного анализа продаж; b) доходный метод; c) затратный метод. (5) Переоценка недвижимого имущества осуществляется территориальными кадастровыми органами один раз в три года в порядке, установленном Правительством. (6) Финансирование работ по оценке недвижимого имущества осуществляется из средств государственного бюджета, местного бюджета и других источников в соответствии с законодательством. (7) Орган местного публичного управления может инициировать процесс оценки или переоценки недвижимого имущества соответствующей административно-территориальной единицы, включая сбор первичных данных о недвижимом имуществе, с дальнейшей передачей соответствующих данных территориальным кадастровым органам для оценки в установленном законодательством порядке. В этих случаях финансирование работ по оценке или переоценке недвижимого имущества осуществляется из местного бюджета. (8) Центральный административный орган в области кадастра недвижимого имущества несет ответственность за разработку государственной политики в области оценки и переоценки недвижимого имущества.
Глава 4. Ставки, порядок исчисления и сроки уплаты налога на недвижимое имущество
Статья 280. Ставки налога (1) Ставки налога на недвижимое имущество составляют: а) для недвижимого имущества, предназначенного для жилья (квартиры и индивидуальные жилые дома, прилегающие земельные участки); для гаражей и земельных участков, на которых они расположены; для земель садоводческих товариществ с расположенными на них строениями или без них: - подабзац первый утратил силу; - минимальная - 0,05 процента от налогооблагаемой базы недвижимого имущества. Конкретная ставка устанавливается ежегодно представительным и правомочным органом местного публичного управления; a-1) для сельскохозяйственных земель с расположенными на них строениями: - подабзац первый утратил силу; - минимальная - 0,1 процента от налогооблагаемой базы недвижимого имущества. Конкретная ставка устанавливается ежегодно представительным и правомочным органом местного публичного управления; b) для недвижимого имущества, назначение которого отлично от жилищного или сельскохозяйственного, в том числе за исключением гаражей и земельных участков, на которых они расположены, и земель садоводческих товариществ с расположенными на них строениями или без них, - 0,3 процента от налогооблагаемой базы недвижимого имущества. (2) Исполнительный орган местного публичного управления осуществляет мониторинг решений местного совета о применении налога на недвижимое имущество на администрируемой территории, представляет такие решения Государственной налоговой службе в десятидневный срок со дня их принятия и доводит их до сведения налогоплательщиков. (3) Представительный и правомочный орган местного публичного управления при установлении конкретной ставки налога обязан руководствоваться следующими критериями и принципами: a) прогнозируемость - для планирования расходов налогоплательщики должны заблаговременно знать и в установленном порядке получать консультации относительно размера налогов; b) принцип прозрачности в принятии решений - органы местного публичного управления должны в приоритетном порядке информировать и обеспечивать свободный доступ к проектам, касающимся предусматриваемой суммы налога; c) принцип справедливости (пропорциональности) в отношениях между административно-территориальной единицей и налогоплательщиком - орган местного публичного управления при установлении конкретной ставки налога должен удостовериться, что обеспечивается пропорциональность (справедливость) между интересами местного сообщества и интересами налогоплательщиков, в том числе не допускать, чтобы предпринимались излишние действия под предлогом достижения целей общества/местного сообщества. (4) В случае разногласий при установлении конкретных ставок налогов органы местного публичного управления проводят анализ последствий регулирования в соответствии с положениями статьи 13 Закона об основных принципах регулирования предпринимательской деятельности № 235/2006 и положениями Постановления Правительства об утверждении Методологии анализа последствий в процессе обоснования проектов нормативных актов № 23/2019, адаптированными к местной специфике и применяемыми с ее учетом. (5) В целях обеспечения соблюдения положений частей (3) и (4) Государственная канцелярия через свои территориальные бюро подвергает контролю законности решения правомочных органов местного публичного управления по установлению конкретной ставки налога.
Статья 280-1. Налоговый период Налоговым периодом является календарный год.
(1) Сумма налога на недвижимое имущество физических лиц, не зарегистрированных в качестве предпринимателей, исчисляется ежегодно службами по сбору местных налогов и сборов примэрий по каждому объекту налогообложения исходя из налогооблагаемой базы недвижимого имущества, исчисленной по состоянию на 1 января соответствующего налогового периода. Если налогооблагаемая база определяется территориальными кадастровыми органами в течение налогового года до направления уведомлений об уплате, сумма налога на недвижимое имущество за соответствующий год рассчитывается исходя из оцененной стоимости в целях налогообложения недвижимого имущества, зарегистрированного в фискальном кадастре. (1-1) Уведомление субъектов налогообложения, указанных в части (1), о сумме налога на недвижимое имущество, подлежащей уплате, осуществляется службами по сбору местных налогов и сборов примэрий посредством уведомлений об уплате налога на недвижимое имущество. (1-2) Юридические лица, физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, самостоятельно исчисляют годовую сумму налога на недвижимое имущество исходя из налогооблагаемой базы по состоянию на 1 января соответствующего налогового периода. (2) В случае изменения субъекта налогообложения после начала налогового года исчисление налога на недвижимое имущество для нового субъекта налогообложения осуществляется с момента государственной регистрации его имущественных прав на недвижимое имущество или с момента установления факта реализации им права владения, пользования и/или распоряжения недвижимым имуществом. (2-1) В случае изменения субъекта налогообложения после начала налогового года прежний субъект налогообложения вправе потребовать/произвести расчет (перерасчет) налога на недвижимое имущество пропорционально периоду, в течение которого он состоял в этом качестве. (3) Если недвижимое имущество получено субъектом налогообложения в порядке наследования либо дарения, налоговое обязательство, не исполненное первоначальным субъектом налогообложения, полностью возлагается на нового субъекта. Если неисполненное налоговое обязательство превышает оцененную стоимость полученного в порядке наследования недвижимого имущества, новый субъект налогообложения исполняет налоговое обязательство в пределах, не превышающих оцененную стоимость унаследованного имущества. (4) В случае возникновения новых объектов налогообложения после начала налогового периода исчисление налога на недвижимое имущество осуществляется с момента государственной регистрации права собственности или с момента установления факта реализации субъектом налогообложения права владения, пользования и/или распоряжения недвижимым имуществом. В случае ликвидации, сноса или полного разрушения существующего объекта налогообложения налог на недвижимое имущество исчисляется до момента исключения права собственности на недвижимое имущество из регистра недвижимого имущества или до момента прекращения осуществления лицом права владения, пользования и/или распоряжения недвижимым имуществом.
Статья 281-1. Сроки представления расчета налога (1) Юридические лица, физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, обязаны до 25 сентября включительно представить расчет налога на недвижимое имущество за соответствующий налоговый период по недвижимому имуществу, приобретенному до 31 августа включительно. По недвижимому имуществу, приобретенному после 31 августа соответствующего налогового периода, расчет налога на недвижимое имущество представляется в Государственную налоговую службу не позднее 25 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом. (2) Индивидуальные предприниматели, крестьянские (фермерские) хозяйства, среднегодовая численность работников которых на протяжении налогового периода не превышает трех единиц и которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, представляют в срок до 31 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом, единый налоговый отчет. (3) Расчет налога на недвижимое имущество, определенный в части (1) настоящей статьи, представляется с обязательным использованием автоматизированных методов электронной отчетности, в порядке, предусмотренном частью (2-1) статьи 187.
Статья 282. Сроки уплаты налога (1) В случае объектов недвижимого имущества юридических лиц и физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, имеющихся и/или приобретенных до 31 августа текущего налогового года включительно, налог на недвижимое имущество уплачивается субъектом налогообложения в местные бюджеты по месту расположения объектов налогообложения, не позднее 25 сентября текущего года. (1.1) В случае недвижимого имущества физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, имеющегося и/или приобретенного до 31 марта включительно текущего финансового года, налог на недвижимое имущество уплачивается субъектами налогообложения в местные бюджеты по месту расположения объектов налогообложения не позднее 30 июня текущего года. (2) Утратила силу. (3) В отступление от положений части (1) индивидуальные предприниматели, крестьянские (фермерские) хозяйства, среднегодовая численность работников которых на протяжении налогового периода не превышает трех единиц и которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, уплачивают налог на недвижимое имущество в срок до 25 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом. (4) В отступление от положений части (1) юридические лица и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, приобретшие недвижимое имущество после 31 августа соответствующего налогового периода, уплачивают налог на недвижимое имущество не позднее 25 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом. (4.1) В случае недвижимого имущества физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, имеющегося и/или приобретенного после 31 марта включительно текущего финансового года, налог на недвижимое имущество уплачивается субъектами налогообложения в местные бюджеты по месту расположения объектов налогообложения не позднее 25 марта следующего за отчетным года.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |
Содержание Раздел I. Общие положения Статья 1. Отношения, регулируемые настоящим кодексомСтатья 2. Налоговая система Республики МолдоваСтатья 3. Налоговое законодательствоСтатья 4. Международные договорыСтатья 5. Общие понятияСтатья 6. Налоги (пошлины) и сборы и их видыСтатья 7. Установление, изменение и отмена государственных и местных налогов (пошлин) и сборовСтатья 8. Права и обязанности налогоплательщикаСтатья 9. Налоговое администрированиеСтатья 10. Деятельность органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированиюСтатья 11. Защита прав и интересов налогоплательщика Раздел II. Подоходный налогГлава 1. Общие положенияСтатья 12. ПонятияСтатья 12-1. Налоговый период по подоходному налогуСтатья 13. Субъекты налогообложенияСтатья 14. Объект налогообложенияСтатья 14-1. Особые правила, применяемые к резидентам информационно-технологических парков и их работникамСтатья 15. Ставки налогаСтатья 15-1. Порядок определения налоговых обязательствСтатья 15-2. Процентное отчислениеСтатья 16. Налоговые зачетыСтатья 17. Налогообложение дохода, оставшегося после смерти собственника Глава 2. Состав доходаСтатья 18. Источники дохода, облагаемые налогомСтатья 19. Льготы, предоставляемые работодателемСтатья 20. Источники дохода, не облагаемые налогомСтатья 21. Особые правила, относящиеся к доходуСтатья 22. Непризнание дохода при вынужденной утрате собственности Глава 3. Вычеты расходов, связанных с предпринимательской деятельностьюСтатья 23. Общее правилоСтатья 24. Вычеты расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельностиСтатья 25. Вычеты процентных начислений по кредитам и займамСтатья 26. Утратила силу.Статья 261. Вычет амортизации основных средствСтатья 27. Утратила силу.Статья 27-1. Особые правила вычета расходов резидентов информационно-технологических парков, связанных с амортизацией и ремонтом основных средствСтатья 28. Амортизационные вычеты нематериальных активовСтатья 29. Вычеты расходов, связанных с добычей невосполнимых природных ресурсовСтатья 30. Ограничения на вычеты налогов и штрафовСтатья 31. Ограничение других вычетовСтатья 32. Перенесение убытков на будущее Глава 4. Освобождения и другие вычетыСтатья 33. Личное освобождениеСтатья 34. Освобождение для супруги (супруга)Статья 35. Освобождение на иждивенцевСтатья 35-1. Ограничения применения освобожденийСтатья 352. Вычет расходов физических лицСтатья 36. Другие вычеты, связанные с предпринимательской деятельностью Глава 5. Прирост и потеря капиталаСтатья 37. Субъекты прироста или потери капиталаСтатья 38. Область примененияСтатья 39. Капитальные активыСтатья 40. Определение прироста или потери капиталаСтатья 41. Ограничения на вычеты потерь капиталаСтатья 42. Стоимостной базис капитальных активовСтатья 43. Передача собственности по причине смерти Глава 6. Правила ведения учетаСтатья 44. Методы учета и их использованиеСтатья 45. Методы процента выполненияСтатья 46. Утратила силу.Статья 47. Учет дохода от общей собственностиСтатья 48. Учет возмещенных вычетов Глава 7. Налогообложение отдельных категорий налогоплательщиковСтатья 49. Хозяйствующие субъекты-резиденты свободных экономических зонСтатья 49-1. Утратила силу.Статья 49-2. Утратила силу.Статья 50. Страховая/перестраховочная деятельностьСтатья 51. Органы публичной власти и публичные учреждения, освобожденные от налогаСтатья 51-1. Утратила силу.Статья 51-2. Администрация свободной экономической зоныСтатья 51-3. Государственные и частные учебные заведенияСтатья 51.4. Администрация информационно-технологических парковСтатья 52. Некоммерческие организацииСтатья 53. Утратила силу.Статья 53-1. Предприятия, созданные обществами слепых, глухих и инвалидовСтатья 53-2. Ссудо-сберегательные ассоциацииСтатья 53-3. Профсоюзные организации и организации работодателейСтатья 54. Организации иностранных государств, международные организации и их персонал Глава 7-1. Налогообложение хозяйствующих субъектов - субъектов сектора малых и средних предприятийСтатья 54-1. Субъекты налогообложенияСтатья 54-1-1. Налоговый периодСтатья 54-2. Объект налогообложенияСтатья 54-3. Ставка налогаСтатья 54-4. Порядок исчисления, уплаты и декларирования Глава 7-2. Налоговый режим при применении переходного налогового периода в отношении подоходного налогаСтатья 54-5. Субъекты налогообложенияСтатья 54-6. Переходный налоговый периодСтатья 54-7. Объект налогообложенияСтатья 54-8. Ставка налогаСтатья 54-9. Порядок исчисления, уплаты и декларирования Глава 73 НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В СФЕРЕ РЕАЛИЗАЦИИ ОТХОДОВ ЧЕРНЫХ И ЦВЕТНЫХ МЕТАЛЛОВСтатья 5410. Субъекты налогообложенияСтатья 5411. Налоговый периодСтатья 5412. Объект налогообложенияСтатья 5413. Ставка налогаСтатья 5414. Порядок исчисления, уплаты и декларирования Глава 8. Налоговый режим при организации, ликвидации и реорганизации хозяйствующих субъектовСтатья 55. Вложения в капиталСтатья 56. Выплаты, производимые хозяйствующим субъектомСтатья 57. Утратила силу.Статья 58. Реорганизация хозяйствующего субъектаСтатья 59. Правила при ликвидации или реорганизации хозяйствующего субъекта Глава 9. Правила, относящиеся к организациям коллективного инвестированияСтатья 60. Утратила силу.Статья 61. Утратила силу.Статья 62. Утратила силу.Статья 63. Организации коллективного инвестирования Глава 10. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФАКУЛЬТАТИВНЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВСтатья 64. Факультативные пенсионные фондыСтатья 65. Утратила силу.Статья 66. Вычет взносовСтатья 67. Ограничения на вычет взносовСтатья 68. Налогообложение дохода факультативного пенсионного фондаСтатья 69. Факультативный пенсионный фонд, созданный за рубежом Глава 10-1. Налогообложение лиц, осуществляющих профессиональную деятельность в сфере правосудия и в области здравоохраненияСтатья 69-1. Субъекты налогообложенияСтатья 69-2. Объект налогообложенияСтатья 69-3. Вычеты расходов, связанных с профессиональной деятельностью в сфере правосудия и в области здравоохраненияСтатья 69-4. Утратила силу.Статья 69-5. Порядок исчисления, уплаты и декларирования Глава 10-2. Налогообложение физических лиц, осуществляющих независимую деятельностьСтатья 69-6. Сфера примененияСтатья 69-7. Субъекты налогообложенияСтатья 69-8. Методы учета и их использованиеСтатья 69-9. Налоговый периодСтатья 69-10. Объект налогообложенияСтатья 69-11. Ставка налогаСтатья 69-12. Порядок исчисления, уплаты и декларированияСтатья 69-13. Учет физических лиц, осуществляющих независимую деятельность Глава 10-3НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В ОБЛАСТИ ЗАКУПОК ПРОДУКЦИИ РАСТЕНИЕВОДСТВА И/ИЛИ САДОВОДСТВА И/ИЛИ ОБЪЕКТОВ РАСТИТЕЛЬНОГО МИРАСтатья 69-14. Сфера примененияСтатья 69-15. Субъекты налогообложенияСтатья 69-16. Методы учета и их использованиеСтатья 69-17. Объект налогообложенияСтатья 69-18. Ставка налогаСтатья 69-19. Учет субъекта Глава 11. Налогообложение нерезидентов. Специальные положения по международным договорамСтатья 70. Общие положения о налогообложении нерезидентовСтатья 71. Доходы нерезидентов, полученные из Республики МолдоваСтатья 72. Утратила силу.Статья 73. Правила налогообложения доходов нерезидентов, не осуществляющих деятельность в Республике Молдова через постоянное представительствоСтатья 74. Правила налогообложения доходов нерезидентов, полученных от других лиц - резидентовСтатья 75. Правила налогообложения нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Молдова через постоянное представительствоСтатья 76. Правила для нерезидентов, осуществляющих деятельность на территории Республики Молдова в соответствии с пунктом 15.1) статьи 5Статья 77. Правила для нерезидентов, осуществляющих деятельность на строительной площадкеСтатья 78. Доход физического лица, которое перестает быть резидентом или приобретает статус резидентаСтатья 79. Налоговые зачетыСтатья 79-1. Утратила силу.Статья 79-2. Утратила силу.Статья 79-3. Специальные положения о международных договорах Глава 12. Налоговый режим дивидендовСтатья 80. Налогообложение дивидендовСтатья 80-1. Предварительная уплата налога при распределении дивидендов Глава 13. Налоговые зачетыГлава 14. Представление декларации о подоходном налоге. Использование фискального кодаСтатья 83. Представление декларации о подоходном налогеСтатья 84. Уплата налога в рассрочкуСтатья 85. Подписание деклараций и других документовСтатья 86. Использование фискального кодаСтатья 87. Сроки, порядок, форма и место уплаты налога Глава 15. Удержание налога у источника выплатыСтатья 88. Удержание налога из заработной платыСтатья 88-1. Налогообложение выплат по оплате труда работников в области таксомоторных автотранспортных перевозок пассажировСтатья 89. Удержание налога из процентных начисленийСтатья 90. Предварительное удержание из других выплат, осуществленных в пользу резидентаСтатья 90-1. Окончательное удержание налога из некоторых видов доходовСтатья 90-2. Утратила силу.Статья 91. Удержание из доходов нерезидентаСтатья 92. Уплата налогов, удержанных у источника выплаты, и представление Государственной налоговой службе и налогоплательщикам документов об осуществленных выплатах и/или, налогах, взносах обязательного медицинского страхования, удержанных, и взносах обязательного государственного социального страхования, начисленных у источника выплаты Раздел III. Налог на добавленную стоимостьГлава 1. Общие положенияГлава 2. Субъекты и объекты налогообложенияГлава 3. Порядок исчисления и уплаты НДССтатья 96. Ставки НДССтатья 97. Облагаемая стоимость облагаемой поставкиСтатья 98. Корректировка облагаемой стоимости облагаемой поставкиСтатья 99. Поставки, осуществляемые по цене ниже рыночной, без оплаты, в счет оплаты трудаСтатья 100. Облагаемая стоимость импортируемых товаровСтатья 101. Порядок исчисления и уплаты НДССтатья 101-1. Возмещение НДС по капитальным инвестициям (затратам)Статья 101-2. Утратила силу.Статья 101-3. Возмещение НДС по капитальным инвестициям (затратам) в автотранспортные средства для перевозки не менее 22 человек не считая водителяСтатья 101-4. Утратила силу.Статья 101-5. Возмещение НДС при закупке товаров и/или услуг, предназначенных для официального использования дипломатическими представительствами, консульскими учреждениями и представительствами международных организаций, аккредитованных в Республике МолдоваСтатья 101.6. Возмещение суммы НДС, связанного с закупкой товаров и услугСтатья 102. Вычет суммы НДС на приобретаемые товары и услуги Глава 4. Поставки, освобожденные от НДСГлава 5. Освобождение от НДС с правом вычетаГлава 6. ПоставкиСтатья 105. Поставки товаров, услугСтатья 106. Поставки, осуществляемые при реализации договора порученияСтатья 107. Поставки, осуществляемые при реализации договора комиссии и договора доверительного управления Глава 7. Сроки налогового обязательстваСтатья 108. Сроки налогового обязательстваСтатья 109. Сроки налогового обязательства при импортеСтатья 109.1. Дата налогового обязательства для услуг, предоставляемых нерезидентами через электронные сети физическим лицам-резидентам Глава 8. Место поставкиГлава 9. Администрирование НДССтатья 112. Регистрация субъектов налогообложенияСтатья 112-1. Регистрация в качестве субъектов налогообложения нерезидентов, осуществляющих предпринимательскую деятельность без оформления организационно-правовой формы в Республике МолдоваСтатья 113. Аннулирование регистрацииСтатья 114. Налоговый период по НДССтатья 115. Декларирование НДС и его уплатаСтатья 116. Корректировка суммы НДС при наличии безнадежных долговСтатья 117. Налоговая накладнаяСтатья 117-1. Особые случаи выписки налоговых накладныхСтатья 118. Учет товаров, услугСтатья 118-1. Утратила силу.Статья 118-2. Порядок и срок выдачи бланков налоговых накладных, серии и диапазона номеров Раздел IV. АкцизыГлава 1. Общие положенияГлава 2. Субъекты и объекты налогообложения. Налогооблагаемая базаГлава 3. Ставки акцизов, порядок их исчисления и сроки уплатыСтатья 122. Ставки акцизов и момент обложения акцизомСтатья 123. Порядок исчисления акцизовСтатья 123-1. Порядок исчисления акцизов на сигаретыСтатья 123-2. Ставки, установленные для обработанного табакаСтатья 123-3. Порядок исчисления базисной цены на сигареты и сигариллы (сигариллос)Статья 124. Льготы по уплате акцизовСтатья 125. Зачет и возмещение уплаченных акцизовСтатья 125-1. Налогообложение запаса подакцизных товаров Глава 4. Регистрация, аннулирование и приостановление регистрации субъектов налогообложения. Учет отгружаемых (вывозимых) подакцизных товаров. Декларирование уплаты акцизовСтатья 126. Регистрация субъектов налогообложенияСтатья 126-1. Аннулирование и приостановление регистрации субъектов налогообложенияСтатья 127. Учет отгружаемых (вывозимых) подакцизных товаров. Декларирование уплаты акцизов Глава 5. Утратила силу.Раздел V. Налоговое администрированиеГлава 1. Общие положенияСтатья 129. ПонятияСтатья 129-1. Отправка и вручение актов Государственной налоговой службыСтатья 130. Регулируемые отношенияСтатья 131. Органы, осуществляющие полномочия по налоговому администрированию Глава 2. Государственная налоговая службаСтатья 132. Основная задача Государственной налоговой службыСтатья 132-1. Общие принципы организации Государственной налоговой службыСтатья 132-2. Структура Государственной налоговой службыСтатья 132-3. Руководство Государственной налоговой службыСтатья 132-4. Основные функции Государственной налоговой службыСтатья 133. Полномочия Государственной налоговой службыСтатья 134. Права Государственной налоговой службы и налоговых служащихСтатья 135. Исключена.Статья 136. Обязанности Государственной налоговой службы и налоговых служащихСтатья 136-1. Предварительное индивидуальное налоговое решениеСтатья 137. Исключена.Статья 137-1. Юридический статус налогового служащего с особым статусомСтатья 137-2. Оплата трудаСтатья 137-3. Специальные звания налогового служащего с особым статусомСтатья 137-4. Сроки пребывания в специальных званияхСтатья 137-5. Отличительные знаки налогового служащего с особым статусомСтатья 137-6. Социальные гарантии налогового служащего с особым статусомСтатья 138. Исключена.Статья 139. Исключена.Статья 140. Исключена.Статья 141. Исключена.Статья 142. Исключена.Статья 143. Исключена.Статья 144. Исключена.Статья 144.1. Выдача и отзыв свидетельства о регистрации в качестве центра технической поддержки по контрольно-кассовым машинам/фискальным принтерамСтатья 145. Изъятие документов и/или контрольно-кассовых оборудованийСтатья 146. Налоговый постСтатья 147. Взаимодействие налогового органа с органами публичной властиСтатья 148. Подбор, зачисление в штат и увольнение налоговых служащихСтатья 149. Классные чины налоговых служащихСтатья 150. Исключена.Статья 151. Защита прав и интересов налоговых служащихСтатья 152. Материальное и социальное обеспечение налоговых служащихСтатья 153. Ответственность налоговых служащих и право на обжалование их действий Глава 3. Иные органы, осуществляющие полномочия по налоговому администрированиюСтатья 153.1. Утратила силу.Статья 154. Полномочия и права таможенных органовСтатья 155. Обязанности таможенных органовСтатья 156. Полномочия служб по сбору местных налогов и сборовСтатья 157. Права службы по сбору местных налогов и сборовСтатья 158. Обязанности службы по сбору местных налогов и сборовСтатья 159. Акты служб по сбору местных налогов и сборовСтатья 160. Организация и деятельность служб по сбору местных налогов и сборов Глава 4. Учет налогоплательщиковСтатья 161. Общие положенияСтатья 162. Присвоение фискального кодаСтатья 163. Место, сроки и порядок присвоения фискального кодаСтатья 164. Государственный налоговый регистрСтатья 165. Использование фискального кодаСтатья 166. Содействие органов публичной власти учету налогоплательщиковСтатья 166-1. Участие Национального банка Молдовы в учете лицензированных банковСтатья 167. Обязанности при открытии, изменении или закрытии банковских и/или платежных счетовСтатья 168. Аннулирование фискальных кодов Глава 5. Налоговое обязательствоСтатья 169. Возникновение и изменение налогового обязательстваСтатья 170. Порядок погашения налогового обязательстваСтатья 171. Погашение налогового обязательства путем уплатыСтатья 172. Погашение налогового обязательства, в том числе задолженностей, путем аннулированияСтатья 173. Погашение налогового обязательства путем истечения срока давностиСтатья 174. Погашение налогового обязательства путем вычетаСтатья 174-1. Упрощенное погашение налогового обязательства путем вычетаСтатья 175. Погашение налогового обязательства путем компенсацииСтатья 176. Возмещение переплат и сумм, подлежащих возмещению согласно Налоговому законодательствуСтатья 177. Погашение налогового обязательства путем принудительного исполненияСтатья 178. Дата погашения налогового обязательстваСтатья 179. Последовательность погашения налоговых обязательствСтатья 180. Изменение срока погашения налогового обязательства Глава 6. Ответственность за погашение налогового обязательстваСтатья 181. Ответственность должностного лица за погашение налогового обязательства налогоплательщикаСтатья 182. Ответственность должностного лица налогоплательщика, обязанного удерживать или взимать с другого лица налоги (пошлины), сборы, пени и/или штрафы и уплачивать их в бюджетСтатья 183. Ответственность лица, получающего собственность, за погашение недоимки лица, передающего собственностьСтатья 184. Ответственность за налоговые обязательства лица, находящегося в процессе ликвидацииСтатья 185. Ответственность за налоговые обязательства в случае реорганизации лицаСтатья 186. Погашение налоговых обязательств умерших физических лиц, физических лиц, объявленных умершими или признанных безвестно отсутствующими, а также охраняемых лиц Глава 7. Налоговая отчетностьСтатья 187. Представление налогового отчетаСтатья 188. Исправленный налоговый отчетСтатья 188-1. Представление налогового отчета и срок оплаты налогового обязательства при ликвидации хозяйствующего субъектаСтатья 1822. Представление налоговых отчетов и срок оплаты налоговых обязательств в период приостановления деятельности хозяйствующего субъектаСтатья 189. Исчисление налогов (пошлин) и сборов Государственной налоговой службой Глава 8. Учет объектов налогообложения и налоговых обязательствСтатья 189.1. Общее правило противодействия злоупотреблениямСтатья 190. Основные положения по учету объектов налогообложения и налоговых обязательствСтатья 191. Платежное извещение о налоговом обязательствеСтатья 192. Сроки направления (вручения) платежного извещения и погашения налоговых обязательств Глава 9. Принудительное исполнение налогового обязательстваСтатья 193. Условия принудительного исполнения налогового обязательстваСтатья 194. Способы принудительного исполнения налогового обязательстваСтатья 195. Органы, уполномоченные принудительно исполнять налоговое обязательствоСтатья 196. Общие правила принудительного исполнения налогового обязательстваСтатья 197. Взыскание денежных средств с банковских и/или платежных счетов налогоплательщикаСтатья 198. Изъятие наличных денежных средств у налогоплательщикаСтатья 199. Общие правила наложения ареста на имуществоСтатья 200. Арест имущества как способ обеспечения принудительного исполнения налогового обязательстваСтатья 201. Арест имущества налогоплательщика, находящегося у других лицСтатья 201-1. Принудительное исполнение в отношении несобранной (будущей) сельскохозяйственной продукцииСтатья 202. Отмена ареста имуществаСтатья 203. Реализация арестованного имуществаСтатья 204. Утратила силу.Статья 205. Обращение взыскания на дебиторскую задолженностьСтатья 206. Невозможность принудительного исполнения налогового обязательстваСтатья 207. Учет мер по принудительному исполнению налогового обязательства Глава 10. Утратила силу.Глава 11. Налоговый контрольСтатья 214. Общие принципы осуществления налогового контроляСтатья 215. Налоговый контроль в помещении Государственной налоговой службы или другого органа, осуществляющего полномочия по налоговому администрированиюСтатья 216. Налоговый контроль с выездом на местоСтатья 217. Фактическая проверкаСтатья 218. Документальная проверкаСтатья 219. Общая проверкаСтатья 220. Частичная проверкаСтатья 221. Тематическая проверкаСтатья 222. Оперативная проверкаСтатья 223. Встречная проверкаСтатья 224. Контрольная закупкаСтатья 224-1. Налоговый контроль в связи с ликвидацией хозяйствующего субъектаСтатья 225. Косвенные методы и источники оценки налогового обязательства и переквалификации сделокСтатья 225-1. Особенности оценки налоговых обязательств вследствие учреждения налоговых постовСтатья 226. Повестка о вызове в Государственную налоговую службу, в том числе банковская повестка, и процедура слушания Глава 11-1. Косвенные методы оценки налогооблагаемого дохода физических лицСтатья 226-1. ПонятияСтатья 226-2. Срок давности для определения оцененного налогооблагаемого доходаСтатья 226-3. Субъекты оценки косвенными методамиСтатья 226-4. Объекты оценки косвенными методамиСтатья 226-5. Порядок налогообложенияСтатья 226-6. Косвенные методы оценкиСтатья 226-7. Утратила силу.Статья 226-8. Метод расходовСтатья 226-9. Метод денежного потокаСтатья 226-10. Метод собственностиСтатья 226-11. Косвенные источники информацииСтатья 226-12. Утратила силу.Статья 226-13. Существенная разницаСтатья 226-14. Утратила силу.Статья 226-15. Налоговый контрольСтатья 226-16. Утратила силу. Глава 11-2 Специальные правила определения соблюдения принципа вытянутой руки при установлении трансфертной ценыСтатья 226.17. ПонятияСтатья 226.18. Общие положенияСтатья 226.19. Подготовка и представление информации по трансфертным ценам и досье трансфертных ценСтатья 226.20. Методы проверки трансфертных ценСтатья 226.21. Процедура исключения двойного налогообложения между аффилированными лицами-резидентамиСтатья 226.22. Процедура исключения двойного налогообложения между аффилированными лицами-резидентами и нерезидентамиСтатья 226.23. Добровольная корректировкаСтатья 226.24. Источники информации, используемые для установления соблюдения принципа вытянутой руки в контролируемых сделках Глава 12. Обеспечение погашения налоговых обязательствСтатья 227. Меры обеспечения погашения налогового обязательстваСтатья 227-1. Погашение налоговых обязательств при ликвидации хозяйствующего субъектаСтатья 228. ПеняСтатья 229. Приостановление операций на банковских и/или платежных счетахСтатья 230. Арест имущества Глава 13. Общие положения об ответственности за совершение налогового нарушенияСтатья 231. Понятие и основания привлечения к ответственности за совершение налогового нарушенияСтатья 232. Лица, подлежащие привлечению к ответственности за совершение налогового нарушенияСтатья 233. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового нарушенияСтатья 234. Освобождение от ответственности за совершение налогового нарушенияСтатья 235. Цель и форма налоговых санкцийСтатья 236. ШтрафСтатья 237. Исключена.Статья 238. Общие правила применения налоговой санкции Глава 14. Производство по делам о налоговых нарушенияхСтатья 239. Задачи производства по делам о налоговых нарушенияхСтатья 240. Обстоятельства, исключающие производство по делу о налоговом нарушенииСтатья 241. Органы, уполномоченные рассматривать дела о налоговых нарушенияхСтатья 242. Права и обязанности лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового нарушенияСтатья 243. Участие лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового нарушения, в рассмотрении делаСтатья 244. Представитель и подтверждение его полномочийСтатья 245. Место и порядок рассмотрения дела о налоговом нарушенииСтатья 246. Сроки рассмотрения дел о налоговых нарушенияхСтатья 247. Выяснение обстоятельств по делу о налоговом нарушенииСтатья 248. Решение по делу о налоговом нарушенииСтатья 249. Виды решенийСтатья 250. Объявление решения по делу о налоговом нарушении и вручение одного экземпляра решенияСтатья 251. Предложения об устранении причин и условий, способствовавших совершению налоговых нарушенийСтатья 252. Исполнение решения по делу о налоговом нарушении Глава 15. Виды налоговых нарушений и ответственность за их совершениеСтатья 253. Воспрепятствование деятельности Государственной налоговой службыСтатья 254. Неиспользование контрольно-кассового оборудованияСтатья 254-1. Несоблюдение положений в области автомобильных перевозок пассажиров. Невыдача проездных билетовСтатья 255. Непредставление сведений о местонахожденииСтатья 256. Несоблюдение правил учета налогоплательщиковСтатья 257. Нарушение правил ведения бухгалтерского учета и учета в налоговых целяхСтатья 257-1. Невыдача налоговой накладной в случае заложенного имуществаСтатья 258. Исключена.Статья 259. Нарушение банками (его отделениями) и/или платежным обществом и другими поставщиками платежных услуг порядка осуществления безналичных расчетовСтатья 260. Несоблюдение порядка составления, представления налоговой отчетности и налоговой накладнойСтатья 260-1. Нарушение порядка представления налогоплательщиком документов по платежам и/или взимаемых налоговСтатья 260-2. Нарушение порядка представления резидентами информационно-технологических парков данных, относящихся к выплатам по оплате трудаСтатья 261. Нарушение правил исчисления и уплаты налогов (пошлин), сборов, взносов обязательного медицинского страхования и взносов обязательного государственного социального страхования, установленных в процентном выраженииСтатья 262. Нарушение порядка использования акцизных марокСтатья 262-1. Несоблюдение правил реализации сигаретСтатья 263. Несоблюдение правил принудительного исполнения налогового обязательстваСтатья 263-1. Срыв или повреждение пломбыСтатья 263-2. Невыполнение обязанности перечисления платежей, взимаемых судебными исполнителями Глава 16. Сроки давностиСтатья 264. Срок давности для определения налоговых обязательствСтатья 265. Срок давности для погашения налоговых обязательствСтатья 266. Срок давности для компенсации или возмещения переплат или сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству Глава 17. ОбжалованиеСтатья 267. Право обжалования решения Государственной налоговой службы или действий налогового служащегоСтатья 2671. Срок подачи жалобыСтатья 2672. Подача жалобыСтатья 2673. Рассмотрение жалобыСтатья 268. Утратила силу.Статья 269. Утратила силу.Статья 270. Утратила силу.Статья 271. Решение по результатам рассмотрения жалобыСтатья 272. Исполнение решения по результатам рассмотрения жалобыСтатья 273. Обжалование решений и действий по принудительному исполнению налогового обязательстваСтатья 2731. Обжалование решения Государственной налоговой службы и действий налоговых служащих в судебной инстанцииСтатья 274. Утратила силу.Статья 274-1. Рассмотрение жалобы Советом по решению споров Глава 18. Нормативные актыРаздел VI. Налог на недвижимое имуществоГлава 1. Общие положенияГлава 2. Субъекты и объекты налогообложения, налогооблагаемая база недвижимого имуществаСтатья 277. Субъекты налогообложенияСтатья 278. Объект налогообложения и налогооблагаемая база недвижимого имущества Глава 3. Оценка и переоценка недвижимого имущества в целях налогообложенияГлава 4. Ставки, порядок исчисления и сроки уплаты налога на недвижимое имуществоСтатья 280. Ставки налогаСтатья 280-1. Налоговый периодСтатья 281. Исчисление налогаСтатья 281-1. Сроки представления расчета налогаСтатья 282. Сроки уплаты налогаСтатья 282-1. Особые правила расчета и уплаты налога на недвижимое имущество резидентами информационно-технологических парков Глава 5. Льготы по уплате налога на недвижимое имуществоСтатья 283. Освобождение от налогаСтатья 284. Освобождение от налога, предоставляемое органами местного публичного управления Глава 6. Администрирование налога на недвижимое имуществоСтатья 285. Предоставление информацииСтатья 286. Уведомление об уплате налогаСтатья 287. Ведение фискального кадастра Раздел VI-1. Поимущественный налогГлава 1. Общие положенияГлава 2. Субъекты и объект налогообложения. налогооблагаемая базаСтатья 287-2. Субъекты налогообложенияСтатья 287-3. Объект налогообложения и налогооблагаемая базаСтатья 287-4. Ставка налогаСтатья 287-5. Налоговый периодСтатья 287-6. Исчисление поимущественного налога и платежное извещениеСтатья 287-7. Уплата налога Раздел VII. Местные сборыГлава 1. Общие положенияГлава 2. Субъекты и объекты налогообложения. Налогооблагаемая базаГлава 3. Ставки, порядок исчисления и уплаты местных сборовСтатья 292. Ставки и сроки уплаты местных сборовСтатья 293. Порядок исчисленияСтатья 294. Уплата местных сборовСтатья 294-1. Особые правила расчета и уплаты местных сборов резидентами информационно-технологических парков Глава 4. Льготы по уплате местных сборовСтатья 295. Освобождение от сборовСтатья 296. Освобождение от местных сборов и льготы, предоставляемые органами местного публичного управления Глава 5. Администрирование местных сборовРаздел VIII. Сборы за природные ресурсыГлава 1. Общие положенияСтатья 299. ПонятияСтатья 300. Отношения, регулируемые настоящим разделомСтатья 301. Сроки уплаты и представления отчетности Глава 2. Сбор за водуСтатья 302. Субъекты налогообложенияСтатья 303. Объект налогообложенияСтатья 304. Ставки сбораСтатья 305. Порядок исчисления сбораСтатья 306. Налоговые льготы Глава 3 Сбор за добычу полезных ископаемыхСтатья 307. Субъекты сбораСтатья 308. Объекты сбора и налогооблагаемая базаСтатья 309. Ставки сбораСтатья 310. Порядок исчисления сбора Глава 4 Сбор за использование недрСтатья 311. Субъекты сбораСтатья 312. Объект сбора и налогооблагаемая базаСтатья 313. Ставка сбораСтатья 314. Порядок исчисления и уплаты сбора Раздел IX. Дорожные сборыГлава 1. Общие положенияГлава 2. Сбор за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрированными в Республике МолдоваСтатья 337. Субъекты налогообложенияСтатья 338. Объект налогообложенияСтатья 339. Ставки сбораСтатья 340. Налоговый период и сроки уплаты сбораСтатья 341. Порядок исчисления и уплаты сбораСтатья 342. Отчетность по уплате сбораСтатья 342-1. Особые правила расчета и уплаты сбора резидентами информационно-технологических парковСтатья 342.2. Особые правила, касающиеся налогового периода, порядка расчета и уплаты сбора в случае автомобилей, временно зарегистрированных для испытанийСтатья 343. Льготы Глава 3. Сбор за пользование автомобильными дорогами Республики Молдова автомобилями, не зарегистрированными в Республике Молдова (виньетка)Статья 344. Субъекты налогообложенияСтатья 345. Объект налогообложенияСтатья 346. Ставки сбораСтатья 347. Порядок исчисления и уплаты сбораСтатья 3471. Период и срок действияСтатья 348. Льготы Глава 3-1. Утратила силу.Глава 4. Сбор за пользование автомобильными дорогами автомобилями с превышением допустимых общей массы, весовых нагрузок на ось или габаритных параметровСтатья 349. Субъекты налогообложенияСтатья 350. Объекты налогообложенияСтатья 351. Ставки сбораСтатья 352. Порядок исчисления и уплаты сбора и представления отчетности Глава 5. Сбор за пользование дорогой общего пользования и/или охранной зоной за чертой населенных пунктов для ведения строительно-монтажных работСтатья 353. Субъекты налогообложенияСтатья 354. Объекты налогообложенияСтатья 355. Ставки сбораСтатья 356. Порядок исчисления и уплаты сбора Глава 6. Сбор за пользование дорогой общего пользования и/или охранной зоной за чертой населенных пунктов для размещения наружной рекламыСтатья 357. Субъекты налогообложенияСтатья 358. Объекты налогообложенияСтатья 359. Ставки сбораСтатья 360. Налоговый периодСтатья 361. Порядок исчисления и уплаты сбора и представления отчетности Глава 7. Сбор за пользование дорогой общего пользования и/или охранной зоной за чертой населенных пунктов для размещения объектов дорожного сервиса и торгово-экономических объектовСтатья 362. Субъекты налогообложенияСтатья 363. Объекты налогообложенияСтатья 364. Ставки сбораСтатья 365. Налоговый периодСтатья 366. Порядок исчисления и уплаты сбора и представления отчетности Раздел X. Прочие налоговые режимыГлава 1. Налогообложение резидентов информационно-технологических парковСтатья 367. ПонятияСтатья 368. Субъекты налогообложенияСтатья 369. Объект налогообложенияСтатья 370. Ставка налогаСтатья 371. Налоговый периодСтатья 372. Состав единого налогаСтатья 373. Расчет, отчетность и уплата единого налогаСтатья 374. Представление иной информации, касающейся единого налогаСтатья 375. Переход со стандартного режима налогообложения на особыйСтатья 376. Особые правила в отношении налога на доход от предпринимательской деятельностиСтатья 377. Особые правила в отношении подоходного налога с заработной платыСтатья 378. Последствия нарушения особого режима налогообложенияСтатья 379. Орган, ответственный за управление единым налогом |